Не знаю, может уже обсуждали... Кто читал статью в «Налоги Беларуси» №22 «Отдельные расходы в составе затрат при определении прибыли: автомобиль работника» ? Остальное внутри
служебные поездки, в связи с чем с директором заключен договор использования личного имущества в служебных целях. Какие расходы, связанные с таким использованием автомобиля, допускается включать в состав затрат, учитываемых при налогообложении? Какие налоги следует уплачивать организации при использовании личного автомобиля работника в служебных целях?
ОТВЕТ: Сторонами по договору использования личного имущества в служебных целях могут быть только лица, находящиеся в трудовых отношениях: наниматель (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) и работник. В связи с этим отношения сторон по указанному договору регулируются Трудовым кодексом РБ (далее - ТК). Согласно ст.106 ТК работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем. Размер компенсации законодательством не ограничен. Исходя из нормы подп.7.33 Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утвержденной постановлением МНС РБ от 20.02.2002 № 16, можно сделать вывод, что выплачиваемая работнику компенсация за использование принадлежащих ему транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений является объектом для исчисления подоходного налога в полном размере. Операции по начислению и выплате компенсации отражаются в учете следующими бухгалтерскими записями: Д-т 20, 26, 44 и др. - К-т 70 - начислена компенсация работнику; Д-т 70 - К-т 68 - удержан подоходный налог; Д-т 70 - К-т 50 (51) - компенсация выплачена из кассы (перечислена на лицевой или карт-счет). Не подлежат обложению подоходным налогом суммы, полученные владельцем транспортного средства (как в подотчет, так и в возмещение понесенных им затрат), в размере стоимости горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ), израсходованных им в процессе использования этого средства в служебных целях, что оформлено соответствующим договором с нанимателем. Стоимость ГСМ рассчитывается исходя из объема израсходованных материалов (топлива, масла), определенного по данным путевых листов, и цены их приобретения, определяемой по данным первичных документов (чек, приходный ордер и т.п.), оформляемых продавцом ГСМ, имеющим право на осуществление такого рода деятельности. Для отражения этих операций в учете применяется следующая корреспонденция: Д-т 10 - К-т 71 - работником приобретены ГСМ; Д-т 18 - К-т 71 - отражен «входной» НДС; Д-т 71 - К-т 50 - работнику возмещены понесенные им затраты (на основании представленного авансового отчета и документов, подтверждающих сумму расходов); Д-т 20, 26, 44 и др. - К-т 10 - списана стоимость фактически израсходованных ГСМ (согласно показаниям путевых листов). Иные виды выплат работнику по договору использования его личного имущества в служебных целях подлежат обложению подоходным налогом. Д-т 20, 26, 44 и др. - К-т 10 - списана стоимость фактически израсходованных ГСМ (согласно показаниям путевых листов). Стоимость ГСМ, израсходованных автомобилем за время его использования в служебных целях (в пределах утвержденных законодательством норм расхода на данную марку автомобиля), включается организацией в состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль. В отличие от договоров аренды или безвозмездного пользования имуществом, в рамках которых арендуемое (безвозмездно используемое) имущество находится в пользовании исключительно арендатора (ссудополучателя) в течение всего срока действия договора, по договору использования личного имущества в служебных целях это имущество для нужд нанимателя используется лишь часть дня (как правило, в течение рабочего времени работника - собственника данного имущества, использующего его в служебных целях), а остальное (нерабочее) время - для личных целей указанного работника. С учетом изложенного в рассматриваемой ситуации в путевых листах, оформляемых на используемый в служебных целях личный автомобиль директора, могут иметь место разрывы в показаниях спидометра на конец предыдущего и начало текущего рабочего дня. 22.02.2006 г.
Сергей Шкирман, экономист
Журнал «Главный Бухгалтер. Строительство» № 1, 2006 г.
Беларусь
В.Ш.16.07.2011 22:37:57
Я только про ГСМ говрю. Остальное - ок, опускаем, это и ранее нельзя было относить н аучитываемые затраты =========================== Ну а я, так думаю, что не может быть для налогообложения затрат «первого и второго порядка» … И еще, наличие путевого листа при использовании автомобиля работника в служебных целях не говорит обязательно о том, что топливо приобретается организацией. Да и наличие в баке двух видов топлива своего и чужого как-то неудобно, требуется «как бы» еще и путевой лист для езды в собственных целях. Ну и нынче, когда путевые можно не оформлять, так какой аргумент выдвигать против позиции наловиков? Но самое интересное это то, что у нас, в итоге, получается обсуждение «тонкостей» нашего постсоветского бухучета и налогообложения, а это, в общем то, довольно «гиблое» мероприятие, когда они, учет и налоги, «заточены» под административную и фискальную логику, а не на экономическое мышление.
Беларусь
ТА которая задавала вопрос16.07.2011 22:52:43
Дополнение: У нас договор использования личного авто в служебных целях. ГСМ и пр. не возмещается, выплачивается только компенсация (обл.подоходным). Сумма работника-зам дира устаивает, т.к. ему хватает. Я сомневалась, каким доком отразить использование в служ. целях, тк. путевые не заполняем. Вот и придумали акты выполненых работ. Опыта у меня мало, боюсь, что придет тетя из пров.структур и скажет, а где я вижу произв.необходимость. Подскажите все таки какие нам необходимо иметь документы.
