Хотим оказать благотворительную помощь на лечение ребенка. Составили договор.Проведу за счет прибыли...никакими налогами эта сумма не облагается...правильно?
эти сборы идут на благотв. организацию и поэтому дополнительными налогами облагать не надо. === правильно, но только если оказывается помощь благотворительной организацци учрежденной государстовом, а если нет - то плиз платите налоги, не думать надо, а нормативку почитать
Беларусь
Ирника14.11.2012 11:12:41
Ну-ка, ну-ка, «Анонимно» 14.11.2012 11:06:52, скажите, какие налоги платить надо на благотв. помощь через негос. организацию. Ждем-с.
Беларусь
Биллинг14.11.2012 11:16:56
Ирника 14.11.2012 11:05:17
Для б/у в Вашей орг-ции - это статья «услуги связи» и только... ---------- Нет, не только. Эта услуга связи носит непроизводственный характер. ___________________________________ И,все-таки, это только услуга связи. Следующий вопрос - носит ли эта услуга производственный характер... Вы правы, все платные звонки нужно изучить на предмет принадлежности к производственному процессу... 101,102,103..., платные справки и др., и проч.
Беларусь
Указ14.11.2012 11:19:28
А как только выйдете на «благотворительную помощь», не забудьте Указ № 300 изучить и собрать пакет доков...
Беларусь
"Анонимно"14.11.2012 11:20:59
А какой такой отчет в статистику?
Беларусь
"Анонимно"14.11.2012 11:33:36
а что за отчет в статистику.... подскажите пожалуйста.... у меня тоже была помощь
Беларусь
Ирника14.11.2012 11:34:59
Отдельной статистической формы по благотв. помощи не существует. Возможно, есть строки в иных стат.формах, например, по прибыли
Беларусь
"Анонимно"14.11.2012 11:40:58
Да нет уже такой строки в ф.12-ф прибыль. И в других уже нет тоже.
Беларусь
lenka14.11.2012 11:43:31
Мы часто помощь спонсорскую школе-интернату оказываем. Звонили по этому вопросу в статистику. Они отправляли одна к другой и никто про такой отчет не в курсе. У нас микроорганизация, сдаем 1мп-микро, там такого раздела или даже строчки точно нет. Может в 1мп что-то есть? А так они не знают, что нужно вообще подавать.
Беларусь
"Анонимно"14.11.2012 12:13:38
Ирника 14.11.2012 11:12:41 Ну-ка, ну-ка, «Анонимно» 14.11.2012 11:06:52, скажите, какие налоги платить надо на благотв. помощь через негос. организацию. Ждем-с. === если это товар ваш, вы благотворительно отрузили, то у вас все налоги на реалтацию
Беларусь
"Анонимно"14.11.2012 12:16:00
5. При предоставлении безвозмездной (спонсорской) помощи заключается договор, в котором указываются: организация, индивидуальный предприниматель, предоставляющие безвозмездную (спонсорскую) помощь, получатель такой помощи; размер (сумма, расчет стоимости) оказываемой безвозмездной (спонсорской) помощи; цель предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи; виды товаров (работ, услуг), которые будут приобретены на денежные средства безвозмездной (спонсорской) помощи; порядок представления получателем безвозмездной (спонсорской) помощи (за исключением получателей - физических лиц) организации, индивидуальному предпринимателю, оказавшим такую помощь, отчета о ее целевом использовании; сведения об оказании безвозмездной (спонсорской) помощи в установленных пределах - для органов, организаций, перечисленных в пункте 9 настоящего Указа; иные условия, определенные соглашением сторон с соблюдением требований настоящего Указа и других актов законодательства. Примерная форма договора предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи утверждается Советом Министров Республики Беларусь. Договор предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи, подлежащий согласованию в соответствии с пунктом 9 настоящего Указа, считается заключенным с момента его согласования в установленном порядке, другие договоры предоставления такой помощи - с момента их подписания, если иное не определено Гражданским кодексом Республики Беларусь. 6. Организации и индивидуальные предприниматели, принимающие безвозмездную (спонсорскую) помощь, представляют юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю, оказавшим такую помощь, отчет в произвольной форме о ее целевом использовании в соответствии с настоящим Указом и заключенным договором предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи. 7. Юридические лица ведут учет всех операций по использованию полученной безвозмездной (спонсорской) помощи. 8. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, предоставляющие безвозмездную (спонсорскую) помощь в виде денежных средств, определяют вид товаров (работ, услуг), которые будут приобретены на эти средства получателями такой помощи. Передача денежных средств без указания видов таких товаров (работ, услуг) не допускается.
