Мы сдаем помещение в субаренду - это внереализационный доход. Как относить арендную плату, которую платим МЫ своему арендодателю - полностью на затраты,или выделять часть, приходящуюся на сдаваемое в субаренду помещение, и относить ее на внереализ. расходы? Помогите, пожалуйста.
Если Вы проводите субаренду через внереализационный доход, то расходы связанные со сдачей в субаренду на внереал.расходы, в случае отнесения субаренды на выручку, то расходы на затратные счета.
Беларусь
MOX11.05.2006 15:16:29
Это лучше проводиить через 91 сч.
Беларусь
Таня11.05.2006 15:44:38
«Если вы проводите субаренду через внереализационный доход» - а как правильно? в положении по составу затрат сказано , что доходы от сдачи имущества в аренду, если это не является основной деятельностью, - внереализационный доход. Или что-то поменялось? Почему МОХ говорит, что лучше через 91?
Беларусь
Таня11.05.2006 21:21:07
?
Беларусь
MOX11.05.2006 21:45:14
Потому что это - неосновной вид деятельности. Вы же не лизинговая компания. Тгда бы шло через 90. Откройте плиззз План счетов. Хотя, признаюсь - не оттуда это взял, а потому что помнню что так в ГБ печатали. Так вот... открываем План счетов. 91 сч. и читаем для чего предназначен этот счёт. « доходы и расходы (включая амортизационные отчисления), связанные с предоставлением за плату во временное пользование... А вот в инструкцию 19 по прибыли мне лезть некогда - поэтому гляньте сами, что входит в состав внереализационных доходов и расходов. Там дан их перечень. На основании этого будете организовывать свой налоговый учёт, включая доходы и расходы по аренде либо в общую кашу в декларации по прибыли, либо во внерелиз. доходы-расходы. Удачи! Лампуша, привет!
Беларусь
Таня12.05.2006 10:00:36
Уважаемые, дайте, пожалуйста, ссылочку или номер ГБ, где вообще можно почитать про начисление арендной платы (если арендатор должен заплатить до 15-го, я начисляю по курсу 15 - го, потом суммовые разницы в доход - расход - я правильно понимаю?)
Беларусь
MOX12.05.2006 10:42:24
Верно. соссылкой слабовато
Беларусь
Таня13.05.2006 18:50:00
Еще два вопросика, плизз. 1. Если у нас выручка по оплате, и до 15-го не заплатили,я 15-го отношу на 98 счет. 2. Если оплатили раньше 15-го (например, 14-го), я беру в доход по курсу 14-го. Правильно? Заранее большое спасибо за участие.
Ок, по какому курсу беру в доход, понятно.Если оплатили 14-го, значит, по курсу 14-го отношу на 91 сч. Но еще остался у меня такой вопрос: согласно договору субарендатор платит нам до 15-го числа текущего месяца за ТЕКУЩИЙ месяц. Если до 15-го числа он не заплатил, я не могу признать доход, потому что у меня выручка по оплате. По кредиту какого счета тогда мне начислить аренду? Помогите,пожалуйста, а то совсем запуталась.
Беларусь
MOX15.05.2006 16:43:20
Вопрос № 2407 (задан 08.10.2004). Рубрика «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ» Нашим предприятием заключен договор на аренду помещений. Арендная плата в месяц составляет 1286,18 евро (в т.ч. НДС 196,21 евро). Согласно договору оплата должна производиться в рублях по курсу Нацбанка РБ на день оплаты до 10-го числа (подразумевается любое число с 1-го по 10-е) текущего месяца. Оплата произведена 5-го числа текущего месяца. Каким образом отражать в бухгалтерском и налоговом учете данные операции, а именно: на какую дату, по какому курсу, и в какой сумме производить начисления по арендной плате и принимать к вычету НДС, а также суммовые разницы? ОТВЕТ: Редакция рассмотрела ваше письмо и сообщает следующее. Учет расходов по аренде у арендатора производится следующим образом. В соответствии с п.2.10.16 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), в редакции постановления Минэкономики, Минфина, Минстата, Минтруда РБ от 30.12.2003г. № 258/186/256/166, арендная плата включается в себестоимость. Учитывается арендная плата и в составе затрат, учитываемых при определении облагаемой налогом прибыли. Основанием тому является п.25.13 Инструкции № 19. Рассмотрим отражение в учете арендной платы и других расходов по арендованным основным средствам на условном примере. Например, арендная плата за месяц без НДС составляет 200евро. Ставка НДС - 18%. Срок оплаты договором установлен не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. Оплата производится в белорусских рублях на дату оплаты. За несвоевременную оплату арендатор уплачивает арендодателю штраф в размере 0,1% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки платежа. Кроме этого, арендатор возмещает арендодателю эксплуатационные расходы, стоимость тепло и электроэнергии, а также стоимость услуг связи. Рассмотрим отражение арендной платы и других выше перечисленных расходов у арендатора, к примеру, за сентябрь месяц. Курс евро, установленный НБ РБ на 30 сентября составлял 2669,31 руб. Курс евро на дату перечисления средств 15 октября составил 2681,47 руб. Счет-фактура по НДС выписан в евро 30 сентября. В