Уважаемая Главбуся, помогите, пожалуйста, с не облагается и освобождается. В п.1.4 Декрета 10: при ввозе из РФ в РБ освобождаются от уплаты косв. налогов товары, подлежащие обращению в собственность государства... Если импортируемый товар конфискован. Предварительно на транз. счет ИМНС уплачен налог, который потом, как правило, зачитывается в акциз по ввозу. По п.1.4, я понимаю не должна уплачивать ввозные НДС и акциз (по конфискуемым товарам). По логике, я могу забрать и средства, внесенные на транзитный счет ИМНС, т.к. идет освобождение от налогов?.. Отражается ли в бухучете освобождение от уплаты?
Напишите письмо в МНС и приложите копии документов о конфискации.И заберите денежки или зачтите в счет следующего платежа. Если заберете, то в учете надо отсторнировать начисление. В книге покупок запишите стоимость товара, а где сумма ндс-сделайте запись об освобождении.
Беларусь
ну просто так09.09.2005 11:32:30
Alisa, доброе утро! Такое впечатление что на уборочную у всех топливо забрали.. :(( Вопрос: По договору поставки предприятие импортирует автомобильное топливо из Российской Федерации (РФ). Поставщик - резидент РФ. По вине поставщика из-за нарушения порядка использования контрольных знаков на основании Декрета Президента Республики Беларусь от 04.10.2002 г. N 25 «О дополнительных мерах по борьбе с незаконным обращением автомобильного бензина и дизельного топлива в Республике Беларусь» (далее - Декрет) топливо было задержано в пути следования и по решению хозяйственного суда конфисковано. Контрольные знаки были переданы поставщику на территории РФ. Доставка топлива осуществлялась поставщиком, передача топлива покупателю не производилась. Обязан ли покупатель топлива уплачивать НДС, акцизы в соответствии с Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, подписанным в г.Астане 15.09.2004 г. и ратифицированным Законом РБ от 01.11.2004 г. N 323-З (далее - Соглашение), а также налог с продаж автомобильного топлива? Вправе ли покупатель зачесть средства, перечисленные на транзитный счет ИМНС, в счет уплаты налогов? Пользователи СС «КонсультантБухгалтерБелорусскийВыпуск»
Ответ: Согласно подпункту 1.1.4 Декрета транспортировка по территории Республики Беларусь и хранение ввозимых (ввезенных) в республику с территории государств, с которыми отменены таможенный контроль и таможенное оформление, автомобильного бензина и дизельного топлива производятся только при наличии соответствующих сопроводительных документов с нанесенными на них контрольными знаками. Нарушение юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями условий ввоза на территорию Республики Беларусь автомобильного бензина и дизельного топлива, а также требований к их транспортировке по территории республики и хранению, установленных настоящим Декретом, влечет конфискацию этих нефтепродуктов по подп. 1.2 Декрета. В соответствии с п. 2 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией (приложение к Соглашению) налоговая база для целей уплаты налога на добавленную стоимость определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров. Налоговые органы осуществляют контроль за уплатой акцизов по ввозимым из Российской Федерации товарам, не подлежащим маркировке акцизными марками, к числу которых относится и автомобильное топливо. Согласно п. 92 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 16, п. 32-3 Инструкции о порядке исчисления и уплаты акцизов, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.03.2002 г. N 28, под принятием на учет понимается отражение полученных товаров на счетах бухгалтерского учета (балансовых и забалансовых). Статьей 8 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 г. N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (с изменениями и дополнениями) установлено, что хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или неденежных расчетов, связанных с этими операциями (допущение временной определенности хозяйственных операций). При этом под хозяйственной операцией в целях указанного Закона понимается действие или событие, влекущее изменения в объеме и (или) составе имущества и (или) обязательств организации. Если по условиям заключенного договора и с учетом фактических обстоятельств дела хозяйственная операция не совершалась, товар не был принят на учет покупателем и конфискован, то в соответствии с Соглашением НДС и акцизы покупателем не уплачиваются. В соответствии со ст. 8 Закона Республики Беларусь от 23.12.1991 г. N 1339-XII «О дорожных фондах в Республике Беларусь» реализация автомобильного топлива на территории Республики Беларусь подлежит обложению налогом с продаж автомобильного топлива. Под реализацией автомобильного топлива понимаются купля-продажа, мена, безвозмездная передача автомобильного топлива, а также его использование лицом, признаваемым плательщиком налога с продаж автомобильного топлива, на собственные нужды. Поскольку в данном случае отсутствует реализация топлива на территории Республики Беларусь, резидент РБ не несет обязанностей по уплате налога с продаж автомобильного топлива. Согласно подпункту 1.1.2 Декрета суммы денежных средств, внесенные в соответствии с подпунктом 1.1.1 указанного Декрета на транзитные счета налоговых органов, зачитываются при уплате установленных законодательством налогов, сборов и других обязательных платежей в республиканский бюджет. По Положению о размере денежных средств, подлежащих внесению на транзитные счета налоговых органов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при ввозе ими на территорию Республики Беларусь автомобильного бензина и дизельного топлива с территории государств, с которыми отменены таможенный контроль и таможенное оформление, порядке их внесения и зачета при уплате