Беларусь
"Анонимно"14.11.2012 12:17:17
УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 1 июля 2005 г. N 300
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ И ИСПОЛЬЗОВАНИИ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ (СПОНСОРСКОЙ) ПОМОЩИ
(в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 31.12.2005 N 650, от 01.03.2007 N 116, от 28.01.2008 N 53, от 28.05.2008 N 286, от 31.08.2009 N 432, от 28.01.2010 N 51, от 01.03.2010 N 116, от 24.03.2010 N 156, от 28.02.2011 N 77, от 13.10.2011 N 458, от 27.02.2012 N 113)
В целях исключения необоснованных требований юридических и физических лиц об оказании им безвозмездной (спонсорской) помощи, пресечения иных злоупотреблений в данной сфере, совершенствования порядка предоставления такой помощи, недопущения ее нецелевого использования получателями ПОСТАНОВЛЯЮ: 1. Юридические лица и индивидуальные предприниматели Республики Беларусь вправе оказывать организациям, индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам республики безвозмездную (спонсорскую) помощь в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, товаров (имущества), работ, услуг, имущественных прав, включая исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, на условиях, определяемых настоящим Указом. Безвозмездная (спонсорская) помощь предоставляется безвозвратно на основе добровольности и свободы выбора ее целей в соответствии с настоящим Указом. Требование предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи запрещается. Действие данного Указа не распространяется на: предоставление организациями и индивидуальными предпринимателями денежных средств, иного имущества, имущественных прав в соответствии с заключенными коллективными договорами (соглашениями) профессиональным союзам, их организационным структурам, объединениям таких союзов и их организационным структурам; трудовым и иным законодательством - своим работникам (членам их семей), в том числе бывшим и ушедшим на пенсию, членам их семей в случае смерти этих работников; избирательным законодательством - комиссиям по подготовке и проведению выборов, референдума, по проведению голосования по отзыву депутата; предоставление профессиональными союзами, объединениями таких союзов, другими общественными объединениями (за исключением политических партий), республиканскими государственно-общественными объединениями и организационными структурами названных организаций в соответствии с учредительными документами, заключенными коллективными договорами (соглашениями) денежных средств, иного имущества, имущественных прав членам указанных организаций, а также социальной помощи в виде денежных средств, другого имущества иным физическим лицам на сумму, не превышающую 10 базовых величин в год на одного человека; передачу основных средств от одной государственной организации другой, осуществляемую в порядке, установленном актами законодательства; выделение денежных средств юридическим и физическим лицам из бюджета, государственных внебюджетных фондов; передачу имущественных прав на результаты научно-технической деятельности, созданные полностью или частично за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, в том числе средств государственных целевых бюджетных фондов, а также за счет средств государственных внебюджетных фондов, в соответствии с актами Президента Республики Беларусь, регулирующими порядок приобретения таких имущественных прав и распоряжения ими; (абзац введен Указом Президента Республики Беларусь от 31.08.2009 N 432) передачу основных средств между организациями, имущество которых находится в собственности общественных объединений инвалидов, если такая передача не предусматривает переход (не связана с переходом) права собственности на такие средства; (абзац введен Указом Президента Республики Беларусь от 24.03.2010 N 156) передачу участниками холдинга, государственного объединения, подчиненного Министерству промышленности, денежных средств, товаров (имущества), имущественных прав, включая исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, работ, услуг иным участникам холдинга, государственного объединения, подчиненного Министерству промышленности, - резидентам Республики Беларусь, осуществляемую по согласованию с управляющей компанией холдинга (собственником имущества унитарных предприятий, простых (обыкновенных) акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ - дочерних компаний холдинга), государственным объединением, подчиненным Министерству промышленности. (абзац введен Указом Президента Республики Беларусь от 13.10.2011 N 458; в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 27.02.2012 N 113) (см. текст в предыдущей редакции) (часть третья п. 1 в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2005 N 650) (см. текст в предыдущей редакции) 2. Установить, что безвозмездная (спонсорская) помощь предоставляется организациям и индивидуальным предпринимателям в целях: создания и укрепления материально-технической базы; приобретения сельскохозяйственной техники и (или) запасных частей к ней, горюче-смазочных материалов, семян, удобрений, средств защиты растений, иных товаров (имущества), работ, услуг, связанных с сельскохозяйственным производством, а также поддержки мероприятий по выполнению государственных программ по возрождению и развитию села; поддержки олимпийского и паралимпийского движений