соответствии с п.2.12 Основных положений затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся не зависимо от времени оплаты - предварительной или последующей. Аналогичная норма содержится в ст.8 Закона РБ «О бухгалтерском учете и отчетности». Поэтому, не смотря на то, что оплата за аренду помещения не произведена, арендная плата включается в себестоимость сентября месяца. Дт 20,44 - Кт 60,76 - 533 862 руб. (200х2669,31 - включена в себестоимость арендная плата по курсу евро на 30 сентября; Дт 18-3.1 - Кт 60,76 - 96095 руб. (200х18%=36; 36х2669,31=96095) - отражен НДС, предъявленный арендатором, по курсу на 30 сентября; Дт 60,76 - Кт 51 -632 827 руб. (236х2681,47) - произведена оплата арендодателю по курсу на 15 октября; Дт 18-3.1 - Кт 60,76 - 438 руб. ((2681,47-2669,31)х36)) - увеличена сумма НДС, предъявленного арендодателем, на суммовую разницу между куром на дату оплаты и дату включения арендной платы в себестоимость; Дт 18-3.2 - Кт 18-3.1 - 99533 руб. - на сумму оплаченного НДС; Дт 92 - Кт 60,76 -2432 руб. - в октябре включается во внереализационные расходы суммовая разница по арендной плате.( В соответствии с Типовым планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденными Минфином 30.05.2003г. № 89, суммовые разницы отражаются по счету 92 «Внереализационные доходы и расходы».) Кроме того, арендатором должна быть оплачена сумма штрафных санкций за несвоевременную уплату арендной платы. Дт 92 - Кт 60,76 - 57 руб. (( 606735-91680-509336)х0,1%х10дней)) - отражена сумма штрафных санкций по договору аренды. В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов штрафные санкции по хозяйственным договорам, коим является и договор аренды, включаются во внереализационные расходы. Дт 20,44 - Кт 60,76 - включаются в себестоимость, предъявленные арендодателем эксплуатационные расходы, расходы по тепло и электроэнергии и др., возмещение которых предусмотрено договором аренды; Дт 18-3.1 - Кт 60,76 - на сумму НДС, предъявленному арендодателем по эксплуатационным расходам, расходам по тепло и электроэнергии и др. Если предположить, что курс евро на дату оплаты будет ниже, чем на последнее число месяца, то сумма, отнесенная на себестоимость не корректируется, а суммовая разница относится во внереализационные доходы. В соответствии с п.31 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004г. № 16, при приобретении объектов, стоимость которых выражена в иностранной валюте или условных денежных единицах, по договорам, оплата по которым производится в белорусских рублях либо иной иностранной валюте, подлежащие вычету суммы налога определяются исходя из курса иностранной валюты или условной денежной единицы на дату оплаты, если иная дата определения величины обязательства не установлена законодательством или соглашением сторон. Поэтому, если курс евро на дату оплаты окажется ниже, чем на дату включения арендной платы в себестоимость, то сумма НДС, отраженная на счете 18-3.1 «НДС по товарам, работам, услугам, подлежащий уплате» и не оплаченная должна быть отнесена во внереализационные расходы. Покажем это на примере. Предположим, курс на дату оплаты составил 2650,3 руб. Дт 20,44 - Кт 60,76 - 533 862 руб. (200х2669,31 - включена в себестоимость арендная плата по курсу евро на 30 сентября; Дт 18-3.1 - Кт 60,76 - 99095 руб. (200х18%=36; 36х2669,31=96095) - отражен НДС, предъявленный арендатором, по курсу на 30 сентября; Дт 60,76 - Кт 51 -625 471 руб. (236х2650,3) - произведена оплата арендодателю по курсу на 15 октября; Сумма оплаченного НДС составила 95411 руб. (36х2650,3). Поэтому мы вправе произвести запись: Дт 18-3.2 - Кт 18-3.1 - 95411 (36х2650,3) руб. - на сумму оплаченного НДС; Дт18-3-1 - Кт 60,76 - 3684 руб. (96095-95411) - красным сторно на суммовую разницу по НДС; Дт 60,76 - Кт 92 - 3802 (533862+96095-3684-625471) - относится во внереализационные доходы суммовая разница по арендной плате; Если была произведена предварительная оплата арендной платы, то и сумма арендной платы, относимая на себестоимость, и сумма НДС определяются по курсу на дату оплаты. Для отражения суммовых разниц в учете арендодателя необходимо учитывать следующие нормы: Для налога на добавленную стоимость согласно Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.0.12004г. № 16: Согласно п.13.2 моментом фактической реализации в отношении суммовых разниц, возникающих в связи с изменением курса иностранной валюты или условной денежной единицы с момента фактической реализации, до момента, установленного для определения величины обязательства, по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях или в иной иностранной валюте, является день получения указанной разницы. То есть при методе определения выручки «по отгрузке», суммовая разница будет определяться, как разница между курсами от даты отгрузки до даты поступления платежа. Если при методе определения выручки «по оплате» до истечения 60 дней выручка не поступила, то для исчисления НДС в налоговую базу включается выручка, пересчитанная в белорусские рубли по курсу, установленному НБ РБ на дату, которая приходится на 60 день с даты отгрузки. Суммовой разницей в этом случае будет разница между курсами на 60 день и на дату
