Добрый день. Прочитала письмо Нацбанка № 28-20/157 от 26.08.2011 г. О порядке использования личных денежных средств. Получается, если сотрудник купил 10 папок за свои средства и представил авансовый отчет об этом, то необходимо оформить с ним договору поручения? Может быть кто-то поделится образцом?
ПИСЬМО НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 26 августа 2011 г. N 28-20/157
О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Структурные подразделения Национального банка Республики Беларусь (по списку)
Банки
В связи с многочисленными обращениями об условиях использования работником личных денежных средств в интересах нанимателя и договорах, заключаемых при использовании указанных денежных средств, Национальный банк с учетом мнения Министерства юстиции Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь сообщает следующее. Согласно пункту 35 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107 (далее - Инструкция), допускается использование личных денежных средств физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, на основании договоров, заключенных с нанимателем (договора поручения и других аналогичных договоров), для осуществления расчетов наличными деньгами в интересах нанимателя. При этом использование личных денежных средств физического лица в интересах нанимателя допускается для приобретения товаров (работ, услуг), необходимых для выполнения данным физическим лицом или иными работниками своих трудовых обязанностей, в пределах размеров, установленных Инструкцией. В соответствии со статьей 6 Трудового кодекса Республики Беларусь отношения по поводу осуществления обязательств, возникающих на основе договоров, предусмотренных гражданским законодательством, не подпадают под действие Трудового кодекса. Таким образом, на правоотношения работника и нанимателя по поводу использования личных денежных средств работником в интересах нанимателя распространяются нормы гражданского законодательства. В соответствии со статьей 95 Трудового кодекса Республики Беларусь и нормативными правовыми актами, определяющими порядок, условия и гарантии при направлении работника в командировку в пределах Республики Беларусь и за границу, предусмотрена обязанность нанимателя при служебных командировках выдать аванс и возместить работнику следующие расходы: по проезду к месту служебной командировки и обратно; по найму жилого помещения; за проживание вне места постоянного жительства (суточные); иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы. Ответственность нанимателя за нарушение норм законодательства о труде предусмотрена частью 4 статьи 9.19 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях. Таким образом, в случае осуществления работником вышеуказанных расходов за счет личных денежных средств в интересах нанимателя в период командировки заключения какого-либо договора между нанимателем и работником не требуется. Использование же личных денежных средств физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, для осуществления расчетов наличными деньгами в интересах нанимателя допускается только на основании договоров, заключенных с нанимателем (договора поручения и других аналогичных договоров). При этом по своей правовой природе к числу аналогичных договоров может быть отнесен договор комиссии (статья 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь). Кроме того, часть вторая статьи 391 Гражданского кодекса Республики Беларусь допускает заключение сторонами смешанного договора, в котором содержатся элементы различных договоров. Обращаем внимание, что за нарушение порядка ведения кассовых операций и порядка расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями предусмотрена административная ответственность. Поскольку пункт 35 Инструкции распространяется на всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь, а также на Национальный банк, банки и небанковские кредитно-финансовые организации Республики Беларусь, просим довести настоящее письмо до сведения обслуживаемых клиентов.
СООО «», в дальнейшем именуемый «ДОВЕРИТЕЛЬ», в лице директора К., действующего на основании Устава, с одной стороны, и Татьяна Владимировна (паспорт, выдан РУВД г.Минска 2010г.), в дальнейшем именуемый «ПОВЕРЕННЫЙ», с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем: 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА 1.1. По настоящему договору Поверенный обязуется от имени и за счет Доверителя лично совершить следующие действия: приобретать товары и услуги (совершать хозяйственные расходы) за личные денежные средства в интересах Доверителя в пределах 300 (трехсот) базовых величин на протяжении одного рабочего дня, в период с «01» июля 2011г. по «30» июня 2012г., и, не позднее 3 рабочих дней со дня их приобретения, исключая день приобретения, представить отчет об израсходованных суммах для возмещения средств, использованных Поверенным в интересах Доверителя (авансовый отчет) с приложением документов, подтверждающих расходы по совершению хозяйственных расходов, а именно: кассовый чек, содержащий номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, идентификатор кассира. В случае отсутствия в кассовом чеке указанных реквизитов документами, подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) товаров (работ, услуг), являются кассовый чек и товарный чек, содержащий номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, подписанные лицом, непосредственно осуществившим отпуск товаров (выполнение работ, оказание услуг), с указанием его должности, фамилии и инициалов. 1.2. Доверитель обязуется возместить Поверенному понесенные расходы, которые были необходимы для исполнения поручения, не позднее 15 (пятнадцати) календарных дней с даты предоставления авансового отчета и документов, подтверждающих совершение хозяйственных расходов. 2. ОБЯЗАННОСТИ ПОВЕРЕННОГО 2.1. Согласовывать с Доверителем (письменно и/или устно) предполагаемые хозяйственные расходы. 2.2. Сообщать Доверителю по его требованию все сведения о ходе исполнения поручения. 2.3. По исполнении поручения представить Доверителю отчет с приложением оправдательных документов. 3. ОБЯЗАННОСТИ ДОВЕРИТЕЛЯ 3.1. Выдать доверенность на совершение действий, оговоренных в п. 1.1 договора. 3.2. Принять от Поверенного все исполненное последним в соответствии с договором. 3.3. Возместить Поверенному понесенные расходы, которые были необходимы для исполнения поручения. 4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН 4.1. За неисполнения своих обязанностей по договору стороны несут ответственностью согласно действующему законодательству. 5. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА Договор действует с «01» июля 2011 г. по «30» июня 2012г.