Беларуси, игровых видов спорта, проведения организациями физической культуры и спорта, профессиональными союзами, их организационными структурами, объединениями таких союзов и их организационными структурами физкультурно-оздоровительной, спортивно-массовой работы, спортивных мероприятий и участия в них, в том числе подготовки спортсменов (их команд), строительства и содержания физкультурно-спортивных сооружений; (в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2005 N 650) (см. текст в предыдущей редакции) охраны историко-культурного наследия, развития библиотечного и музейного дела, кинематографии, изобразительного, декоративно-прикладного, монументального, музыкального, театрального, хореографического, эстрадного, циркового и иных видов искусств (включая создание новых произведений, подготовку концертных программ, постановку спектаклей, проведение выставок), а также развития и поддержки народного творчества, народных промыслов (ремесел), образования в области культуры, проведения культурно-зрелищных мероприятий отечественными коллективами художественного творчества и исполнителями; (в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 28.02.2011 N 77) (см. текст в предыдущей редакции) приобретения организациями здравоохранения лекарственных средств, изделий медицинского назначения, медицинской техники, оказания медицинской помощи гражданам Республики Беларусь, содействия деятельности в области охраны здоровья населения и пропаганды здорового образа жизни; проведения олимпиад, конкурсов, фестивалей, смотров, соревнований, иных мероприятий, организуемых по решению Президента Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, республиканских органов государственного управления, облисполкомов и Минского горисполкома; (в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 28.02.2011 N 77) (см. текст в предыдущей редакции) выпуска учебных изданий и средств обучения, организации питания учащихся и воспитанников учреждений образования; поддержки организаций, осуществляющих социальную защиту населения, оказывающих социальную помощь малообеспеченным гражданам, гражданам, нуждающимся в поддержке государства, лицам, которые в силу своих физических особенностей, особенностей психофизического развития и иных обстоятельств не могут самостоятельно р
Беларусь
"Анонимно"14.11.2012 12:18:11
9. Безвозмездная (спонсорская) помощь предоставляется: Советом Республики, Палатой представителей Национального собрания Республики Беларусь, Конституционным Судом, Верховным Судом, Высшим Хозяйственным Судом, Администрацией Президента Республики Беларусь, Государственным секретариатом Совета Безопасности Республики Беларусь, Комитетом государственного контроля, Генеральной прокуратурой, Национальным банком, Центральной комиссией Республики Беларусь по выборам и проведению республиканских референдумов, Национальной академией наук Беларуси, Высшей аттестационной комиссией Республики Беларусь, Управлением делами Президента Республики Беларусь, иными государственными организациями, подчиненными Президенту Республики Беларусь, - с согласия Главы государства; (в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 28.05.2008 N 286) (см. текст в предыдущей редакции) государственными органами и иными государственными организациями, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь, - с согласия Правительства Республики Беларусь; государственными организациями, подчиненными органам и организациям, указанным в абзацах втором и третьем настоящего пункта, или входящими в их состав (систему), кроме названных в абзаце пятом настоящего пункта, - с согласия руководителей этих органов и организаций; областными, Минским городским, районными (городскими) судами - с согласия Министерства юстиции; государственными организациями, подчиненными местным исполнительным и распорядительным органам, - с согласия председателей этих органов. Совокупный размер безвозмездной (спонсорской) помощи, предоставляемой государственными органами, иными государственными организациями, указанными в части первой настоящего пункта, в течение календарного года, не может превышать одного процента от выручки, полученной ими при реализации продукции (товаров), работ, услуг за год, предшествующий году предоставления такой помощи. Оказание безвозмездной (спонсорской) помощи государственными органами, иными государственными организациями, не получающими такой выручки, размером не ограничивается. Должностными лицами (органами), согласующими предоставление безвозмездной (спонсорской) помощи в соответствии с частью первой настоящего пункта, может быть принято решение об оказании государственным органом, иной государственной организацией такой помощи в размере, превышающем определенный частью второй настоящего пункта. Организации, в уставных фондах которых свыше 50 процентов долей (простых (обыкновенных) или иных голосующих акций) находятся в собственности Республики Беларусь, и (или) ее административно-территориальных единиц, и (или) юридических лиц государственной формы собственности, предоставляют безвозмездную (спонсорскую) помощь с учетом требований частей первой - третьей настоящего пункта с согласия руководителей соответствующих государственных органов, государственных организаций, осуществляющих управление этими долями (акциями). 