Как арендодателю отражать в 2018 г. суммовые разницы, если он перешел на УСН с бухучетом? Организация с 2018 г. применяет УСН с НДС и ведет бухучет в общем порядке. До этого она применяла «книжный» УСН без НДС. Арендная плата поступала в срок. Суммовых и курсовых разниц не было. По договору арендная плата за месяц составляет сумму в белорусских рублях, эквивалентную 250 долл. США. Пересчет производится по курсу Нацбанка на первое число месяца аренды. Арендная плата перечисляется до 5-го числа текущего месяца. Момент фактической реализации (МФР) - последний день каждого месяца аренды. Вся сумма аренды за январь 2018 г. поступила не в срок, а 02.02.2018. Акт аренды за январь составлен и подписан обеими сторонами 31.01.2018. Сдача в аренду - это текущая деятельность организации. Учет ведется с использованием счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Отчетный период по НДС и УСН - календарный месяц. Официальный курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный Нацбанком, составил: на 01.01.2018 - 1,9727 бел. руб. за 1 долл. США; 31.01.2018 - 1,9839 бел. руб. за 1 долл. США; 02.02.2018 - 1,9756 бел. руб. за 1 долл. США.
Общие положения В договорах аренды стоимость может устанавливаться в белорусских рублях исходя из эквивалента в валюте. Порядок пересчета определяют договаривающиеся стороны: исходя из официального курса на дату платежа или другого курса. Если в договоре ни один вариант не указан, перевод проводится по курсу на дату платежа (п. 1 ст. 141, п. 1 ст. 298 ГК). НДС Непосредственно при передаче объекта в аренду обязанности по исчислению НДС не возникает. Моментом сдачи объекта признается последний день установленного договором периода, к которому относится арендная плата. Если договором не предусмотрен конкретный период, то арендная плата начисляется последним днем каждого месяца (подп. 1.1.6 ст. 93, п. 11 ст. 100 НК). Налоговая база по НДС - это сумма арендной платы (ч. 2 п. 7 ст. 98 НК). Если обязательства выражены в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, то для целей НДС их переводят по курсу Нацбанка на МФР. Такой порядок применяют, когда МФР наступает раньше момента возникновения обязательств. Если дата определения обязательств предшествует или совпадает с МФР, то налоговая база - подлежащая уплате сумма в белорусских рублях (абз. 2 ч. 1, ч. 3 п. 10 Указа N 29). В рассматриваемой ситуации организация в 2018 г. является плательщиком НДС. Для пересчета эквивалента арендной платы применяет договорной курс: на 1-е число каждого месяца. За январь МФР наступил 31.01.2018, а дата определения величины обязательств раньше - 01.01.2018. Значит, налоговая база по НДС за январь считается как подлежащая оплате сумма и составляет 493,18 руб. (250 долл. США x 1,9727 руб.), сумма налога - 82,20 руб. (493,18 x 20 / 120). В отношении данного оборота арендодатель обязан создать ЭСЧФ. Выставить его надо (на Портал иди арендатору) не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Поскольку 10 февраля - нерабочий день, срок сдвигается на 12 февраля (ч. 6 ст. 3-1, ч. 1 и 2 п. 5 ст. 106-1 НК). Арендатор перечислил по договорному курсу сумму 493,18 руб. (250 долл. США x 1,9727 руб.). Раз МФР наступил позже даты определения величины обязательства, налоговая база по НДС не корректируется. Налог при УСН Налоговая база налога при УСН определяется как сумма выручки от реализации объектов и внереализационных доходов. Причем выручка берется без НДС (п. 1 ст. 288 НК). Ведущие бухучет организации выручку от реализации учитывают по принципу начисления независимо от даты оплаты (абз. 2 ч. 2 п. 2, ч. 1 п. 4 ст. 288 НК). У арендодателя налоговая база - это сумма арендной платы и возмещаемых сверх нее расходов (абз. 3 ч. 6 п. 2 ст. 288 НК). По эквивалентным договорам выручка определяется в белорусских рублях по курсу Нацбанка на дату ее отражения. Если дата определения