ДОВЕРИТЕЛЬ
СООО «А»
______________ К ПОВЕРЕННЫЙ
Татьяна Владимировна
Прописка: г.Минск, ул. Паспорт: МР, выдан Фрунзенским РУВД г.Минска.2010г.
____________________ Т.В.
Беларусь
ВерТа27.01.2012 13:42:14
Огромнейшее спасибо!!!
Беларусь
ВерТа27.01.2012 13:49:01
Подскажите, а директору такой договор не нужен (директор - один из учредителей).
Беларусь
дот27.01.2012 14:20:49
попутный вопрос. В командировке в РФ работник посещал выставку и, соответственно,оплатил входной билет, а на выставке приобрел каталог. Аванс на эти цели не выдавался. Расходы эти буду возмещать в бел.рублях, т.к.они не поименованы в «иных» в Инстр.115 и не являются командировочными. В этом случае, составляется договор поручения или нет? И еще - на каталог ндс надо начислять? а билет на выставку - это не маркетинговые услуги и, соответственно, - налог на доходы?
Беларусь
"Анонимно"27.01.2012 15:30:52
ап
Беларусь
"Анонимно"27.01.2012 15:32:43
дот, билет на выставку - это затраты на рекламу, налога на доходы не будет.
Беларусь
дот27.01.2012 15:44:06
спасибо, конечно, но почему реклама? кто, что рекламирует, чел.посещает выставку с целью поиска клиентуры (вид деят. - трансп.-эксп.). И что с договором поручения и ндс на каталог? наверно, все ушли домой.
Беларусь
"Анонимно"27.01.2012 16:25:49
дот, вот пару ответов, на основании их принимайте решение сами: ВОПРОС: Для участия в выставке, организованной на территории Казахстана, в краткосрочную командировку направляется директор ресторана. Для посещения выставки директор приобретает по личной пластиковой карточке билет, действующий на протяжении всей выставки.
Подлежит ли обложению налогом на доходы сумма, уплаченная казахской организации (организатору выставки) за билет?
ОТВЕТ: Нет.
Положением о регулировании труда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу, утвержденным постановлением Минтруда РБ от 14.04.2000 № 55 (далее - Положение), установлены правила о направлении работников из Республики Беларусь в служебные командировки за границу.
Главой 12 «Гарантии и компенсации при служебных командировках за границу» Положения определен перечень компенсируемых расходов работнику. В частности, п.53 Положения установлено, что при служебных командировках за границу наниматель обязан выдать аванс в иностранной валюте и возместить работнику следующие расходы:
по проезду к месту служебной командировки и обратно;
за проживание вне места постоянного жительства (суточные);
по найму жилого помещения;
иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.
Нормирование расходов предусмотрено для суточных расходов и по найму жилого помещения.
Сумма аванса, подлежащая выдаче командированному работнику на перечисленные расходы, рассчитывается исходя из установленных в соответствии с законодательством норм (за проживание вне места постоянного жительства (суточные) и по найму жилого помещения) и с учетом расходов, предусмотренных главой 12 Положения.
Подпунктом 53.2 п.53 Положения установлено, что размеры возмещения расходов за проживание вне места постоянного жительства (суточные) и по найму жилого помещения при служебных командировках за границу устанавливаются Министерством финансов РБ в соответствии с постановлением Совета Министров РБ от 24.04.2000 № 561 «О предоставлении Министерству финансов права устанавливать нормы оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу».
Организации негосударственной формы собственности могут производить выплату аванса и возмещение суточных расходов и расходов по найму жилого помещения по нормам, определенным положением о командировании работников данной организации, утвержденным их высшим органом управления.
Предусмотренные в коллективном договоре, соглашении размеры возмещения расходов не могут быть ниже размеров, установленных для организаций, финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями.
Таким образом, законодательство вменяет в обязанность нанимателя компенсировать расходы сотрудника, это обусловлено тем, что условия его пребывания за границей отличны от условий его пребывания в месте постоянного проживания.
Однако расходы, произведенные сотрудником на оплату билета для посещения выставки, не связаны с условиями его пребывания за границей, а связаны с деятельностью белорусской организации.
В этом случае применяются нормы подп.53.5 п.53 Положения, которыми предусмотрено возмещение командированному работнику иных расходов.
