В настоящем материале приводится краткая информация об изменениях законодательства о налогах и иных обязательных отчислениях в связи с принятием Закона Республики Беларусь «О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения» (далее - Закон о налогах) и Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2009 год» (далее – Закон о бюджете). Вступают в силу с 1 января 2009 года.

ПЛАТЕЖИ ЗА ЗЕМЛЮ

1. На юридических и физических лиц возлагается обязанность по уплате земельного налога на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, превышающие по площади установленные нормы отвода, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

При этом земельный налог на земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, превышающие по площади установленные нормы отвода, взимается в десятикратном размере, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь. Уплата этого налога не означает узаконения самовольного землевладения или землепользования

Сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, превышающих по площади установленные нормы отвода, представляются землеустроительными и геодезическими службами инспекциям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту нахождения этих земельных участков в десятидневный срок с даты выявления таких фактов.

2. Получило разрешение часто встречающаяся на практике проблема исчисления платежей, когда между датой вынесения местным исполнительным и распорядительным органом решения о предоставлении земельного участка в аренду и датой регистрации такого договора проходит значительный период времени.
Во вступлением в силу изменений в Закон арендная плата будет исчисляться начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации договора аренды, внесения изменений и (или) дополнений в такой договор. При этом с месяца, следующего за месяцем вынесения соответствующим исполнительным и распорядительным органом решения о предоставлении земельного участка, до месяца (включительно), в котором произведена государственная регистрация договора аренды, плательщиком уплачивается земельный налог

При этом при  прекращении права владения (пользования) или права собственности земельный налог, арендная плата уплачиваются за период пользования земельным участком, включая месяц, в котором будет прекращено право владения (пользования), собственности, аренды.

3. Ставки земельного налога индексируются на 87 процентов.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1. В отношении иностранных организаций в Закон Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» добавлена норма, согласно которой иностранные организации (генеральные подрядчики, субподрядчики), осуществляющие строительство или сборку объектов и состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, уплачивают налог с начала осуществления такой деятельности на территории Республики Беларусь.

2. Согласно статье 1-2 Закона при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.
С 1 января 2009 года данное правило распространяется также на организации и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь и вовлекающих в хозяйственный оборот (в том числе на основании договоров, устанавливающих оказание услуг по заключению договора на приобретение (реализацию) работ (услуг), имущественных прав) на территории Республики Беларусь работы (услуги), имущественные права, реализуемые иностранными организациями, не состоящими на налоговом учете в Республике Беларусь.

Полагаем, что данное нововведение дополнит в 2009 году перечень неоднозначных норм налогового законодательства, вызывающих трудности в правоприменительной практике.

3. Из перечня объектов, не признаваемых объектами налогообложения и не подлежащими  налогообложению, исключены обороты по реализации строительных работ за пределами Республики Беларусь.
При этом добавлены обороты по прочему выбытию:
- приобретенных (созданных) до 1 января 2000 года основных средств и нематериальных активов;
- товаров, стоимость которых в соответствии с законодательством относится на затраты и расходы от внереализационных операций, участвующие в исчислении облагаемой налогом прибыли, дохода, облагаемого подоходным налогом с физических лиц;
- основных средств и нематериальных активов, если суммы налога при их приобретении (ввозе) и (или) создании уплачены за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов, за исключением фондов, сформированных плательщиком, и отнесены на увеличение их стоимости либо за счет указанных источников.
Кроме того, перечень указанных объектов дополнен случаями следующими:
- стоимость работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников;
- обороты по возмещению абоненту субабонентами стоимости всех видов полученных энергии, газа, воды;
- передача тары, подлежащей возврату в сроки, установленные договором или законодательством, за исключением случаев реализации данной тары;
- прочее выбытие специальных разрешений (лицензий) на осуществление отдельных видов деятельности, а также лицензий и квот на внешнюю торговлю отдельными видами товаров;
- уступка права требования первоначальным кредитором, происходящая из договоров, направленных на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, в сумме, не превышающей размер первоначального обязательства по таким договорам.