величины обязательства предшествует или совпадает с датой отражения выручки - в подлежащей уплате сумме (абз. 2 ч. 3 п. 2 ст. 288 НК). Для УСН внереализационные доходы определены как для целей исчисления налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц. Часть из них не включается в налоговую базу налога при УСН. Это касается курсовых разниц: отрицательных и положительных (ч. 7 п. 2 ст. 288 НК). Отрицательные суммовые разницы не участвуют в расчете налога при УСН. Положительные же учитываются в налоге на дату их отражения (ч. 9 п. 2 ст. 288 НК). В рассматриваемой ситуации налоговая база по УСН за январь 2018 г. составит 410,98 руб. (493,18 - 82,20), налог - 12,33 руб. (410,98 x 3 / 100). Бухгалтерский учет Если деятельность по сдаче имущества в аренду относится к текущей, то арендная плата отражается по кредиту субсчета 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» (ч. 1, 2 и 4 п. 70 Инструкции N 50; абз. 6 ч. 1 п. 2 Инструкции N 102). Арендная плата признается доходом в том отчетном периоде (календарном месяце), на который приходится последний день периода аренды. При этом не имеет значения, поступила оплата за этот период аренды или нет. Полагаем, арендную плату за него нужно включить в доходы на последний календарный день этого месяц (ч. 2 п. 2 Инструкции N 102, п. 4 ст. 3 Закона N 57-З). С 01.01.2018 по активам и обязательствам, выраженным в белорусских рублях исходя из эквивалента в иностранной валюте, могут возникать: курсовые разницы. Связаны с изменением курса белорусского рубля по Нацбанку на дату совершения хозяйственной операции и на отчетную дату (последний календарный день месяца); суммовые разницы. Возникают на дату платежа в случаях: - отличия официального курса белорусского рубля по отношению к договорному курсу; - определения уплачиваемой в белорусских рублях суммы по курсу Нацбанка на дату, отличную от даты платежа (п. 1 - 4 НСБУ N 69). Все эти разницы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (абз. 7 п. 15 Инструкции N 102; ч. 1, 3 и 9 п. 71 Инструкции N 50). В рассматриваемой ситуации арендная плата за январь поступила в феврале. Значит, в бухучете она будет начислена последним днем отчетного месяца - 31.01.2018. На эту дату берется курс Нацбанка для пересчета обязательства. Поскольку оплата произведена не в месяце аренды, у арендодателя образуется дебиторская задолженность. В день оплаты (02.02.2018) ее нужно пересчитать. Курс на эту дату меньше, чем на последний календарный день месяца аренды. Поэтому в бухучете возникает отрицательная курсовая разница. Если арендная плата перечисляется исходя из договорного курса, который меньше курса Нацбанка на дату оплаты, то возникает еще и суммовая разница.
Таблица бухгалтерских записей
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ 31.01.2018 Отражена выручка в сумме, эквивалентной 250 долл. США по курсу на дату фактической реализации
(250 долл. США x 1,9839) 62-1 90-1 495,98 Акт аренды за январь от 31.01.2018 Начислен НДС из выручки (на дату определения МФР)
(495,98 x 20 / 120) 90-2 68-2 82,66 Бухгалтерская справка-расчет
02.02.2018 Отражена оплата в сумме, эквивалентной 250 долл. США по договорному курсу (на 01.01.2018)
(250 долл. США x 1,9727) 51 62-1 493,18 Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение Отражена отрицательная курсовая разница от переоценки задолженности по курсу Нацбанка на дату оплаты <*>
(250 долл. США x (1,9756 - 1,9839)) 91-4 62-1 2,08 Бухгалтерская справка-расчет
Отражена отрицательная суммовая разница по курсу Нацбанка на дату оплаты <*>
(49
Беларусь
"Анонимно"07.03.2018 15:48:47
Отражена отрицательная суммовая разница по курсу Нацбанка на дату оплаты <*>
(493,18 - (250 долл. США x 1,9756)) 91-4 62-1 0,72 Бухгалтерская справка-расчет
-------------------------------- <*> Не учитывается для налога при УСН. <**> Уменьшает базу для расчета налога при УСН.
