 |
Для ситуации, когда покупатель подписал своей ЭЦП ранее выставленный продавцом ЭСЧФ, установлено дополнительное правило: продавец уменьшает обороты по реализации на основании выставленного покупателю дополнительного ЭСЧФ, который покупатель подписал своей ЭЦП <14>.
В данной ситуации оптовая организация выставила исходный и дополнительный ЭСЧФ одновременно. То есть на момент выставления дополнительного ЭСЧФ исходный ЭСЧФ не подписан покупателем. Поэтому для уменьшения налоговой базы НДС продавцу не обязательно иметь в наличии подписанный покупателем дополнительный ЭСЧФ.
На заметку
В нашей ситуации оптовая организация выставляет покупателю:
- исходный ЭСЧФ в отношении оборота по реализации товаров. По строке 3 «Дата совершения операции» раздела 1 «Общий раздел» проставляют дату наступления момента фактической реализации, т.е. 31 марта <15>;
- дополнительный ЭСЧФ с отрицательными значениями на сумму корректировки. По строке 3 указывается апрельская дата <16>.
Отметим, что исходя из разъяснений налоговых органов в ситуации, когда отгрузка товаров и уменьшение оборота по реализации приходятся на один месяц, продавец может выставить исходный ЭСЧФ сразу с учетом указанного уменьшения.
Статья «Потери товаров при доставке покупателю: если виноват перевозчик» (Е.С.Тихомирова) (по состоянию на 05.04.2017) {КонсультантПлюс}
При приемке товаров (10 марта) обнаружена и оформлена сторонами недостача в пределах норм естественной убыли, относимая на продавца. Полагаем, что в таком случае для целей исчисления НДС имеет место уменьшение общей стоимости товаров, принятых покупателем, по сравнению с оборотом по реализации, определенным при отгрузке товаров со склада продавца. На сумму этого снижения корректируется оборот по реализации товаров. Такая корректировка производится в том периоде, когда уменьшена стоимость товаров <5>.
Определено, что уменьшение оборотов по реализации в случае уменьшения стоимости товаров продавец осуществляет на основании выставленного покупателю дополнительного ЭСЧФ, который покупатель подписал своей ЭЦП. Данное правило применяется, если покупатель подписал ранее выставленный продавцом ЭСЧФ. В нашем случае продавец ЭСЧФ еще не выставлял. А поскольку определение оборота по реализации товаров и его уменьшение приходятся на один месяц, то с учетом разъяснений налоговых органов исходный ЭСЧФ можно выставить сразу на сумму с учетом корректировки <6>.
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»