4. Перечень необлагаемого при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь оборудования дополнен оборудованием, используемым в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче энергии, производимой из нетрадиционных и возобновляемых источников энергии.
Основанием для освобождения от налогообложения указанного оборудования является заключение об отнесении ввозимых товаров к оборудованию, используемому в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче энергии, производимой из нетрадиционных и возобновляемых источников энергии. Такое заключение выдается Государственным комитетом по стандартизации Республики Беларусь по форме, установленной Советом Министров Республики Беларусь.

5. Закреплены особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав определяется с учетом следующих особенностей:
1) при уступке права требования первоначальным кредитором, происходящей из договоров, направленных на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговая база определяется как сумма превышения размера обязательств по таким договорам;
2) при уступке права требования новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора, направленного на реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, налоговая база определяется как сумма превышения дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке права требования или при прекращении соответствующего обязательства, над расходами на приобретение указанного требования;
3) при передаче имущественных прав плательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на объекты недвижимости, долей в праве собственности на объекты недвижимости, гаражи и места автомобильных стоянок налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (доли в праве собственности) с учетом налога, и расходами на приобретение данных прав (долей в праве собственности) с учетом налога;
4) при приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения дохода, полученного от должника и (или) при последующей уступке, над расходами на приобретение этого требования;
5) при передаче прав, связанных с правом заключения договора, налоговая база определяется как стоимость такого права без включения в нее налога.

6. Наконец-таки законодательное закрепление получил порядок определения налоговой базы по договорам строительного подряда:
налоговая база при реализации подрядчиками строительных работ (включая проектные работы), выполненных с участием субподрядчиков, определяется подрядчиком как стоимость работ, выполненных собственными силами.

7. Вносимыми изменениями сделана попытка разрешить существующую на практике проблему определения момента отгрузки.
Напомним, согласно существующей норме моментом отгрузки товаров признается день их отпуска.
В этой связи возникает проблема, как определить дату отгрузки, когда между датой отпуска товара со склада и датой его таможенного оформления происходит определенный промежуток времени.
На практике большинство организаций в качестве такой даты принимало дату таможенного оформления, основываясь на положениях Указа Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 № 7, что, однако, было некорректно.
С 1 января 2009 года предусматривается, что моментом отгрузки товаров признается день их помещения под таможенные режимы, предусмотренные Таможенным кодексом Республики Беларусь. Если в соответствии с законодательством таможенное оформление товаров не производится, моментом отгрузки товаров признается день их отпуска со склада, осуществленного в установленном порядке.

8. Полагаем, что со вступлением в силу комментируемых изменений облегчится определение арендодателями момента сдачи в аренду.
Моментом сдачи объекта в аренду (лизинг) (моментом передачи арендодателем (лизингодателем) объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю) будет являться последнее число установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче).
Для арендатором по договорам аренды (лизинга) предъявленные и подлежащие вычету суммы налога в иностранной валюте определяются в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на последнее число установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж).

9. Определен порядок действий налогоплательщика при возвратах товаров.
В случае возврата покупателем продавцу товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборотов по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того налогового периода, в котором произведен возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав), а у покупателей в этом налоговом периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов. Настоящее положение не применяется в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта и (или) замены, если не изменяется их стоимость.

10. Внесена ясность в вопросы оформления документов в отношениях по возмещению расходов, которые включают в себя сумму НДС, но не являются объектом налогообложения у получающей стороны.