10. Юридические лица, не названные в частях первой и четвертой пункта 9 настоящего Указа, а также индивидуальные предприниматели вправе оказывать безвозмездную (спонсорскую) помощь без ограничения ее размера. 11. Юридические лица, предоставляющие безвозмездную (спонсорскую) помощь, для получения согласия в соответствии с пунктом 9 настоящего Указа направляют в соответствующие государственные органы, иные государственные организации подписанный сторонами договор предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи и решение руководителя или коллегиального органа управления юридического лица, если в соответствии с его учредительными документами принятие решения об оказании безвозмездной (спонсорской) помощи относится к компетенции данного органа. Возложить на руководителей юридических лиц, предоставляющих безвозмездную (спонсорскую) помощь, персональную ответственность за достоверность представляемых сведений об оказании такой помощи. 12. Юридические лица обязаны в установленном порядке представлять государственную статистическую отчетность об оказанной безвозмездной (спонсорской) помощи. 13. При предоставлении (получении) безвозмездной (спонсорской) помощи юридические лица, индивидуальные предприниматели и иные физические лица исчисляют и уплачивают налоги, сборы (пошлины) в соответствии с законодательством. Индивидуальная государственная поддержка, льготы по уплате налогов, сборов (пошлин), в том числе право на включение в состав внереализационных расходов для целей налогообложения сумм безвозмездно переданных денежных средств, стоимости безвозмездно оказанных услуг (выполненных работ) и переданного имущества, в установленном порядке предоставляются Президентом Республики Беларусь или законом. (в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 28.01.2010 N 51) (см. текст в предыдущей редакции) 14. Требование должностным лицом предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи с использованием своих служебных полномочий влечет привлечение его к дисциплинарной ответственности вплоть до освобождения от занимаемой должности. Требование должностным лицом предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи, совершенное с использованием своих служебных полномочий из корыстной или иной личной заинтересованности либо повлекшее причинение существенного вреда правам и законным интересам граждан либо государственным или общественным интересам, влечет уголовную ответственность. 15. Утратил силу. (п. 15 утратил силу. - Указ Президента Республики Беларусь от 01.03.2007 N 116) (см. текст в предыдущей редакции) 16. Утратил силу. (п. 16 утратил силу. - Указ Президента Республики Беларусь от 01.03.2007 N 116) (см. текст в предыдущей редакции) 17. Утратил силу. (п. 17 утратил силу с 10 марта 2010 года. - Указ Президента Республики Беларусь от 01.03.2010 N 116) (см. текст в предыдущей редакции) 18. Совету Министров Республики Беларусь: в двухнедельный срок утвердить примерную форму договора предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи; в трехмесячный срок: обеспечить приведение актов законодательства в соответствие с данным Указом, в том числе внесение по согласованию с Президентом Республики Беларусь необходимых изменений в Уголовный кодекс Республики Беларусь; принять иные меры по реализации данного Указа. 19. Настоящий Указ вступает в силу с 1 июля 2005 г. и распространяется на предоставление безвозмездной (спонсорской) помощи после вступления в силу данного Указа. (п. 19 в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2005 N 650) (см. текст в предыдущей редакции)
Президент Республики Беларусь
Беларусь
Ирника14.11.2012 12:21:02
В огороде бузина, а в Киеве дядька. Вопрос обложения налогами реализации не обсуждаем, сами можете почитать нормативку, дараГое «Анонимно».
Беларусь
"Анонимно"14.11.2012 12:24:16
Безвозмездная (спонсорская) помощь предоставляется безвозвратно на основе добровольности и свободы выбора ее целей в соответствии с Указом N 300. Требование предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи запрещается. В числе прочих безвозмездная (спонсорская) помощь предоставляется организациям в целях создания и укрепления их материально-технической базы. Безвозмездная (спонсорская) помощь государственным органам предоставляется в порядке, установленном Указом N 300. Согласно пунктам 5 - 7, 10 Указа N 300 при предоставлении безвозмездной (спонсорской) помощи заключается договор, примерная форма которого утверждается Советом Министров Республики Беларусь. Организации, принимающие безвозмездную (спонсорскую) помощь, представляют юридическому лицу, оказавшему такую помощь, отчет в произвольной форме о ее целевом использовании в соответствии с Указом N 300 и заключенным договором предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи. Юридические лица ведут учет всех операций по использованию полученной безвозмездной (спонсорской) помощи. Юридические лица, не названные в частях первой и четвертой пункта 9 Указа N 300, вправе оказывать безвозмездную (спонсорскую) помощь без ограничения ее размера. Пунктами 12, 13 Указа N 300 определено, что юридические лица обязаны в установленном порядке представлять государственную статистическую отчетность об оказанной безвозмездной (спонсорской) помощи. При предоставлении безвозмездной (спонсорской) помощи юридические лица исчисляют и уплачивают налоги, сборы (пошлины) в соответствии с законодательством.