Беларусь
"Анонимно"15.05.2006 16:47:31
поступления оплаты. Моментом оказания услуг по сдаче объекта в аренду является день наступления права на получение платы, определенный договором аренды. Если была произведена предварительная оплата, то в выручку для исчисления НДС включается: При оплате в иностранной валюте - выручка, пересчитанная по курсу валюты, установленному НБ РБ на дату отгрузки; При оплате в белорусских рублях, в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах, - принимается выручка, определенная по курсу на дату поступления предварительной оплаты. Для налога на прибыль в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на доходы, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.0.12004г. № 19: при методе определения выручки «по отгрузке» выручка пересчитывается в белорусские рубли по курсу соответствующей валюты, установленному НБ РБ на дату отгрузки. В дальнейшем суммовые разницы отражаются в составе внереализационных доходов или расходов в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.0.52003г. № 89, и учитываются при определении облагаемой налогом прибыли. При методе определения выручки по оплате суммовые разницы для исчисления налога на прибыль учитываются аналогично курсовым разницам. То есть выручка определяется по курсу на дату поступления выручки или на 60 день. Возникающие с 60 дня до дня фактического поступления выручки суммовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов или расходов. Если была произведена предварительная оплата, то в выручку для исчисления налога на прибыль включается: при оплате в белорусских рублях, в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах, - принимается выручка, определенная по курсу на дату поступления предварительной оплаты. Для исчисления платежей в размере 3 и 1,15% в соответствии с Инструкциями: О порядке исчисления, сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах исчисленных сбора на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в 2004году, утвержденной постановлением МНС РБ от 29.03.2004г. № 47 (далее - Инструкция № 47); О порядке исчисления, сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах исчисленных сборов в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды в 2004 году, утвержденной постановлением МНС РБ от 29.03.2004г. № 48 (далее - Инструкция № 48). В соответствии с п.п.9 Инструкций № 47 и 48 при определении налоговой базы учитываются суммовые разницы (положительные и отрицательные) на дату их получения. При методе определения выручки «по оплате» выручка пересчитывается в белорусские рубли на дату поступления выручки. При этом также учитываются нормы постановления СМ РБ № 536/20. Возникающие с 60 дня до дня фактического поступления выручки суммовые разницы включаются в облагаемую базу для исчисления платежей в размере 3 и 1,15 %. При методе определения выручки «по отгрузке» суммовые разницы, возникшие со дня отгрузки до дня оплаты также включаются в налоговую базу для исчисления указанных платежей. Если была произведена предварительная оплата, то в выручку для исчисления платежей в размере 3 и 1,15 % , также как и для НДС и налога на прибыль, включается: при оплате в иностранной валюте - выручка, пересчитанная по курсу валюты, установленному НБ РБ на дату отгрузки; при оплате в белорусских рублях, в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах, - принимается выручка, определенная по курсу на дату поступления предварительной оплаты. Поскольку для исчисления всех выше перечисленных налогов и сборов доходы от аренды являются объектом налогообложения, то доходы от аренды целесообразно отражать в составе выручки, независимо от того, является аренда основным видом деятельности или нет. Аналогично целесообразно включать в выручку, а не во внереализационные доходы, также и суммовые разницы, поскольку они включаются в налогооблагаемую базу. Такое отражение в учете несколько упростит учет налоговой базы. Редактор В.А. Прохожая На вопрос ответил консультант Прохожая Валентина Александровна
Беларусь
MOX15.05.2006 16:48:13
Но тут есть арифм. ошибки по-моему
Беларусь
Таня16.05.2006 17:00:11
МОХ, спасибо Вам огромное за информацию. О том, что мне надо показывать выручку через 60 дней, если нет оплаты, у меня совершенно вылетело из головы. Ведь по основной деятельности у нас оплата сразу (в кассу). А все-таки, странно получается: по договору субарендатор должен нам деньги, начиная с 15 числа текущего месяца, а в бухгалтерии это можно будет увидеть только через 60 дней (если, допустим, он по каким-то причинам не заплатит до того времени)
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»