с клиентом был заключен биржевой договор. Биржа выставила акт за сои услуги, мы оплатили биржевой сбор. Потом клиент отказался от поставки, договор был расторгнут. Сейчас клиент нам оплатил возмещение расходов по уплате биржевого сбора. Как мне его учесть? 51-91.1? и что с налогом на прибыль?
ВОПРОС: Организация заключила биржевую сделку на приобретение материалов у завода-изготовителя через ОАО «Белорусская универсальная товарная биржа» (далее - биржа).
Организацией уплачен биржевой сбор с учетом суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС). От биржи получен и подписан электронной цифровой подписью электронный счет-фактура по НДС.
Однако по производственным причинам завод-изготовитель и организация заключили соглашение о расторжении биржевой сделки, согласно которому по несостоявшейся сделке завод-изготовитель возмещает организации сумму уплаченного ею биржевого сбора.
Необходимо ли организации исчислить НДС при получении возмещения биржевого сбора от завода-изготовителя?
Можно ли указанной организации принять к вычету входной НДС по уплаченному бирже биржевому сбору?
ОТВЕТ: Согласно нормам подпункта 18.1 пункта 18 статьи 98 Налогового кодекса Республики Беларусь налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Однако при определении налоговой базы НДС не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.5 ст.97 Налогового кодекса Республики Беларусь).
Расходы организации на оплату услуг биржи непосредственно связаны с заключением биржевой сделки на закупку материалов и не связаны с реализацией ею товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Таким образом, понесенные организацией расходы по уплате биржевого сбора, которые по соглашению о расторжении биржевой сделки подлежат возмещению заводом-изготовителем, не увеличивают налоговую базу НДС у организации при их возмещении заводом-изготовителем.
Так как биржа оказала организации услугу по заключению биржевой сделки и организацией от биржи получен и подписан электронной цифровой подписью электронный счет-фактура, то вычет НДС производится организацией в общеустановленном порядке.
17.08.2018
Инспекция МНС по г. Барановичи
Беларусь
"Анонимно"09.11.2018 14:31:31
ВОПРОС (ПООО «С»): Организация выиграла тендер на поставку товара покупателю при осуществлении торгов на ОАО «Белорусская универсальная товарная биржа». Подписан договор. По инициативе продавца сделка была расторгнута по причине невозможности поставки товара. Подписано трехстороннее соглашение о расторжении биржевой сделки, в котором указана сумма биржевого сбора и брокерского вознаграждения, которую необходимо возместить покупателю. Сумма расходов к возмещению определена покупателем расчетным путем и зафиксирована в соглашении, но никаких документов, подтверждающих расчет, в том числе счета-фактуры на оплату, покупатель не представил.
Вправе ли поставщик учесть данные возмещаемые расходы в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли? Если вправе, то на основании каких первичных документов?
ОТВЕТ: К производственным затратам в соответствии с нормами ст.130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) такие расходы плательщик отнести не вправе.
Для уменьшения прибыли на сумму поименованных в вопросе расходов, изначально необходимо определить их правовую природу.
В состав внереализационных расходов могут быть включены:
• суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, подлежащие уплате в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств (за исключением обязательств, предусмотренных заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами) (подп.3.1 п.3 ст.129 НК);
• расходы по возмещению вреда в натуре, убытков (в том числе упущенной выгоды), за исключением расходов, указанных в подп.3.1 п.3 ст.129 НК. Такие расходы отражаются на дату составления документов, подтверждающих, что виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании с них (подп.3.13 п.3 ст.129 НК).
Плательщику необходимо идентифицировать понесенные расходы для правильности их учета при налогообложении прибыли.
14.11.2017
Ольга Тарасевич, начальник управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, внереализационные доходы и расходы: налоговый учет»
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»