С 1 января выделение экспедитором клиенту по договору транспортной экспедиции сумм налога при возмещении расходов, не облагаемых налогом в соответствии с Законом, производится при указании в первичных учетных документах экспедитору этих сумм налога продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Выделение абонентом сумм налога при предъявлении для возмещения субабонентами стоимости всех видов полученных энергии, газа, воды, не облагаемых налогом в соответствии с Законом, производится при указании абоненту в первичных учетных документах этих сумм налога организациями, подающими энергию, газ, воду.
При реализации подрядчиком строительных работ (включая проектные работы) заказчику выделяются суммы налога, исчисленные субподрядчиками – плательщиками налога в Республике Беларусь, по работам, не включаемым у подрядчика в налоговую базу, при указании субподрядчиком этих сумм налога подрядчику в полученных в установленном законодательством порядке субподрядчиком первичных учетных документах.

11. Организации, применяющие особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты налога, суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также суммы налога, уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, относят на увеличение их стоимости.

12. Аккредитованные в установленном порядке представительства иностранных организаций, не осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь, а также иностранные организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь, суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав, относят на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

13. Случаи, когда суммы НДС вычету не подлежат, дополнен:
- уплаченными комиссионером (поверенным) в бюджет Республики Беларусь при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в случае возмещения им данных сумм налога комитентом (доверителем).
- уплаченными (подлежащими уплате) подрядчиком при приобретении строительных работ (включая проектные работы), выполненных субподрядчиками, стоимость которых не включается в налоговую базу у подрядчика.

14. Плательщикам предоставляется право самостоятельно выделить для вычета суммы налога также при переходе с особого режима налогообложения без исчисления и уплаты налога на общий порядок налогообложения или на особый режим налогообложения с исчислением и уплатой налога.
Выделение суммы налога на добавленную стоимость для вычета осуществляется из остатков товаров (за исключением основных средств), имеющихся на дату перехода, путем самостоятельного выделения для вычета сумм налога, уплаченных при приобретении (ввозе) этих товаров и отнесенных на увеличение их стоимости.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

1. Законодательно определено понятие места основной работы:  это наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника.

2. Изменилась величина стандартных налоговых вычетов.
Вместо вычетов в размере одной базовой величины за каждый месяц налогового периода и в размере двух базовых величин на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода устанавливаются вычеты:
- в размере 250 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 500 000 белорусских рублей в месяц;
- в размере 70 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям указанный стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 140 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц.
Родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 140 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц.

Вместо стандартного налогового вычета в размере 10 базовых величин для отдельных категорий граждан устанавливается вычет в размере 350 000 белорусских рублей в месяц.

3. Социальные налоговые вычеты.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
1) в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.
Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком, состоящим в отношениях близкого родства, за обучение близкого родственника, плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) – за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста, в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, и суммы расходов, произведенных указанными плательщиками по погашению кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам), фактически израсходованных ими на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования лицами, перечисленными в настоящей части.
Социальный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение при подаче плательщиком следующих документов:
справки (ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик или его близкий родственник, его подопечные являются учащимися или студентами данного учреждения образования и получают первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование;
копии договора, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь, об оказании образовательных услуг на платной основе;
копий свидетельства о браке, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства – при осуществлении расходов на обучение соответственно близких родственников, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;
документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных услуг, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам);
копии кредитного договора – при получении кредитов банков Республики Беларусь на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;
копии договора займа – при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей.
Документы, подтверждающие фактическую оплату образовательных услуг, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам), фактически израсходованных на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика (лица, обучение которого оплатил плательщик), сумме и дате оплаты, назначении платежа. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, в которой должна быть отражена недостающая информация.
Налоговому агенту (налоговому органу) могут быть представлены копии документов, указанных в части третьей настоящего подпункта. В этом случае налоговым агентом (налоговым органом) представленные копии документов сверяются с их оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов – отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета.
В случае утери плательщиком документов, указанных в части третьей настоящего подпункта, представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа.
Если в налоговом периоде социальный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования;
2) в сумме, не превышающей двух базовых величин за каждый месяц налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.
Социальный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, предоставляется при подаче плательщиком следующих документов:
копии договора страхования;
документов, подтверждающих фактическую оплату страховых взносов.
Документы, подтверждающие фактическую оплату страховых взносов, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, в которой должна быть отражена недостающая информация.

Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам по месту основной работы (службы, учебы), а при отсутствии места основной работы (службы, учебы) – при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.
Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), не имеющие в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы), применяют социальные налоговые вычеты при исчислении налога за отчетный период.

4. С 1 января 2008 года устанавливается налоговая ставка по подоходному налогу в размере 12 процентов.
Таким образом, независимо от суммы дохода плательщика налоговая ставка будет оставаться неизменной.

Налоговая ставка в размере 15 процентов устанавливается в отношении доходов, полученных:
1) в виде дивидендов;
2) плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество.

Налоговые ставки в отношении доходов, полученных плательщиками, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь, в размере, не превышающем пятисот базовых величин в налоговом периоде, определяемых на дату фактического получения дохода, устанавливаются в фиксированных суммах (если такие доходы превышают пятьсот базовых величин).

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов, полученных:
- физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам;
- индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий;
- физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности.

5. При выдаче физическим лицам займов и кредитов подоходный налог не исчисляется налоговыми агентами с сумм:
- займов и кредитов, выданных белорусскими организациями и (или) белорусскими индивидуальными предпринимателями на строительство или приобретение индивидуальных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь;
- займов и кредитов, выданных белорусскими организациями и (или) белорусскими индивидуальными предпринимателями на оплату стоимости обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования физическим лицам, имеющим право на получение социального налогового вычета, предусмотренного Законом;
- займов, выданных потребительскими кооперативами, целью деятельности которых является оказание временной финансовой помощи своим участникам, при условии, что членами таких потребительских кооперативов являются только физические лица, а срок выдаваемых им займов не превышает трех лет.

6. Отменена обязанность по предоставлению физическим лицом справки о доходах с предыдущего места работы.

7. Исчисление налога применительно ко всем доходам, в отношении которых применяются налоговые ставки в размере 12 и 9 процентов производится налоговыми агентами ежемесячно (до 1 января 2009 года исчисление производилось нарастающим итогом с начала года).

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

1. В отношении внереализационных доходов от операций по сдаче в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества моментом сдачи имущества в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), определено последнее число установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче).

2. В Законе закреплено определение других долгов, невозможных (нереальных) для взыскания. Для целей налогообложения это дебиторская задолженность ликвидированных юридических лиц и прекративших деятельность индивидуальных предпринимателей, в отношении которых в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей содержится запись о ликвидации (прекращении деятельности).
Напомним, что убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других долгов, невозможных (нереальных) для взыскания, включаются в состав расходов от внереализационных операций.

3. Суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет и внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств следует включать в состав внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором они уплачены в иностранном государстве.

4. В составе материальных затрат, учитываемых при налогообложении, законодательно закреплены организационные расходы по созданию и перерегистрации организации после ее регистрации.

5. К затратам на оплату труда будет относиться стоимость выдаваемой бесплатно не только форменной, но и фирменной одежды, остающихся в постоянном личном пользовании.

6. В отношении таких прочих затрат, как расходы на обучение кадров по договорам, заключенным с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-технического образования отменено условие об учете их при налогообложении только в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь.

К прочим затратам, учитываемым при налогообложении, отнесены также расходы по оплате по сформированным в соответствии с законодательством тарифам обязательного аудита и аудита, проводимого в соответствии с международными стандартами бухгалтерской (финансовой) отчетности.

7. Прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, не будет облагаться налогом в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов. Под объектами придорожного сервиса понимаются расположенные на придорожной полосе республиканских автомобильных дорог капитальные строения (здания, сооружения), предназначенные для обслуживания участников дорожного движения в пути следования (мотели, гостиницы, кемпинги, станции технического обслуживания, объекты торговли и общественного питания, мойки).