Беларусь
"Анонимно"14.11.2012 12:28:36
ПОМОЩЬ НА ЛЕЧЕНИЕ
Е.А.ГОРОШКО, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр»
Подписано в печать 24.08.2012
Болезнь - это проблема, но если вовремя прийти на помощь попавшему в непростую жизненную ситуацию - все преодолимо. Рассмотрим, каким образом организация может оказать гражданину Республики Беларусь помощь на лечение, порядок ее бухгалтерского учета, а также налоговые последствия такой помощи для субъекта хозяйствования и физического лица.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ Подробнее о порядке предоставления и оформления социальных выплат¦ ¦см.: Цыганкова Е. Социальные выплаты работникам // Главная книга.by.¦ ¦2011. N 7 ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Виды помощи
Основания предоставления помощи на лечение, а также порядок ее бухгалтерского и налогового учета зависит от того, кому и в какой форме такая помощь оказана. Она может предоставляться работникам, бывшим работникам (например, пенсионерам), а также иным лицам (близким родственникам работника, сторонним гражданам) в виде денежных средств или материальных ценностей (лекарственные средства, изделия медицинского назначения и др.), оплаты медицинских услуг и т.д.
Порядок предоставления помощи
Юридические лица вправе оказать физическим лицам, являющимся белорусскими гражданами, безвозмездную (спонсорскую) помощь на лечение в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, товаров (имущества), работ, услуг на условиях, определяемых Указом Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 N 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» (далее - Указ N 300) <1>. -------------------------------- <1> Абз. 1 ч. 1 п. 1, абз. 6 ч. 1, ч. 2 п. 2 Указа N 300; Письмо Министерства экономики Республики Беларусь от 20.12.2005 N 31-02-03/11386 «О порядке оказания безвозмездной (спонсорской) помощи физическим лицам».
В то же время не регулируется нормами Указа N 300 помощь, которую оказывают субъекты хозяйствования путем предоставления денежных средств или иного имущества своим работникам (членам их семей), в том числе бывшим и ушедшим на пенсию, в соответствии с трудовым и иным законодательством <2>. Таким образом, не является безвозмездной (спонсорской) помощью безвозмездная передача денежных средств или товаров вышеперечисленным категориям граждан, если это предусмотрено в трудовом или коллективном договоре, соглашении, другом локальном нормативном акте организации <3> либо подпадает под действие гражданского <4> или иного законодательства. -------------------------------- <2> Абз. 2 ч. 3 п. 1 Указа N 300. <3> Абз. 3, 4 ст. 1, ст. 7, 361 Трудового кодекса Республики Беларусь. <4> Гл. 32 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК).
Помощь, предоставляемую в рамках Указа N 300, необходимо соответствующим образом оформить. Для этого нужно заключить договор, примерная форма которого утверждена Правительством <5>. В договоре указываются получатель, размер, цель предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи, а если помощь оказывается денежными средствами - виды товаров (работ, услуг), которые будут приобретены на эти средства ее получателями <6>. Физические лица не обязаны представлять отчет о целевом использовании полученной помощи <7>, но по соглашению сторон можно предусмотреть в договоре порядок подачи такого отчета. -------------------------------- <5> Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 13.07.2005 N 779 «Об утверждении примерной формы договора предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи». <6> П. 5, 8 Указа N 300. <7> Абз. 6 п. 5, п. 6 Указа N 300.
Беларусь
"Анонимно"14.11.2012 12:29:36
Решение об оказании помощи принимается: - в хозяйственных обществах - общим собранием участников или, если это определено в уставе, советом директоров (наблюдательным советом) <8>; - в унитарных предприятиях - их руководителем, если иное не предусмотрено собственником имущества <9>. -------------------------------- <8> Ст. 35 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 N 2020-XII «О хозяйственных обществах». <9> Ч. 2 п. 3 ст. 276 ГК.
Коммерческие организации предоставляют безвозмездную (спонсорскую) помощь без ограничения ее размера <10>. Для организаций государственной формы собственности размер оказываемой в течение календарного года помощи не может превышать 1% от выручки, полученной за предшествующий год <11>. -------------------------------- <10> П. 10 Указа N 300. <11> Ч. 2, 4 п. 9 Указа N 300.
