Как определяется дата фактической реализации у комитента (учет выручки по оплате), т.е. датой реализации считается день поступления ден. средств от покупателя на р/с комиссионеру; либо день поступления ден. средств от комиссионера на р/с комитента?
Вроде как 2-й вариант. Но отсчет 60-дней начинается с даты отгрузки товара комиссионером покупателям и предъявления им расчетных док-тов
Беларусь
"Анонимно"09.08.2006 16:10:03
Точно второй вариант? Народ комитенты откликнитесь!
Беларусь
Хильда09.08.2006 16:23:44
ВОПРОС: Комитент Республики Беларусь, учетной политикой которого предусмотрено определение выручки по оплате, передал товар для реализации комиссионеру Республики Беларусь и получил от него предоплату.
Что будет являться моментом фактической реализации для исчисления НДС у комитента?
ОТВЕТ: Исходя из п.13 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 16 (в ред. постановления от 25.01.2006 № 11), если в соответствии с учетной политикой комитента выручка от реализации объектов определяется по мере их отгрузки, то моментом фактической реализации отгруженных объектов является день отгрузки объектов комиссионером покупателю. Если учетной политикой комитента установлено, что выручка от реализации определяется по мере оплаты отгруженных объектов, то моментом их фактической реализации является день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет комиссионера, но не позднее 60 дней со дня отгрузки объектов комиссионером покупателю.
Таким образом, учитывая, что предварительно поступившие денежные средства считаются не связанными с реализацией товара до момента его отгрузки, а моментом отгрузки в данном случае является день отгрузки товаров комиссионером покупателю, исчисление НДС комитентом производится в том налоговом периоде, в котором произведена отгрузка товаров комиссионером покупателю.
В учете комитента:
Д-т 45 - К-т 41 - передан товар комиссионеру для реализации;
Д-т 51 - К-т 62 - поступила предоплата от комиссионера;
Д-т 62 - К-т 90 - отражена реализация товара по мере отгрузки товара комиссионером покупателю;
Д-т 90 - К-т 68 - исчислен НДС от выручки и иные налоги, исчисляемые из выручки (проводки составлены редакцией журнала).
28.04.2006 г.
Константин Самец, экономист
Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 17, 2006 г.
Беларусь
"Анонимно"09.08.2006 16:35:56
С НДСом понятно. А прибыль и с/х по мере поступления денег от комиссионера на р/сч комитента? Простите за зацикливание (только начинаю работать с договором комиссии)
Беларусь
Хильда09.08.2006 16:38:29
Ну раз реализация отражена - все! Платите ВСЕ налоги. Кстати, НДС 60 дней и на комиссию распространяется
Беларусь
->Склиф09.08.2006 16:46:20
Получается, если у меня выручка по оплате, то в выручку я включаю суммы, поступившие мне от комиссионера (я-комитент)? Я почему-то думала, что суммы, поступившие на р/с счет комиссионера, которые видны в его отчете. А как тогда понять п.21 Инструкции по налогу на прибыль? 21. Датой оплаты комитенту (доверителю, иному лицу с аналогичным статусом) отгруженных товаров при их реализации на основе договоров поручения, комиссии или консигнации либо иных аналогичных договоров признается дата зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного, иного лица с аналогичным статусом), а в случае, если договором предусмотрено, что денежные средства за реализованные комиссионером (поверенным, иным лицом с аналогичным статусом) товары зачисляются на счет комитента (доверителя, иного лица с аналогичным статусом), - день зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя, иного лица с аналогичным статусом). Датой отгрузки товаров при их реализации по вышеуказанным договорам признается дата отгрузки товаров комиссионером (поверенным, иным лицом с аналогичным статусом) покупателю.