8. Определение постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения дополнено таким образом, что для признания факта его возникновения иностранная организация может вести не только предпринимательскую, но и иную деятельность.
Полагаем, что данное дополнение опять, как это уже было несколько лет назад, вносит неясность в вопросы квалификации деятельности иностранных организаций, как осуществляемой через постоянное представительство.

9. Из состава доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, облагаемых в Республике Беларусь, исключены доходы от услуг, оказываемых организациям и индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям в области нормирования и стандартизации, установленным законодательством Республики Беларусь, иностранного государства, и (или) требованиям международных стандартов.

10. В соответствии с нынешней редакцией Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» случае включения в договор, заключенный с иностранной организацией, положений, предусматривающих выплату данной или другой иностранной организации компенсации за осуществление видов деятельности, предоставление прав, доходы за осуществление или предоставление которых облагаются налогом на доходы, сумма такой компенсации или ее денежный эквивалент подлежат обложению налогом на доходы в порядке и по ставкам, установленным для соответствующих видов доходов.
С 1 января 2009 года данное требование не применяется в отношении налогообложения платы за перевозку, если она включена в стоимость внешнеторгового договора купли-продажи товара.

НАЛОГ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ (ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ)

1. За переработку организациями, осуществляющими переработку нефти, 1 тонны нефти или нефтепродуктов ставка налога изменена с суммы 2800 белорусских рублей на сумму 3300 белорусских рублей.

2. Суммы налога за использование природных ресурсов (экологического налога), за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, индексируются на 17 процентов.

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

1. По иному изложен порядок определения плательщиков при аренде основных средств.
Со стоимости объектов, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство, и у физических лиц, как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, плательщиком налога является организация-арендатор (пользователь), если иное не установлено Законом.
Со стоимости зданий и сооружений, взятых физическими лицами в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, у физических лиц плательщиком налога является физическое лицо – арендодатель.
Со стоимости сооружений магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводов, газопроводов, технологических газопроводов и отводов, а также станций, хранилищ, установок иных объектов налогообложения, обеспечивающих функционирование сооружений магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводов, газопроводов, технологических газопроводов и отводов, расположенных на территории Республики Беларусь, переданных иностранной организацией в аренду, иное возмездное или безвозмездное владение (пользование), плательщиком налога является эта иностранная организация.
Со стоимости зданий и сооружений, взятых физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в аренду (лизинг), если по условиям договора аренды (лизинга) объект не находится на балансе организации-арендодателя (лизингодателя), плательщиком налога является индивидуальный предприниматель.».

2. Объекты налогообложения определены следующим образом.
Объектами налогообложения признаются:
- здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;
- здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, принадлежащие плательщикам – физическим лицам;
- здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми плательщиками налога.

Для целей налогообложения налогом на недвижимость:
- зданием признается строительная система, состоящая из несущих и ограждающих или совмещенных (несущих и ограждающих) конструкций, образующих наземный (по мере необходимости и подземный) замкнутый объем, предназначенная для проживания или пребывания людей в зависимости от функционального назначения и для выполнения различного вида производственных процессов;
- сооружением признается объемная, плоскостная или линейная наземная, надземная или подземная строительная система, состоящая из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих конструкций, предназначенная для выполнения различного вида производственных процессов, хранения имущества, временного пребывания людей, перемещения людей и (или) грузов.
Для целей Закона к сооружениям относятся передаточные устройства – устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в том числе магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и иные основные средства, относимые в установленном порядке к передаточным устройствам.

Таким образом, с 1 января 2009 года объектами налогообложения признаются не все основные средства, а только те из них, которые подпадают под указанные выше определения зданий и сооружений.