установленных законодательством налогов, сборов и других обязательных платежей в республиканский бюджет, утвержденному Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 02.12.2002 г. N 99, обязательным условием для зачета данных денежных средств в счет уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в республиканский бюджет является: а) либо представление в налоговые органы сопроводительных документов на ввезенные автомобильный бензин и (или) дизельное топливо, промаркированных в установленном порядке контрольными знаками, при этом контрольные знаки должны быть погашены в установленном порядке; б) либо возврат неиспользованных контрольных знаков. Порядок гашения и возврата контрольных знаков определен Положением о порядке приобретения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями контрольных знаков, предназначенных для маркировки сопроводительных документов, оформленных в соответствии с законодательством, на автомобильный бензин и дизельное топливо, ввозимые в Республику Беларусь с территории государств, с которыми отменены таможенный контроль и таможенное оформление, их гашение и маркировка ими сопроводительных документов, утвержденным Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от 03.12.2002 г. N 100/157/260. Вышеназванными Положениями не определено, как следует поступить с контрольными знаками, которые использованы для маркировки (путем нанесения на сопроводительные документы), но по объективным причинам не погашены.
Е.П.КУЗЬМИНИЧ Центр исследования проблем налогообложения и бухгалтерского учета 25.05.2005
Беларусь
ну просто так09.09.2005 11:40:34
Вопрос: Организация осуществляла в 2004 году ввоз автомобильного топлива из Российской Федерации. Однако поставщик вместо дизельного топлива, как это было указано в товаросопроводительных документах, фактически отгрузил бензин А-76. В результате этого бензин за недостоверные сведения, содержащиеся в товарно-транспортных накладных, был конфискован в доход Республики Беларусь. Для транспортировки дизельного топлива по территории Республики Беларусь приобретались контрольные знаки. Уплачиваются ли акцизы по конфискованному топливу? Может ли быть зачтена денежная сумма, внесенная на транзитный счет инспекции МНС, в счет приобретения контрольных знаков по конфискованному подакцизному товару в счет уплаты акцизов, подлежащих уплате по ввозимому в 2005 году дизельному топливу из Российской Федерации?
Ответ: В соответствии со статьей 4 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 г. N 1321-XII «Об акцизах» акцизами не облагаются реализуемые (передаваемые) конфискованные и (или) бесхозяйные подакцизные товары, подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность, промышленной переработке под контролем уполномоченных органов либо уничтожению. Таким образом, передача конфискованных подакцизных товаров в доход государства у плательщика не включается в облагаемый акцизами оборот. В соответствии с подпунктом 1.1 Декрета Президента Республики Беларусь от 04.10.2002 г. N 25 «О дополнительных мерах по борьбе с незаконным обращением автомобильного бензина и дизельного топлива в Республике Беларусь» (далее - Декрет) для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих в установленном порядке ввоз автомобильного бензина и дизельного топлива в Республику Беларусь, условием ввоза на территорию республики автомобильного бензина и дизельного топлива с территории государств, с которыми отменены таможенный контроль и таможенное оформление, является внесение денежных средств на транзитные счета налоговых органов в определяемом Советом Министров Республики Беларусь порядке и размере, рассчитанном исходя из вида, объема и стоимости этих нефтепродуктов. Суммы денежных средств, внесенные в соответствии с подпунктом 1.1.1 пункта 1.1 Декрета на транзитные счета налоговых органов, засчитываются при уплате установленных законодательством налогов, сборов и других обязательных платежей в республиканский бюджет. Исходя из положений, установленных пунктом 32-1 Инструкции о порядке исчисления и уплаты акцизов, утвержденной Постановлением МНС РБ от 15.03.2002 г. N 28, сумма денежных средств, внесенных на транзитные счета инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в счет приобретения контрольных знаков для маркировки сопроводительных документов, подтверждающих приобретение (поступление) подакцизных товаров, засчитывается в счет суммы акцизов, подлежащей уплате при ввозе товаров из Российской Федерации. Таким образом, сумма денежных средств, внесенная в счет приобретения контрольных знаков, нанесенных на товаросопроводительные документы нефтепродуктов, обращенных в доход государства, может быть зачтена в счет уплаты акцизов по подакцизным товарам, ввоз которых будет осуществлен из Российской Федерации. Зачет производится по заявлению плательщика, т.е. в порядке, установленном пунктом 8 Положения о размере денежных средств, подлежащих внесению на транзитные счета налоговых органов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при ввозе ими на территорию Республики Беларусь автомобильного бензина и дизельного топлива с территории государств, с которыми отменены таможенный контроль и таможенное оформление, порядке их внесения и зачета при уплате установленных законодательством налогов, сборов и других обязательных платежей в республиканский бюджет, утвержденного Постановлением МНС РБ от 02.12.2002 г. N 99. В аналогичном порядке производится зачет сумм денежных средств, внесенных в счет приобретения контрольных знаков сверх фактически ввезенного объема подакцизных товаров, в счет подлежащих уплате акцизов по ввозимым товарам из Российской Федерации. Не засчитывается в счет уплаты акцизов стоимость контрольного знака.