Кроме того, для юридических лиц Указом N 300 установлена обязанность представлять государственную статистическую отчетность об оказанной безвозмездной (спонсорской) помощи <12>. В 2011 году данная информация отражалась в строке 27 формы 12-ф (прибыль) «Отчет о финансовых результатах» (далее - отчет) <13>. В 2012 году отчет составляется по новой форме <14>, которая не содержит указанной строки, поэтому полагаем, что в текущем году оказанная организацией безвозмездная (спонсорская) помощь отдельно в отчете не выделяется, а отражается в составе прочих расходов по текущей деятельности в строке 21. -------------------------------- <12> П. 12 Указа N 300. <13> Утверждена Постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 29.10.2009 N 228 (далее - Постановление N 228); п. 17 Указаний по заполнению формы государственной статистической отчетности 12-ф (прибыль) «Отчет о финансовых результатах», утвержденных Постановлением N 228. <14> Утверждена Постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 11.01.2012 N 3.
Бухгалтерский и налоговый учет помощи на лечение
Для целей бухгалтерского учета в зависимости от характера, условий осуществления и направления деятельности организации понесенные расходы делятся на расходы по текущей, инвестиционной, финансовой деятельности и иные расходы <15>. При этом текущей является основная приносящая доход деятельность организации, а также прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной <16>. В состав прочих расходов по текущей деятельности включаются в том числе расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов (кроме готовой продукции и товаров) и денежных средств <17>. Таким образом, оказание помощи на лечение как работникам, так и не работающим в организации физическим лицам в денежной или натуральной форме относится к текущей деятельности организации и учитывается на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 90-8 «Прочие расходы по текущей деятельности». -------------------------------- <15> П. 5 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 (далее - Инструкция N 102). <16> П. 2 Инструкции N 102. <17> Абз. 2 п. 13 Инструкции N 102.
Беларусь
"Анонимно"14.11.2012 12:30:00
НДС. При предоставлении физическому лицу помощи на лечение в денежной форме объект обложения НДС отсутствует <18>. -------------------------------- <18> Подп. 1.1, ч. 4 п. 3 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).
В отношении помощи товарами следует учитывать, что безвозмездная передача на территории Беларуси лекарственных средств, медицинской техники, приборов, изделий медицинского назначения по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь <19>, освобождается от НДС <20>. Безвозмездная передача товаров медицинского назначения, не включенных в вышеуказанные перечни, облагается НДС <21>, а налоговая база определяется исходя из цены их приобретения <22>. Суммы «входного» НДС принимаются к вычету в общеустановленном порядке <23>. -------------------------------- <19> Перечень лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования, изделий медицинского назначения, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 06.03.2005 N 118. <20> Подп. 1.1 ст. 94 НК. <21> Подп. 1.1.3 ст. 93 НК. <22> П. 3 ст. 97 НК. <23> П. 6 ст. 107 НК.
Стоимость медицинских услуг, приобретенных (оплаченных) организацией для своих работников, не признается объектом обложения НДС <24>. При этом суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении услуг, не принимаются к вычету, а относятся на увеличение их стоимости <25>. -------------------------------- <24> Подп. 2.16 ст. 93 НК. <25> П. 4 ст. 106, подп. 19.9 ст. 107 НК.
Налог на прибыль. Расходы, связанные с оказанием работникам помощи на лечение по решению нанимателя, трудового коллектива денежными средствами либо путем оплаты в его пользу медицинских услуг, не учитываются при налогообложении прибыли <26>. Помощь на лечение иным физическим лицам, которая выплачивается за счет собственных средств организации, также не участвует в определении налогооблагаемой прибыли <27>. -------------------------------- <26> Подп. 1.3 ст. 131 НК. <27> Подп. 1.26 ст. 131 НК.
При безвозмездной передаче физическому лицу товаров (например, лекарств) в налоговом учете необходимо произвести расчетные корректировки. Расходы на приобретение товаров и затраты, связанные с их передачей физическому лицу (если таковые имеются), включаются как в выручку от реализации товаров, так и в затраты на их реализацию. Выручка от реализации и затраты отражаются в том отчетном периоде, в котором товары фактически переданы <28>. Налогооблагаемая прибыль при этом не возникает. -------------------------------- <28> П. 5 ст. 127 НК.
Подоходный налог. Доход плательщика - физического лица, полученный от источников в Республике Беларусь как в денежной, так и натуральной форме, признается объектом обложения подоходным налогом <29>. К доходам в натуральной форме относятся, в частности, оплата организацией за физическое лицо лечения, безвозмездно полученные от нее лекарства и т.п. <30>. -------------------------------- <29> Ст. 152, подп. 1.1 ст. 153, п. 1 ст. 156 НК. <30> Подп. 2.1, 2.2 ст. 157 НК.