Беларусь
DinA09.08.2006 16:55:20
Выручка по оплате. Комиссионер отгрузил товар покупателям. Комитент считает 60 дней по НДСу от отгрузок комиссионера. Свою отгрузку комиссионеру в расчет не берет. Комиссионеру пришла выручка от продажи товаров комитента от покупателей на р/сч (он её комитенту не перчислил). Тогда комитент вкл. эту выручку в базу ТОЛЬКО по НДС. Комиссионер перечислил выручку комитенту. Теперь все налоги. Для расчента базы по с/хозу вычитаем комиссионное вознаграждение комиссионеру (без НДС)
Беларусь
"Анонимно"09.08.2006 17:03:25
Это еще за чудо такое? «Для расчента базы по с/хозу вычитаем комиссионное вознаграждение комиссионеру (без НДС)»????
Беларусь
Н09.08.2006 17:07:28
Торговая организация (комитент) произвела отгрузку товара организации (комиссионеру) на общую сумму 2300000 руб., в том числе НДС (по ставке 18%) 350847 руб., покупная стоимость отгруженного товара составляет 1700000 руб. В соответствии с договором комиссии комиссионное вознаграждение причитающееся комиссионеру за исполнение поручения, составляет 75000 руб., с учетом НДС. Также договором предусмотрено возмещение комитентом комиссионеру расходов, понесенных последним при исполнении поручения по договору комиссии. Комиссионер реализовал отгруженные комитентом товары и представил отчет об исполненном поручении, в котором, помимо суммы комиссионного вознаграждения, была указана сумма расходов - 37000 руб., с НДС, затраченная комиссионером при исполнении поручения. Выручку за реализованные товары комитент получил на расчетный счет по истечении 60 дней с момента отгрузки. Расчеты с комиссионером были произведены комитентом после поступления выручки на расчетный счет в безналичном порядке. Учетной политикой организации-комитента определено отражение выручки по «оплате». Основным видом деятельности комитента является комиссионная торговля.
Согласно пункту 1 статьи 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь от 07.12.1998 г. N 218-З (с учетом изменений и дополнений) (далее - Кодекс) по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Пунктом 1 статьи 881 Кодекса определено, что комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение. Согласно статье 889 Кодекса по исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. В соответствии со статьей 891 Кодекса комитент обязан, помимо уплаты комиссионного вознаграждения, а в соответствующих случаях - и дополнительного вознаграждения за делькредере, возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение поручения суммы. Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. N 89 (с учетом изменений и дополнений) (далее - Инструкция по применению Типового плана счетов), на счете 41 «Товары» отражается движение товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для реализации. Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные». В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов принятые на учет по счету 45 «Товары отгруженные» суммы списываются по дебету счета 90 «Реализация» и кредиту счета 45 «Товары отгруженные» одновременно с признанием выручки от реализации товаров, продукции (либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий). Подпунктом 2.2.22 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики Республики Беларусь 26.01.1998 г. N 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 01-21/8, Министерством финансов Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 3, Министерством труда Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 03-02-07/300 (с учетом изменений и дополнений), определено, что в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты, связанные со сбытом (реализацией) продукции (работ, услуг): упаковкой, хранением, транспортировкой до пункта, обусловленного договором, погрузкой в транспортные средства (кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателями сверх цены за продукцию); оплатой в соответствии с заключенными договорами комиссии и поручения вознаграждения; рекламой, включая участие в выставках, ярмарках, выставках-продажах, стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям в целях рекламы и не подлежащие возврату. Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов счет 44 «Расходы на реализацию» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с реализацией продукции, товаров, работ и услуг. По дебету счета 44 «Расходы на реализацию» учитываются суммы произведенных организацией расходов, связанных с реализацией продукции, товаров, работ и услуг, в корреспонденции с соответствующими счетами. Эти суммы списываются полностью или частично по дебету счета 90 «Реализация» и кредиту счета 44 «Расходы на реализацию». Подпунктом 5.1 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 16 (далее - Инструкция N 16), определено, что объектом налогообложения признаются обороты по реализации объектов на территории Республики Беларусь. В соответствии с подпунктом 13.1 Инструкции N 16 момент фактической реализации объектов для исчисления налога определяется как приходящийся на налоговый период (каждый календарный месяц) если в