У меня была аудиторская проверка. Я отнесла на 97 и списывала по 1/12, и они подтвердили, что это правильно
Беларусь
"Анонимно"28.12.2011 10:22:50
Я сразу отношу на затраты - предоставлена услуга по акту вып. работ.
Беларусь
DaMa28.12.2011 11:33:50
Согласна с «Анонимно» 28.12.2011 8:45:53
Беларусь
SV28.12.2011 16:33:29
РАСХОДЫ НА ЭЛЕКТРОННОЕ ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ОТНОСЯТСЯ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ И ВКЛЮЧАЮТСЯ В СОСТАВ ЗАТРАТ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Для передачи в налоговые органы декларации в электронном виде необходимо заключить договор на оказание услуги по регистрации абонента
В последнее время инспекции Министерства по налогам и сборам РБ настаивают на том, чтобы декларации по налогам и сборам представлялись в налоговые органы в виде электронного документа.
Распространение плательщикам носителей ключевой информации и выпуск сертификатов открытых ключей проверки электронной цифровой подписи для представления в налоговые органы налоговых деклараций осуществляется республиканским унитарным предприятием (РУП) «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» по постановлению МНС РБ от 31.12.2008 № 128 «О некоторых вопросах представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам) в виде электронного документа».
Для того чтобы передавать в налоговые органы декларации в электронном виде, необходимо заключить договор с РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» на оказание услуги по регистрации абонента, оплатить эту услугу и получить доступ к формированию электронных документов. Взаимоотношения между регистрационным центром и юридическими лицами, пользующимися его услугами, определяются Регламентом удостоверяющего центра Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденным постановлением МНС РБ от 29.01.2009 № 9.
Регистратор (сотрудник регистрационного центра) выдает пользователю аппаратный носитель ключевой информации, компакт-диск с программным обеспечением для работы с электронно-цифровой подписью и с инструкцией по его установке на компьютере, а также комплект документов: договор; карточку открытого ключа удостоверяющего центра - РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам»; акт выполненных работ.
Стоимость такой услуги в настоящее время составляет:
- с выдачей носителя ключевой информации - 271 400 руб., в т.ч. НДС - 41 400 руб.;
- без выдачи носителя ключевой информации - 194 700 руб., в т.ч. НДС - 29 700 руб.
Срок действия договора, на который организации передается неисключительное право на использование программного обеспечения, составляет один год.
Оплата оказания услуги по регистрации абонента с выдачей носителя ключевой информации включается в себестоимость в течение срока пользования ключом
Экземпляры произведений, которые содержат прикладные программы для ЭВМ и компьютерные базы данных, в бухгалтерском учете следует учитывать в составе расходов будущих периодов. Расходы, которые относятся к будущим периодам, но произведены в отчетном, учитываются на счете 97 с последующим отнесением в течение срока действия договора на счета учета затрат 20, 26, 44 и других счетов по учету затрат равными частями (см. Инструкцию по применению Типового плана счетов, утвержденную постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89).
Расходы по оплате услуг по регистрации абонента следует включать в себестоимость продукции (работ, услуг) в составе прочих затрат (подп.3.48 п.3 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных постановлением Минэкономики РБ, Минфина РБ и Минтруда и соцзащиты РБ от 30.10.2008 № 210/161/151).
Таким образом, поскольку по договору передача неисключительных прав осуществляется сроком на один год, то и расходы по оказанию данной услуги организация будет учитывать в составе себестоимости продукции также в течение года. Данные услуги можно отнести к прочим затратам.
Например, при оплате услуг по регистрации абонента с выдачей носителя ключевой информации в бухгалтерском учете необходимо сделать записи:
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Оплачено РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» за носители ключевой информации и выпуск сертификатов открытых ключей проверки электронной цифровой подписи 60 51 271 400 Приобретен ключ проверки электронной цифровой подписи для представления в налоговые органы деклараций 97 60 230 000 Отражен «входной» НДС, выделенный РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» 18 60 41 400 Принят к вычету «входной» НДС 68 18 41 400 Ежемесячно списывается на себестоимость 1/12 часть стоимости ключа проверки электронной цифровой подписи (230 000 / 12) 20, 44 и других счетов по учету затрат 97 19 167
Оплата оказания услуги по регистрации абонента включается в состав затрат в целях налогообложения в течение срока пользования ключом
Расходы на оказание услуги по регистрации абонента следует включать в состав прочих затрат, учитываемых при налогообложении прибыли (подп.4-2.47 ст.3 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-ХII «О налогах на доходы и прибыль», с изменениями и дополнениями (далее - Закон)), как иные расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), не относящиеся к затратам, указанным в пп.2-4-2 ст.3 Закона, определенные Президентом РБ и (или) Законом. Такие расходы включаются в состав затрат в размере 1/12, т.е. по аналогии с бухгалтерским учетом.
В качестве нормативного документа, определяющего необходимость списания таких расходов на затраты, выступает Налоговый кодекс РБ (Общая часть) (далее - НК РБ). Кодексом определено, что налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа вместе с документами, которые в соответствии с кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Плательщик (иное обязанное лицо) вправе также представить указанные документы в виде электронного документа (п.4 ст.63 НК РБ).
Налоговые органы и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право осуществлять деятельность по технической защите информации, в т.ч. криптографическими методами, включая применение электронной цифровой подписи, в части удостоверения формы внешнего представления электронного документа на бумажном носителе, представляемого в налоговый орган в соответствии со ст.63 НК РБ, а Министерство по налогам и сборам РБ - также в части оказания услуг по распространению открытых ключей проверки подписи (подп.1.16 ст.81 НК РБ).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»