При этом безвозмездная (спонсорская) помощь, которую оказывают белорусские организации в денежной и натуральной форме плательщикам, нуждающимся в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, освобождается от подоходного налога в полном объеме <31>. Для получения данной льготы физическое лицо должно представить подтверждение о том, что оно нуждается в лечении. Таким подтверждением служит заключение врачебно-консультационной комиссии (далее - ВКК), выдаваемое в установленном порядке <32>. Форма заключения ВКК определена Министерством здравоохранения Республики Беларусь <33>.
Беларусь
"Анонимно"14.11.2012 12:32:11
<31> Абз. 3 подп. 1.21 ст. 163 НК. <32> Постановление Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 07.03.2012 N 14 «О порядке выдачи подтверждения нуждаемости в получении медицинской помощи»; подп. 7.2.1 Перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 N 200. <33> Приложение к Постановлению Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 06.07.2010 N 83 «Об установлении формы заключения врачебно-консультационной комиссии и признании утратившим силу постановления Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 4 июня 2008 г. N 103».
Безвозмездная (спонсорская) помощь на лечение инвалидов, несовершеннолетних детей-сирот или детей, оставшихся без попечения родителей, при отсутствии заключения ВКК не облагается подоходным налогом в пределах 53 млн.руб. в сумме от всех источников в течение года <34>. -------------------------------- <34> Ч. 1 ст. 162, абз. 2 подп. 1.21 ст. 163 НК.
Отметим, что при оказании безвозмездной (спонсорской) помощи необходимо соблюдать требования Указа N 300. При предоставлении помощи физическим лицам, на которых вышеуказанная норма не распространяется, плательщики вправе воспользоваться следующими льготами: - помощь на лечение, оказываемая субъектом хозяйствования, являющимся местом основной работы, своим сотрудникам (в том числе ранее работавшим, с которыми трудовой договор был прекращен в связи с выходом на пенсию), освобождается от подоходного налога в размере, не превышающем 8 млн.руб. от каждого источника в течение года <35>; - помощь на лечение, полученная от иных субъектов хозяйствования (за исключением профсоюзных организаций), не облагается налогом в пределах 530 тыс.руб. от каждого источника в течение года <36>; - единовременная материальная помощь, оказываемая на лечение в связи с чрезвычайной ситуацией, полностью освобождается от подоходного налога <37>. При этом чрезвычайной ситуацией признается обстановка, сложившаяся в результате стихийного, экологического, техногенного или иного бедствия, катастрофы, эпидемии, аварии и тому подобных ситуаций, которые могут повлечь за собой в том числе причинение вреда здоровью людей <38>. -------------------------------- <35> Абз. 2 подп. 1.19 ст. 163 НК. <36> Абз. 3 подп. 1.19 ст. 163 НК. <37> Подп. 1.8 ст. 163 НК. <38> Ст. 1 Закона Республики Беларусь от 05.05.1998 N 141-З «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера».
Кроме того, физическому лицу, которому оказывается помощь и у которого отсутствует место основной работы (службы, учебы), могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты, если оно предъявит в организацию соответствующее заявление и трудовую книжку, а при ее отсутствии - заявление с указанием причины <39>. -------------------------------- <39> П. 1, 3 ст. 164 НК.
Исчисленная сумма подоходного налога удерживается непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику <40>. Если подлежащая обложению подоходным налогом помощь оказывается не денежными средствами, а в натуральной форме, и отсутствуют какие-либо денежные выплаты, из которых может быть удержан исчисленный налог, допускается, чтобы плательщик самостоятельно внес причитающуюся сумму подоходного налога в кассу организации или на ее текущий счет для последующего перечисления в бюджет. В случае отказа плательщика организация в течение месяца направляет в налоговый орган по месту его жительства сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу <41>. -------------------------------- <40> П. 1, п. 8 ст. 175 НК. <41> П. 5 ст. 181 НК.
Страховые взносы. Обязательному государственному социальному страхованию подлежат лица, работающие: - по трудовым договорам; - по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности <42>. -------------------------------- <42> Ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 N 3563-XII «Об основах государственного социального страхования».
Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат лица, работающие: - на основании трудового договора (контракта); - по гражданско-правовому договору на территории страхователя и действующие под контролем страхователя за безопасным ведением работ либо под контролем страхователя за безопасным ведением работ вне территории страхователя <43>. -------------------------------- <43> П. 243 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 N 530.
