Прошлый год работал «по оплате», на сч. 18.1 висит неоплаченного НДС на 8 млн. Если я с нового года перехожу на «отгрузку», смогу ли я взять к вычету эту сумму?
А я ему уже никогда не заплачу, он ликвидировался, что делать?
Беларусь
Alexred30.01.2009 10:51:43
ждете 3 года и во внереализационные доходы с вытекающим налогообложением
Беларусь
Pavell30.01.2009 10:51:45
Вот куда денете кредиторку (или уже дели), туда и НДС.
Беларусь
Алексей30.01.2009 11:26:23
Так куда ж ее счас дену, будет висеть тогда
Беларусь
Алина30.01.2009 11:36:09
Если есть подтверждение о ликвидации - не нужно ждать 3 года
Беларусь
Alexred30.01.2009 11:41:08
Алина права . можно списать тогда сразу только я думаю надо бумажка какая то что он ликвидирован
Беларусь
Алексей30.01.2009 12:15:37
Может у них (учредителей) взять письмо официальное, что типа такого-то числа-года наша компания канула в лету? Тогда могу списать наверное. Сумма то большая. А что тагда с НДС делать, в моей недолгой практике такого еще не случалось
Беларусь
Alexred30.01.2009 12:17:41
Лутше копию дока о том что предприятие ликвидировано....у них должно быть такое , если есть еще кого найти =)
Беларусь
Алексей30.01.2009 12:20:16
Так а что дальше?
Беларусь
Alexred30.01.2009 12:24:45
а дальше много текста
Списание кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности
В соответствии с законодательством организации Республики Беларусь обязаны вести учет кредиторской задолженности по ее видам и по каждому отдельно взятому долгу (обязательству).
Статьей 12 Закона РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в ред. Закона РБ от 25.06.2001 № 42-З, с изменениями и дополнениями, внесенными Законами РБ от 17.05.2004 № 278-З и от 29.12.2006 № 188-З) установлено, что выявленные при инвентаризации суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, в соответствии с решением руководителя организации списываются в коммерческой организации на внереализационные доходы, в некоммерческой организации - на увеличение доходов (источников финансирования).
Из вышеизложенного следует, что для выявления кредиторской задолженности с истекшими сроками давности организации обязаны проводить инвентаризацию обязательств, порядок и оформление результатов которой установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Минфином РБ от 05.12.1995 № 54.
Суммы невзысканной кредиторской и депонентской задолженности с истекшими сроками давности подлежат включению во внереализационные доходы. У субъектов хозяйствования возникает вопрос: можно ли списать на доходы кредиторскую задолженность, если не истек срок исковой давности, а организации известно, что кредитор ликвидирован? Нормы, дающие однозначный ответ на этот вопрос, в законодательстве Республики Беларусь отсутствуют. Поэтому, по мнению автора, списать кредиторскую задолженность до полного истечения срока исковой давности возможно, если коммерческая организация-кредитор или индивидуальный предприниматель прекратили деятельность.
Пунктом 67 Положения о государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента РБ от 16.03.1999 № 11 (с изменениями и дополнениями), установлено, что коммерческая организация считается ликвидированной, а деятельность индивидуального предпринимателя прекращенной с даты внесения записи о ликвидации (прекращении деятельности) в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в соответствии с частью третьей п.66 данного Положения. При этом ликвидационная комиссия (ликвидатор), созданная регистрирующим органом, должна поместить в газете «Рэспублiка» сообщение о ликвидации коммерческой организации, в котором указывается порядок и сроки заявления требований ее кредиторами.
Таким образом, списать на внереализационные доходы кредиторскую задолженность с неистекшими сроками исковой давности можно в периоде, в котором опубликовано сообщение о ликвидации или имеется справка ликвидационной комиссии или регистрирующего органа.
Нормами ст.2 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-ХII «О налогах на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями, внесенными в т.ч. Законом РБ от 29.12.2006 № 190-З) закреплено, что в состав доходов от внереализационных операций в целях налогового учета включаются суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. В состав расходов от внереализационных операций включаются суммы налога на добавленную стоимость при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Согласно подп.7.6 п.7 ст.16 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями, внесенными в т.ч. Законом РБ от 29.12.2006 № 190-З) не подлежат вычету суммы налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности, по которым кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты. Указанные суммы налога относятся на финансовые результаты с отражением по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы». Данное положение не применяется в отношении суммы налога, уплаченной при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на таможенную территорию Республики Беларусь. Пунктом 5 ст.6 этого же Закона установлено, что при определении налоговой базы не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
В соответствии с рассмотренными нормами списываемая кредиторская задолженность не является оплатой, связанной с реализацией товаров, поэтому она не облагается НДС. Аналогичным образом не будет учитываться при определении налоговой базы для исчисления НДС кредиторская задолженность, если она возникла у поставщика в результате получения предварительной оплаты, если товары не были отгружены или работы (услуги) не выполнены (не оказаны). Такие же нормы налогового законодательства существовали и в 2006 г.
Статьей 200 ГК РБ закреплено, что требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом независимо от истечения срока исковой давности. Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. Поэтому если будет принято решение о возврате кредиторской задолженности, то организация-должник обязана возвратить ранее списанную на доходы сумму кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности.
В бухгалтерском учете при возврате задолженности в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89, будут сделаны следующие записи:
Д-т 92 - К-т 60, 62 и т.д. - отнесены на внереализационные расходы суммы ранее списанной кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности;
Д-т 60, 62 и т.д. - К-т 50, 51, 52 - на сумму перечисленного долга.
Указанные платежи включаются в состав внереализационных расходов и уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.
