Добрый день. Уважаемы бухгалтера, может кто то сталкивался с такой ситуацией. в 2017 году были выполнены подрядные работы, подписаны сметы и получены деньги. В 2018г. заказчик направил комиссию и перемерил все работы и материалы, следовательно сделали корректирующий акт с минусом. Мы конечно эти деньги им вернули. Ну как отразить теперь это в бухгалтерии. Подскажите пожалуйста((
Не поняла вопроса - у Вас есть корректирующий акт - его и отражайте.
Беларусь
"Анонимно"12.11.2018 16:40:58
В каком периоде в бухучете следует отражать корректировочные акты выполненных работ? Корректировочные акты отражаются подрядчиком в бухучете в том отчетном периоде, в котором они подписаны сторонами. При этом правило «10-го числа» к таким актам не применяется. Это связано с тем, что корректировочные акты подтверждают не выполнение работ, а изменение их стоимости за прошлые отчетные периоды <3>.
{Статья «Из первых уст: практика бухучета и налогообложения в строительстве» (Материал подготовлен специалистами ООО «ЮрСпектр» по итогам практической конференции) (по состоянию на 14.11.2017) («Главная книга.by», 2017, N 23) {КонсультантПлюс}}
Вопрос: ОАО как субподрядчик в 2016 г. осуществляло работы на объекте, предусматривающем строительство подземной автомобильной стоянки и спортивного комплекса. В справках о стоимости выполненных работ, актах сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ за сентябрь - декабрь 2016 г. указывалась ставка налога на добавленную стоимость (далее - НДС) - 20%. В 2017 г. генеральный подрядчик уведомил ОАО (субподрядчика), что работы на объекте в части подземной автомобильной стоянки освобождаются от НДС в рамках Указа Президента Республики Беларусь от 26.03.2007 N 138, с изменениями и дополнениями. В связи с этим была переделана проектная документация, подписано дополнительное соглашение на корректировку стоимости выполненных работ, и в июле 2017 г. подписаны корректировочные акты сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ за сентябрь - декабрь 2016 г. между генподрядчиком и ОАО (субподрядчиком). Каким образом и в каком периоде (в 2016 г. или в 2017 г.) данная корректировка должна быть отражена в налоговых декларациях (расчетах) по НДС и по налогу на прибыль?
Ответ: В соответствии с подп. 1.12 п. 1 ст. 94 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) освобождаются от НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь объектов жилищного фонда, не завершенных строительством объектов жилищного строительства и работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок по перечню таких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь. Перечень работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения НДС, установлен согласно приложению 1 к Указу Президента Республики Беларусь от 26.03.2007 N 138. Согласно положениям п. 11 ст. 103 НК в целях исчисления НДС в случае уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведено уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов. Распределение сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров, работ (услуг), производится в соответствии с п. 24 ст. 107 НК. Таким образом, в налоговом учете при исчислении НДС в указанной ситуации уменьшаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав того отчетного периода, в котором такое уменьшение произведено, - в июле 2017 г. Соответственно, в налоговой декларации (расчете) по НДС за III квартал 2017 г. (отчетным периодом по НДС выбран календарный квартал) корректируются обороты по ставке в размере 20% в сторону уменьшения и отражаются соответствующие обороты, освобождаемые от налогообложения НДС, в сторону увеличения. Кроме того, следует откорректировать суммы «входного» НДС по приобретенным товарам, использованным для производства (реализации) работ, которые освобождаются от налогообложения НДС. Поскольку п. 3 ст. 106 НК установлено, что в случае одновременного использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, и товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, включение сумм НДС, за исключением сумм НДС, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе основных средств и нематериальных активов, в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, осуществляется нарастающим итогом с начала года исходя из доли оборота операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобожденных от налогообложения, в общем объеме оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Пунктом 7 ст. 127 НК определено, что в случае возврата покупателем (заказчиком) продавцу (исполнителю) товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав) или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавца (исполнителя) подлежит корректировке выручка и (или) соответствующие ей затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, в том отчетном периоде, в котором имел место возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав) или произведено уменьшение (увеличение) стоимости, а у покупателя (заказчика) в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении. Согласно п. 1 и 2 ст. 143 НК налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год, а отчетным периодом - календарный квартал. Таким образом, в рассматриваемом случае при составлении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за III квартал 2017 г. организации следует учесть соответствующие изменения в части показателей выручки и суммы НДС из выручки. Уточненные налоговые декларации (расчеты) с внесенными изменениями и (или) дополнениями не представляются.
Управление налогообложения организаций инспекции МНС по Гомельской области Подписано в печать 10.10.2017
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»