Материал подготовлен на основании разъяснений Министерства по налогам и сборам 10.05.2005
Беларусь
Alisa - ну просто таку09.09.2005 12:11:51
Доброе утро! Это не у всех забрали. Это у меня. И проблема в том, что помимо топлива, конролирующие органы хотят и денег. И мнение их противоположно присланным Вами ответам: пересек границу - плати. Так считает и ИМНС, и город, и Минфин. И транзитные деньги по конфискованному товару не хотят засчитывать, они у меня просто висят. Вот и бомблю юридические и бухсайты, ищу зерно истины. P.S. А с присланными ответами я знакома. Один из них - мой запрос. Ответы хорошие, моя точка зрения такая же, но акцизы ИМНС мне все равно начислила. Готовлюсь к судам.
Беларусь
Alisa - Главбусе09.09.2005 12:24:34
Спасибо за отзывчивость! У меня складывается впечатление, что Вы как добрая фея живете здесь. Документы с решениями судов в ИМНС. Но зачеты не урегулированы законом. Налоговая не берет на себя обязательство с зачетом. По освобождению, я так понимаю, сначала налог начисляется, а потом по при применении освобождения сторнируется. Да? Но здесь ситуация. Акциз по ввозу начисляется после принятия товар на учет. Товар конфискован в пути. На учет поставить его не могу: товар, следующий из-за пределов РБ принимается к учету на основании накладных от грузоотправителя (Инструкция по ТТН). Сам товар не доехал, накладные приняты от грузоперевозчика органами. Я не могу ставить на учет то, чего нет!!! Следовательно, акциз не начисляется. И сторнировать мне при освобождении от налога нечего!?
Беларусь
ну просто так09.09.2005 12:29:16
Фишка знакомая... А у кого конфисковали по акту ареста? У Вас или у россиянина?
Беларусь
Главбуся09.09.2005 12:31:41
Все правильно получается.Не получили, не отразили,сторнировать нечего. Толко деньги повисли по расчету с бюджетом..68-51.
Беларусь
Alisa09.09.2005 14:08:00
Естественно, по акту - у меня, т.к. в мой адрес шел товар. Россиян же не привлечешь к ответственности.
Беларусь
ну просто так09.09.2005 15:21:40
Надо искать адвоката. Тут форумом не решищь проблему. Ну много, много тут вне правового поля... -- Тут ситуацию ведь можно до маразма усложнить..например: возвращается Вам предоплата (если она была) за непоставленный товар от третьего лица, кстати нереза иного государства по ДПД. И исчезает, даже не знаю сто.., то ли факт поставки, то ли ещё что..
Беларусь
Alisa09.09.2005 18:56:25
Сейчас вроде все станет на место. Поклон батьке за п.1.4 Декрета. Этот пункт, думаю, поставит точку в нашем деле. По сути я четыре месяца отстаиваю позицию, что дважды наказывать нельзя. Да и по инструкциям не облагается конфискат налогами! Чего только не придумают за строчками законов, только бы добить! Насколько я знаю, законы в РБ должны трактоваться буквально. Но на деле... Уже смотришь на все философски и просто поражаешься извращенности человеческой мысли. Порой становится интересно - это своеобразная игра мозгов, что-то вроде шахмат,- каждый ход продумывается, из пунктов выстраивается определенная линия. Все по закону. С другой стороны, - другая линия из пунктов. Тоже все логично и правильно. А если учесть, что читается одна и та же Инструкция... Получается супер! Действительно, закон как дышло. И теперь остается важным, кто аргументированнее его развернет. Или у кого прав больше. И полномочий. В одном уверена - бороться стоит, если чувствуешь, что прав. И, вообще, сейчас я счастлива, что завтра суббота и про все можно на время забыть. До понедельника!