Следовательно, при оказании помощи лицам, не работающим в организации по трудовым и вышеуказанным гражданско-правовым договорам, взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - ФСЗН) и Белгосстрах не начисляются. Помощь на лечение, оказываемая работникам как в денежной, так и натуральной форме, является объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН <44> и Белгосстрах <45>. -------------------------------- <44> Ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь». <45> П. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 N 1297.
В то же время в п. 13 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» <46>, предусмотрена материальная помощь, которая может оказываться на лечение работников в связи: - со стихийным бедствием, пожаром, увечьем (при наличии документов, подтверждающих эти события); - с тяжелой болезнью. В законодательстве нет четкого определения тяжелой болезни. Правоприменительная практика относит к таким случаям болезнь продолжительностью более двух месяцев подряд или установление группы инвалидности вследствие болезни; - находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. -------------------------------- <46> Утвержден Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 N 115 (далее - Перечень).
Кроме того, в п. 25 Перечня указаны суммы средств, затраченные нанимателем в связи с участием работников в оздоровительных мероприятиях. Согласно разъяснению ФСЗН <47> к таким суммам относятся расходы, связанные с организацией и проведением вакцинации, диспансеризации, протезирования, медицинских осмотров работников, покупкой лекарственных средств, а также суммы материальной помощи, оказываемой на оздоровление, приобретение лекарственных средств, протезирование и т.п. -------------------------------- <47> П. 2 Письма Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 10.12.2010 N 11-08/7862 «О взносах в Фонд социальной защиты населения».
Т
Беларусь
"Анонимно"14.11.2012 12:34:38
Таким образом, предоставляемая работнику в денежной или натуральной форме помощь на лечение не является объектом для начисления обязательных страховых взносов в соответствии с п. 13 или п. 25 Перечня. При этом в Перечне не указана помощь, которая выплачивается работнику на лечение членов его семьи, следовательно, на сумму таких выплат страховые взносы начисляются. Пример.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ Организация в качестве помощи на лечение безвозмездно передала¦ ¦работнику лекарственные средства на сумму 1020000 руб. (в том числе НДС¦ ¦170000 руб.) Кроме того, в соответствии с коллективным договором ему¦ ¦выдано 5000000 руб. в качестве материальной помощи на лечение.¦ ¦Организация является местом основной работы сотрудника. Иные выплаты¦ ¦социального характера этому лицу в 2012 году не производились. Подоходный¦ ¦налог организация не исчисляет согласно подп. 1.19 ст. 163 НК, поскольку¦ ¦размер полученного работником дохода не превышает 8000000 руб. ¦ ¦ В бухгалтерском учете производятся следующие записи: ¦ ¦ ¦ ¦-----------------------------------------T---------T--------T-----------¬¦ ¦¦ Содержание операции: ¦ Д-т ¦ К-т ¦Сумма, руб.¦¦ ¦+----------------------------------------+---------+--------+-----------+¦ ¦¦Оплачены лекарственные средства ¦ 60 ¦ 51 ¦ 1020000 ¦¦ ¦+----------------------------------------+---------+--------+-----------+¦ ¦¦Оприходованы лекарства ¦ 10 ¦ 60 ¦ 850000 ¦¦ ¦+----------------------------------------+---------+--------+-----------+¦ ¦¦Отражен предъявленный НДС ¦ 18 ¦ 60 ¦ 170000 ¦¦ ¦+----------------------------------------+---------+--------+-----------+¦ ¦¦Принят к вычету НДС ¦ 68-2 ¦ 18 ¦ 170000 ¦¦ ¦+----------------------------------------+---------+--------+-----------+¦ ¦¦Списана стоимость лекарств в состав ¦90-8 <48>¦ 10 ¦ 850000 ¦¦ ¦¦прочих расходов по текущей деятельности ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦+----------------------------------------+---------+--------+-----------+¦ ¦¦Начислен НДС по безвозмездной передаче ¦90-8 <48>¦ 68-2 ¦ 170000 ¦¦ ¦+----------------------------------------+---------+--------+-----------+¦ ¦¦Начислена работнику материальная помощь ¦90-8 <49>¦ 70 ¦ 5000000 ¦¦ ¦¦на лечение ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦L----------------------------------------+---------+--------+------------¦ ¦ ¦ ¦ -------------------------------- ¦ ¦ <48> В целях исчисления налога на прибыль затраты организации на¦ ¦приобретение лекарств включаются в выручку от реализации и затраты по¦ ¦производству и реализации товаров, а НДС - в выручку от реализации и¦ ¦вычитается из нее согласно п. 1 ст. 127 НК. ¦ ¦ <49> Не учитываются при налогообложении прибыли (подп. 1.3 ст. 131¦ ¦НК) ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2012 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»