Перечень иных расходов имеет исчерпывающий характер и включает в себя следующие расходы: комиссионные по обмену в банке чека или одного вида иностранной валюты на другой, за совершение операций с использованием корпоративной пластиковой карточки, расходы по получению служебного заграничного паспорта, виз, медицинскому страхованию, по оплате обязательного сбора (пошлины), взимаемого с граждан в аэропортах, при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале (счета, квитанции и т.п.), за исключением расходов по получению служебного заграничного паспорта и виз.
Следовательно, расходы по оплате билета на выставку не входят в состав командировочных расходов, однако указанные расходы произведены в интересах белорусской организации и их необходимо возместить сотруднику исходя из того задания, которое ему выдано.
В частности, целью командирования директора ресторана являлось его участие в выставке для ознакомления с образцами оборудования, представленного на выставке, ведение переговоров по заключению договоров с поставщиками, иные задачи по развитию сервисного бизнеса на рынках других стран. Такие расходы квалифицируются как расходы на маркетинговые и рекламные услуги.
В соответствии с подп.3.29.4 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных постановлением Минэкономики РБ, Минфина РБ и Минтруда и соцзащиты РБ от 30.10.2008 № 210/161/151, маркетинговые услуги представляют собой мероприятия в области исследования торгово-сбытовой деятельности предприятия, изучения всех факторов, оказывающих влияние на процесс производства и продвижение товаров (работ, услуг) от производителя к потребителю с целью их прибыльной реализации.
В подп.3.29.5 этих же Основных положений указано, что в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты на рекламу, включая участие в выставках, ярмарках, выставках-продажах, стоимость образцов товаров, выставочных буклетов и пр., переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям в целях рекламы и не подлежащих возврату.
Пунктом 36 постановления Белстата от 14.10.2008 № 296 «Об утверждении формы государственной статистической отчетности 12-вэс (услуги) «Отчет об экспорте и импорте услуг» и указаний по ее заполнению» установлено, что услуги в области рекламы и маркетинга охватывают услуги по продвижению товара за рубежом, изучению конъюнктуры рынка, разработке, созданию и размещению рекламы в средствах массовой информации, включая покупку и продажу рекламного времени; услуги по организации ярмарок, выставок, а также услуги по проведению тендеров, аукционов, биржевых торгов.
Согласно ст.10 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-ХII «О налогах на доходы и прибыль» иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по другим доходам по ставке 15 %. Под другими доходами для целей этой статьи Закона понимаются доходы по рекламе (за исключением выплачиваемых иностранным организациям доходов, связанных с участием белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь в выставках и ярмарках за рубежом).
Таким образом, расходы, произведенные директором ресторана на оплату билета для посещения выставки в Казахстане, не подлежат обложению налогом на доходы.
10.04.2009 г.
Татьяна Филатова, экономист
Беларусь
"Анонимно"27.01.2012 16:26:24
ВОПРОС: Представитель маркетинговой службы белорусской организации посетил выставку в Казахстане, купив входной билет на месте, с целью изучения стратегий конкурентов и ознакомления с их продукцией. По возвращении организацией возмещены расходы на покупку входного билета на выставку.
Следует ли при покупке билета исчислить налог на добавленную стоимость?
ОТВЕТ: Исчислять НДС не нужно.
В соответствии с п.1 ст.92 Налогового кодекса РБ (далее - НК) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права. Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст.21 и 22 НК.
Если с иностранным резидентом заключен договор на участие в выставке (либо приобретен входной билет на выставку), в которой будет демонстрироваться продукция иных производителей, а представитель белорусской организации посещает данную выставку с целью получения информации о продукции конкурентов и т.п., то такую услугу целесообразно рассматривать как информационную.
Согласно подп.4) п.1 ст.3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол) местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена таможенного союза, если налогоплательщиком (плательщиком) этого государства приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.
Услуги по обработке информации - услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации (ст.1 Протокола).
Информация - сведения о лицах, предметах, фактах, событиях, явлениях и процессах независимо от формы их представления; информационная услуга - деятельность по осуществлению поиска, получения, передачи, сбора, обработки, накопления, хранения, распространения и (или) предоставления информации, а также защиты информации (ст.1 Закона РБ от 10.11.2008 № 455-З «Об информации, информатизации и защите информации»).
Таким образом, информационные услуги не поименованы ни в подп.4), ни в подп.1)-3) п.1 ст.3 Протокола, т.е. их место реализации определяется как место регистрации в качестве налогоплательщика продавца услуг, и необходимость исчисления НДС при покупке входного билета на выставку отсутствует.
16.05.2011 г.
Наталья Нехай, экономист
Беларусь
"Анонимно"27.01.2012 16:44:58
да, спасибо, по билету вопросов нет, а вот каталог - это же ТМЦ или нет?
Беларусь
"Анонимно"30.01.2012 10:44:24
Подскажите, а директору такой договор не нужен (директор - один из учредителей)?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»