Беларусь
"Анонимно"22.05.2014 15:23:04
подскажите пож. как правильно отразить в бух. учете ситуацию. пришли судебные пристовы и конфисковали товар который нааходился у фирмы для реализации.
Беларусь
"Анонимно"22.05.2014 15:31:45
а какие документы составляли?
Беларусь
"Анонимно"22.05.2014 15:32:57
Вопрос: Контролирующими органами в ходе проведения проверки торговой организации был выявлен товар, хранящийся без документов, подтверждающих его приобретение. В бухгалтерском учете организации данный товар не отражен. По решению суда к торговой организации применено административное взыскание в виде штрафа с конфискацией товара в собственность государства. В каком порядке отражается в бухгалтерском учете выбытие товара в результате конфискации? Пользователи КонсультантПлюс
Ответ: Статьей 244 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК) определено, что конфискация - это безвозмездное изъятие в случаях, предусмотренных законодательными актами, имущества у собственника в виде санкции за совершение преступления или иного правонарушения. В соответствии со статьей 238 ГК изъятие имущества путем обращения взыскания на имущество по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законодательством или договором. Согласно пункту 4 статьи 12.17 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП) в случае приобретения, хранения товаров в нарушение установленного законодательством порядка (без документов, подтверждающих приобретение (поступление), или при наличии не соответствующих действительности документов) предусмотрена административная ответственность в виде наложения штрафа на юридическое лицо с конфискацией товаров или без конфискации. Абзацем 4 пункта 4 Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 N 180 (далее - Инструкция N 180), предусмотрено проведение инвентаризации по решению контролирующих (надзорных) органов в ходе проверки. Поскольку в рассматриваемой ситуации товар, на который отсутствуют первичные учетные документы о его поступлении, не отражен в учете торговой организации, его необходимо принять к бухгалтерскому учету в порядке, установленном статьей 12 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон N 3321-XII). Выявленная при инвентаризации стоимость излишков активов при принятии их на бухгалтерский учет определяется на дату проведения инвентаризации на основании заключения об их оценке, проведенной юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими оценочную деятельность, или документов, подтверждающих стоимость аналогичных активов, а соответствующая денежная сумма относится в коммерческой организации на доходы (абзац 2 части 4 статьи 12 Закона N 3321-XII). В соответствии с частью 1 пункта 70 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее - Инструкция N 50), для отражения доходов, связанных с текущей деятельностью организации, предназначен счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». Для обобщения информации о прочих доходах отчетного периода, непосредственно не связанных с текущей деятельностью организации, в том числе по инвестиционной и финансовой деятельности, предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы» (часть 1 пункта 71 Инструкции N 50). Следовательно, отражение принятия на учет излишков активов производится либо на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», либо на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в зависимости от вида актива. В соответствии с пунктом 3 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.11.2010 N 133, товары относятся к запасам. В состав прочих доходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», включаются в том числе суммы излишков запасов, выявленных в результате инвентаризации (абзац 3 пункта 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 (далее - Инструкция N 102)). Согласно пункту 73 Инструкции N 180 сумма излишков активов, выявленных при инвентаризации, отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов учета этих активов. Для обобщения информации о наличии и движении товаров предназначен счет 41 «Товары» (пункт 32 Инструкции N 50). Таким образом, принятие к учету неучтенного товара отражается записью по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-7 «Прочие доходы от текущей деятельности». Штраф и конфискация являются видами административных взысканий за совершение административных правонарушений (пункты 2, 7 части 1 статьи 6.2 КоАП). Штраф применяется в качестве основного административного взыскания, конфискация - в качестве дополнительного (части 1, 3 статьи 6.3 КоАП). Абзацем 15 пункта 13 Инструкции N 102 определено, что в состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности», включаются в том числе штрафы по платежам в бюджет. Поскольку конфискация и штраф являются видами административного взыскания за совершенное административное правонарушение и конфискация может налагаться только вместе с основным взысканием - штрафом, то в рассматриваемой ситуации выбытие товара в собственность государства в связи с конфискацией является прочими расходами по текущей деятельности. Согласно пункту 32 Инструкции N 102 расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены. Таким образом, выбытие товара вследствие конфискации отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» в корреспонденции с кредитом счета 41 «Товары».
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»