Списание дебиторской задолженности с истекшими сроками давности и нереальной для взыскания
Статьей 197 ГК РБ от 07.12.1998 № 218-З (с изменениями и дополнениями) определен срок исковой давности в три года. Для отдельных видов требований законодательными актами могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
Для учета дебиторской задолженности с истекшими сроками давности и нереальной для взыскания следует руководствоваться нормами ст.12 Закона РБ «О бухгалтерском учете и отчетности», которыми установлено, что выявленные при инвентаризации суммы дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, в соответствии с решением руководителя организации списываются в коммерческой организации на внереализационные расходы либо за счет резерва по сомнительным долгам, в некоммерческой организации - на увеличение расходов.
В комментариях к счету 92 Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета также закреплено, что суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания (включая ранее списанные как безнадежные), включаются во внереализационные расходы организации с отражением на счете 92 в размере задолженности, ранее отраженной в бухгалтерском учете организации. Списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников дебиторская задолженность учи
Беларусь
"Анонимно"30.01.2009 12:25:40
В комментариях к счету 92 Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета также закреплено, что суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания (включая ранее списанные как безнадежные), включаются во внереализационные расходы организации с отражением на счете 92 в размере задолженности, ранее отраженной в бухгалтерском учете организации. Списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников дебиторская задолженность учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других долгов, невозможных (нереальных) для взыскания, в соответствии с нормами ст.2 Закона РБ «О налоге на доходы и прибыль» включаются в состав расходов от внереализационных операций в целях налогового учета.
Поступившие от должника суммы ранее списанной задолженности увеличивают внереализационные доходы организации. Увеличивают внереализационные доходы также и денежные средства, поступившие от покупателя в погашение нарушенных обязательств (санкции в виде пени и т.д.).
Списание дебиторской задолженности возможно не только по истечении срока исковой давности, но и по другим основаниям в случае признания ее нереальной для взыскания или сомнительным долгом. Нереальной дебиторской задолженностью признается либо задолженность, по которой истек установленный срок исковой давности, либо задолженность, по которой в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения.
Для списания дебиторской задолженности по сомнительным долгам организация может создавать резервы по сомнительным долгам. Возможность образования резервов по сомнительным долгам возникает, если такое право закреплено учетной политикой организации.
Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета определено, что сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в установленный срок (а если он не установлен - в течение нормально необходимого для этого времени) и не обеспечена соответствующими гарантиями.
В соответствии с п.3.54 Методических указаний Минфина РБ от 05.12.1995 № 54 формировать резерв по сомнительным долгам имеют право организации, применяющие метод учета выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов. Резерв по сомнительным долгам формируется записью по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» и кредиту счету 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведенной организацией в конце квартала или отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности. Право создавать резервы ежеквартально или ежегодно должно быть закреплено в учетной политике организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга в полной или частичной сумме.
Пунктом 7 Инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утвержденной постановлением Минфина РБ от 26.12.2003 № 181 (с изменениями и дополнениями), закреплено, что при образовании в соответствии с правилами бухгалтерского учета резервов сомнительных долгов величина выручки не изменяется.
В случае, если резерв не использован, то созданный резерв включается в состав операционных доходов, что отражается записью по дебету счета 63 и кредиту счета 91. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам производят к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания.
Документальным подтверждением невозможности погашения должником задолженности перед организацией могут служить: выписка из государственного реестра налогоплательщиков или справка налогового органа о ликвидации должника, уведомление ликвидационной комиссии (конкурсного управляющего) или решение суда об отказе в удовлетворении требований по взысканию соответствующей задолженности из-за недостаточности имущества ликвидированной организации-должника, акт судебного исполнителя о невозможности взыскания задолженности с должника. При наличии таких документов задолженность может быть списана с баланса организации как нереальная для взыскания.
Порядок списания нереальной для взыскания дебиторской задолженности аналогичен списанию дебиторской задолженности с истекшими сроками давности.
В учете списание дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности (или нереальной для взыскания) отражается записями:
Д-т 62 (63) - К-т 60, 62 и т.д. - отнесены на внереализационные расходы (или за счет созданного резерва) суммы дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности (или нереальной для взыскания).
24.04.2007 г.
Наталья Кондакова, кандидат экономических наук, доцент, аудитор
Журнал «Главный Бухгалтер. Ревизор» № 5, 2007 г.
От редакции: С 1 января 2008 г. Положение о государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденное Декретом Президента Республики Беларусь от 16.03.1999 № 11 «Об упорядочении государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования», на основании Декрета Президента Республики Беларусь от 17.12.2007 № 8 изложено в новой редакции.
С 1 января 2008 г. письмо Министерства финансов Республики Беларусь от 05.12.1995 № 54 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» на основании постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 утратило силу.
Беларусь
Алексей30.01.2009 12:29:58
Спасибо большое
Беларусь
Автор30.01.2009 12:31:14
Никогда не работал по отгрузке, какие нить сложности есть. Привык как-то уже к оплате
Беларусь
Alexred30.01.2009 12:43:08
нет ..проще чем по оплате...пришли ТМЦ - НДС к зачету . отгрузили -ндс к начислению...все просто и НДС а 60 дней нет
Беларусь
"Анонимно"30.01.2009 12:54:23
А в 1С поменять в константах просто на «по отгрузке» и все, автоматом будет закрывать счета по этому методу?
Беларусь
Alexred30.01.2009 13:14:35
если нормальная 1С -то да...историю значения не забудьте только с 01,01,09 поменять а то введеться с числа с которого поменяли
Беларусь
Алексей30.01.2009 13:23:08
А историю значения где поменять, я извиняюсь
Беларусь
"Анонимно"14.08.2009 11:56:31
Много полезной информации о взыскании долгов, взыскании дебиторской задолженности, представительстве в судах, исполнительном производстве (помощь, советы, образцы документов). http://xozsud.info
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»