Н.В.МОЛОТОВНИК, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 28.02.2018
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2018 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
{<Дата материала: 28.02.2018> Корреспонденция счетов: Как арендодателю отражать в 2018 г. суммовые разницы, если он перешел на УСН с бухучетом? {КонсультантПлюс}}
Беларусь
"Анонимно"11.03.2018 18:25:44
***
Беларусь
"Анонимно"12.03.2018 3:14:59
ппп
Беларусь
"Анонимно"12.03.2018 11:02:16
бухучет с отрицательной суммовой и ежику понятно - хотелось бы увидеть проводки с положительной разницей.
Беларусь
"Анонимно"12.03.2018 11:23:30
Вот читаю и диву даюсь... Упрощенная система... Какая к черту упрощенная? В 1С по К-ту 90 будет стоять 413,32 руб., а в декларации по УСН - 410,98 руб. Для чего все это??? Приходят проверять - просят оборотку и главную книгу. А там - совсем все не то, что в декларации!!!
Беларусь
"Анонимно"12.03.2018 12:52:10
Вот читаю и диву даюсь... Упрощенная система... Какая к черту упрощенная? В 1С по К-ту 90 будет стоять 413,32 руб., а в декларации по УСН - 410,98 руб. Для чего все это??? Приходят проверять - просят оборотку и главную книгу. А там - совсем все не то, что в декларации!!! __________________________________________ вообщето оно так всегда и было потому что в декларации вы показываете выручку без ндс, тут теперь будет другая « закавыка» -раньше вы брали по 1С выручку минус ндс плюс полож.суммовые и получали сумму НБ по декларации УСН, а теперь вы возьмете из 1С выручку минус ндс плюс полож.суммовые... ой! а гдеже в 1С наши полож.суммовые? так они же в курсовых сидят... ой ой ой придется их оттуда выколупывать и в отдельном реестрике записать чтоб потом при проверке соображать откуда же по декларации УСН у нас образовалась такая НБ под УСН. А можно реестрик и не составлять или составить и заныкать и пусть проверка попотеет выколупывая из курсовых наши суммовые которые курсовые.
Беларусь
Автор12.03.2018 13:17:45
ЗАКОНОТВОРЦЫ извращенцы....
Беларусь
не автор12.03.2018 14:01:10
Немного не по теме... но... закрыли фирму... приходила налоговая... смотрит в оборотку и в декларацию, а там циферки-то разные... берет регистры... и что вы думаете они сделали? пришли ко мне и спрашивают: а почему у меня в регистрах суммы есть, а в оборотке их нет? А я говорю: как пишите НК, так я и делаю! Разговор конкретно шел про телефонные разговоры, которые удерживали из зп работников. В б/у проходят по счетам расчетов, поэтому в затратах нигде их не видно, а в н/у они в дох. и расх. внереализационных... Вот и спрашивается: зачем все это?
Беларусь
"Анонимно"12.03.2018 16:05:23
Люди... так подскажите... вы так и делаете? Переоцениваете все на конец м-ца? Ставите на 91 счет курсовые и суммовые, а в декларацию налогооблагаемую базу считаете как и раньше?
Беларусь
"Анонимно"12.03.2018 16:32:54
не автор 12.03.2018 14:01:10
Немного не по теме... но... закрыли фирму... приходила налоговая... смотрит в оборотку и в декларацию, а там циферки-то разные... берет регистры... и что вы думаете они сделали? пришли ко мне и спрашивают: а почему у меня в регистрах суммы есть, а в оборотке их нет? А я говорю: как пишите НК, так я и делаю! Разговор конкретно шел про телефонные разговоры, которые удерживали из зп работников. В б/у проходят по счетам расчетов, поэтому в затратах нигде их не видно, а в н/у они в дох. и расх. внереализационных... Вот и спрашивается: зачем все это? === А можно вопрос про телефонные разговоры (если у вас абонентом является организация) есть звонки производственного назначения их на затраты, для собственных нужд- их из ЗП. А вот абон плату всю на затраты или делите пропорционально назначению?
Беларусь
"Анонимно"13.03.2018 11:13:38
«Анонимно» 12.03.2018 16:32:54 --------------------- Абонплату всю на затраты.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»