соответствии с учетной политикой выручка определяется по оплате отгруженных объектов, день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации объектов за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки объектов покупателю, за исключением задолженности, отсроченной по постановлениям Совета Министров Республики Беларусь. Исчисление налога не позднее 60 дней со дня отгрузки объектов покупателю не производится по суммам, указанным в подпунктах 12.1 и 12.2 пункта 12 настоящей Инструкции. Согласно пункту 30 Инструкции N 16 плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога по реализации объектов на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком суммы налога при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов после отражения их в бухгалтерском учете. Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» отражается информация о причитающихся к оплате и оплаченных организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, принятым работам и услугам. К счету 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» может быть открыт субсчет 18-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам». На субсчете 18-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также к принятию работ и услуг, причитающиеся к оплате и оплаченные организацией поставщикам (подрядчикам, исполнителям) или в бюджет Республики Беларусь, в том числе при ввозе материальных ценностей на таможенную территорию Республики Беларусь. По дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» отражаются причитающиеся к оплате организацией суммы налога в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов 60 «Расчеты с поста
Беларусь
Н09.08.2006 17:09:12
Sorry, там все про план счетов, а проводки вот: Отгружен товар комиссионеру 45 41 1700000 Товарно- транспортная накладная, товарная накладная, договор Отражено комиссионное вознаграждение в составе расходов на реализацию <*> (75000 - 11441) 44 60 63559 Отчет комиссионера, договор, акт о выполненных работах (оказанных услугах), счет-фактура по НДС (СФ-1) Отражен НДС от суммы комиссионного вознаграждения 18-3-1 60 11441 Отчет комиссионера, счет-фактура по НДС (СФ-1), договор, акт о выполненных работах (оказанных услугах) Отражены расходы, возмещаемые комиссионеру <*> (37000 - 5644) 44 60 31356 Отчет комиссионера, договор, документы, подтверждающие произведенные комиссионером расходы, бухгалтерская справка-расчет, счет-фактура по НДС (СФ-1) Отражен НДС от суммы расходов, возмещаемых комиссионеру 18-3-1 60 5644 Отчет комиссионера, договор, документы, подтверждающие произведенные комиссионером расходы, счет-фактура по НДС (СФ-1) Бухгалтерские операции по истечении 60 дней с момента отгрузки Начислен НДС (2300000 х 18 / 118) 97 68-2-3 350847 Бухгалтерская справка-расчет Бухгалтерские операции при поступлении выручки на расчетный счет комитента от комиссионера Получена выручка за реализованный комиссионером товар 51 90-1 2300000 Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение, договор Отражен начисленный НДСот реализации товара 90-3 97 350847 Бухгалтерская справка Списана покупная стоимость реализованного товара 90-2 45 1700000 Бухгалтерская справка-расчет Начислен единый платеж в республиканский бюджет ((2300000 - 350847 - - 1700000) х 3 / 100) 90-5-1 68-2-1 7475 Бухгалтерская справка-расчет Начислен единый платеж целевых сборов в местный бюджет ((2300000 - 350847 - - 1700000 - 7 475) х х 1,15 / 100) 90-5-2 68-2-2 2779 Бухгалтерская справка-расчет Списаны расходы на реализацию (63559 + 31356) 90-2 44 94915 Бухгалтерская справка-расчет Определен финансовый результат от реализациитовара (2300000 - 350847 - - 1700000 - 7475 - - 2779 - 94915) 90-9 99 143984 Бухгалтерская справка-расчет Перечислено комиссионеру комиссионное вознаграждение и возмещены расходы по исполнению поручения (75000 + 37000) 60 51 112000 Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение, договор Отражен уплаченный НДС по комиссионному вознаграждению 18-3-2 18-3-1 11441 Платежное поручение, книга покупок Отражен уплаченный НДС по расходам, возмещаемым комиссионеру 18-3-2 18-3-1 5644 Платежное поручение, книга покупок Принят к зачету НДС по комиссионному вознаграждению 68-2-3 18-3-2 11441 Книга покупок, бухгалтерская справка-расчет, платежное поручение, акт о выполненных работах (оказанных услугах), счет-фактура по НДС (СФ-1) Принят к зачету НДС по расходам, возмещаемым комиссионеру 68-2-3 18-3-2 5644 Книга покупок, бухгалтерская справка-расчет, платежное поручение, счет-фактура по НДС (СФ-1), документы, подтверждающие произведенные комиссионером расходы
------------------------------------ <*> Пунктом 29 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 19, при определении прибыли от реализации приобретенных товаров принимаются затраты, в том числе транспортные расходы (если транспортные расходы не включаются в установленном законодательством порядке в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам (включаемые в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли), приходящиеся на фактически реализованные товары.