3. Не признаются объектом налогообложения:
1) у физических лиц:
- самовольно возведенные здания и сооружения, за исключением случаев, когда местными исполнительными и распорядительными органами принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее государственной регистрации в территориальных организациях по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним с предоставлением при необходимости земельного участка лицу, осуществившему самовольное строительство;
- аварийные здания и сооружения, эксплуатация которых прекращена уполномоченными государственными органами из-за нарушения требований безопасности людей;
- здания и сооружения, признанные бесхозяйными в порядке, установленном законодательными актами;
2) у организаций:
- здания и сооружения, не завершенные строительством, по объектам строительства, финансируемым из бюджета, а также не завершенные строительством здания и сооружения, относящиеся к объектам жилищного строительства;
- здания и сооружения, не завершенные строительством, по объектам строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации.

4. Освобождаются от обложения налогом на недвижимость объекты придорожного сервиса в течение двух лет с даты ввода их в эксплуатацию. Под объектами придорожного сервиса для целей настоящей статьи понимаются здания, сооружения, расположенные на придорожной полосе республиканских автомобильных дорог и предназначенные для обслуживания участников дорожного движения в пути следования (мотели, гостиницы, кемпинги, станции технического обслуживания, объекты торговли и общественного питания, мойки).

5. Определен порядок действий плательщика при переходе с особого режима налогообложения на обычный, по вновь созданным организациям, изменениям в составе зданий и сооружений в течение года.

По зданиям, сооружениям и объектам незавершенного строительства, выбывающим у организаций в течение года, уплата налога прекращается с квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое выбытие.

При приобретении организациями зданий, сооружений либо возникновении объектов незавершенного строительства, по которым истекли сроки строительства нового объекта, в течение года годовая сумма налога, подлежащая уплате, увеличивается на суммы налога, исчисленные исходя из остаточной стоимости приобретенных зданий, сооружений либо стоимости объектов незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое приобретение (возникновение), и ставки налога, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

Если организация, применяющая особый режим налогообложения, в течение года переходит на общий порядок налогообложения, то такая организация признается плательщиком налога с квартала, следующего за кварталом, в котором осуществлен переход на применение общего порядка налогообложения. При этом налог исчисляется исходя из остаточной стоимости зданий, сооружений и стоимости объектов незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором организацией осуществлен переход на применение общего порядка налогообложения, и ставки налога, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

Вновь зарегистрированная организация в текущем году признается плательщиком налога с квартала, следующего за кварталом, в котором произведена государственная регистрация. При этом налог исчисляется исходя из остаточной стоимости зданий, сооружений и стоимости объектов незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором произведена государственная регистрация, и ставки налога, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

Такие организации соответствующие изменения и дополнения вносятся в налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место выбытие либо поступление основных средств, объектов незавершенного строительства, возникновение либо утрата права на льготы, переход с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения.

По объектам налогообложения, расположенным за пределами Республики Беларусь, налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость представляется в налоговый орган и уплата налога производится в Республике Беларусь соответственно по месту нахождения белорусской организации, по месту постановки на учет ее обособленного подразделения, расположенного в Республике Беларусь и исполняющего налоговые обязательства этой организации, если такие объекты налогообложения находятся у него на балансе, – по месту жительства физического лица.

НАЛОГ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОМОБИЛЬНЫХ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ

1. Ставка налога уменьшается с пяти до трех процентов.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

1. Максимальная ставка налога с продаж установлена в размере 5 процентов.

2. Максимальная ставка налога на услуги установлена в размере 5 процентов.

СБОР В РЕСПУБЛИКАНСКИЙ ФОНД ПОДДЕРЖКИ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, ПРОДОВОЛЬСТВИЯ И АГРАРНОЙ НАУКИ

1. Ставка сбора снижена до одного процента.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

1. Уточняется подход к определению налогового резидентства физического лица.
Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.
До тех пор, пока положения части первой настоящего пункта не позволяют определить статус физического лица, лицо признается налоговым резидентом Республики Беларусь в текущем календарном году, если оно фактически находилось на территории Республики Беларусь более 183 дней в предыдущем календарном году.

2. Законодательно определен перечень документов, предоставляемых в налоговый орган для постановки на учет.

Источник www.balans.by