Ю.В.БАРАШКОВА Центр исследования проблем налогообложения и бухгалтерского учета
Беларусь
"Анонимно"09.08.2006 17:12:45
Так все-таки,что с прибылью? В выручку включать когда?
Беларусь
"Анонимно"09.08.2006 17:24:19
Гл.4 п.6 Инструкции по с/х Налоговая база у плат. заним. торг. - валовый доход,который опред. как выручка от реализ. товаров за вычетом стоимости их приобрет., КОМИССИОННОГО ОБОРОТА, сумм налогов и сборов, уплачив. из выручки в соотв. с заон. РБ.
Беларусь
Alena09.08.2006 17:28:42
налог на прибыль и транспортный считаем когда денюжки поступили на счет комитента от комиссионера. Но теперь, прочитав ВСЕ, я уже начинаю сомневаться..... Попросим Хильду, если можно ответить И по Сельхозу... Я тоже комиссионное вознагр. не вычитала д/опред. базы по этому налогу
Беларусь
Gata09.08.2006 17:32:49
Я тоже не вычитала комиссиооное вознаграждение. Первый раз об этом слышу.Тоже очень интересно
Беларусь
Uri09.08.2006 17:44:50
Когда покупатель оплатил Ваш товар комиссионеру - это значит, что комиссионер получил себе на счет ВАШИ ДЕНЬГИ и должен отразить это в своем отчете, а также сумму причитающегося ему вознаграждения + сумму подлежащую компенсации со стороны комитента. Т.е. дата отчета и есть дата Вашей реализации. Второе, если вы оптовик, то для сельхоза отнимаете ком. вознаграждение, т.к. это ваши расходы по реализации. Если производитель, то база у Вас выручка, т.е. вся сумма поступившая на счет комиссионера.
Беларусь
Alena09.08.2006 17:51:58
Т.Е. когда НАШИ ДЕНЬГИ поступили на р/сч комиссионера-тогда мы у себя отражаем реализацию (налог на прибыль С/хоз ....)?? Или я уже запуталась?
Беларусь
Uri09.08.2006 18:01:56
Тогда, когда он Вам об этом сообщил. Если он Вас обманул и сказал, что в июле к нему ни чего не поступило, то и реализации у Вас нет. А если сказал, что пришло 10000000 руб., то и реализация у вас 10000000 руб.
Беларусь
Alena09.08.2006 19:17:33
Спасибо ,Uri!
Беларусь
Alena09.08.2006 19:26:05
Еще раз убеждаюсь, что Uri отличный директор!!!!! Это мы (бухгалтера) народ сомневающийся. Не все конечно. Я за себя сейчас говорю. Желаю УДАЧИ в поиске бухгалтера! Ну............ и чтобы кандитат был Вас достоин!
Беларусь
Юлия10.08.2006 13:45:02
Ну и что из того, что комиссионное вознаграждение - это расходы по реализации, отнимите из валового дохода в расчете налога на прибыль, а не занижайте валовый доход для начисления сельхоза.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»