Беларусь
МОХ17.07.2011 13:17:05
В.Ш. 16.07.2011 22:37:57 =========================== И еще, наличие путевого листа при использовании автомобиля работника в служебных целях не говорит обязательно о том, что топливо приобретается организацией. _________________________________________________ Об этом говорит ежемесячная платёжка организации в адрес Берлио и отчёт об отпуске ГСМ. А производсевнный характер отпуска ГСМ подтверждает кроме путевых листов доп.соглашение к труд. контракту об испльзовании авто В СЛУЖЕБНЫХ целях. Напишу запрос в свою районную..потому что сложно о чём-то договориться, когда действительно будут читать Налоги Бедаруси при проверках. Аргумент там никакой. Кто сказал и где написано, что обязательно ставить на баланс ОС, с помощью которого предприятие получает экономические выгоды ? Вот ГСМ предприятие на баланс ставит.
Беларусь
МОХ17.07.2011 13:19:29
ВШ Ну и нынче, когда путевые можно не оформлять, так какой аргумент выдвигать против позиции наловиков? ________________________________________________ Вместо путевого вообще-то другой первичный док оформляется.И Вы об этом я думаю знаете.
Беларусь
"Анонимно"17.07.2011 14:46:49
МОХ, пожалуйста, если будете делать запрос, напишите. Вот уж никогда не думала, что вроде как «ровное место», можно так трактовать. Воистину, нет предела «совершенству»
Беларусь
В.Ш.17.07.2011 20:03:44
ТА которая задавала вопрос 16.07.2011 22:52:43 … Вот и придумали акты выполненых работ. Опыта у меня мало, боюсь, что придет тетя из пров.структур и скажет, а где я вижу произв.необходимость. Подскажите все таки какие нам необходимо иметь документы. =================================== Придумали, насчет акта выполненных работ, это Вы точно сказали, САМИ ПРИДУМАЛИ, так как даже аренда не оформляется актом выполненных работ или оказанных услуг, о необходимости, наличия которых велись долгие дебаты в прошлые годы и о чем вероятно знаете. Ну так примите к сведению и то, что и денежная компенсация работнику за использование его автомобиля не предполагает наличие какого-либо акта выполненных работ, так как она, согласно заключенному договору, НАЧИСЛЯЕТСЯ в рамках выполнения работником своих ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ обязанностей, о чем и первичный документ должен быть в наличии, табель учета рабочего времени. В данном доке будут и сведения, когда работник был в отпуске, болел или находился в командировке, с проездом не на собственном автомобиле. Так что все данные налицо, для подсчета суммы компенсации за дни использования собственного автомобиля в служебных целях в равном их количестве отработанному времени. В общем, всем, включая дам из проверяемых структур, всё видно. Сколько дней отработал работник, за столько бухгалтер и насчитал ему компенсацию, все по нормам ТК.
Беларусь
В.Ш.17.07.2011 20:12:57
МОХ 17.07.2011 13:19:29 Вместо путевого вообще-то другой первичный док оформляется.И Вы об этом я думаю знаете. ==================== Да, вроде не запамятовал ПРО это «нововведение», а еще повторю ТО, что моя писанина касалась сугубо видения ситуации, откуда ноги растут у налоговой ментальности и «крючкотворчества» в целом, а также в вопросе использования норм трудовых и гражданских отношений при толковании НК и не более того.
Беларусь
ТА которая задавала вопрос18.07.2011 9:32:19
Спасибо!!!
Беларусь
"Анонимно"18.07.2011 9:37:05
«Вестник Ассоциации белорусских банков», 2010, N 43
ЗАПРОС АССОЦИАЦИИ БЕЛОРУССКИХ БАНКОВ В АДРЕС МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ от 15 сентября 2010 г. N 03-02/500
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
В связи с возникающими у банков на практике вопросами, связанными с налогообложением, просим разъяснить следующее. 2. Согласно договору (соглашению) об использовании личного автомобиля в служебных целях работник банка использует по поручению нанимателя личный автомобиль в служебных целях для поездок по городу Минску и для поездок в служебные командировки. Выплата компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях не производится. Со своей стороны наниматель обязуется: - заключить со страховой организацией договор добровольного страхования автомобиля; - договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств; - нести расходы по оплате топлива пропорционально пробегу автомобиля согласно установленным нормам расхода на основании представленных владельцем автомобиля документов, а также по обслуживанию автомобиля (замена масла, техобслуживание автомобиля); - в случае необходимости замены или ремонта иных узлов, деталей, расходных материалов, замены шин автомобиля, проведения ремонта сторонними организациями возможность их оплаты наниматель решает в каждом конкретном случае индивидуально. В связи с этим возникают вопросы об отнесении на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, расходов: 2.1. по добровольному страхованию автомобиля (полное КАСКО) и обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Со своей стороны отмечаем, что Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь в Письме от 15.07.2008 N 2-2-14/11502 «О рассмотрении запроса» разъяснило, что согласно подпункту 1.2 Указа Президента Республики Беларусь от 19.05.2008 N 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)» (далее - Указ) одним из видов добровольного страхования является страхование имущества юридического лица, участвующего в процессе производства продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе наземных транспортных средств, воздушных судов, морских судов, судов внутреннего и смешанного (река-море) плавания. Согласно данной норме добровольному страхованию подлежат основные средства, участвующие в непосредственном процессе производства продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе служебные легковые автомобили. Указом не установлено зависимости от возможности страхования только имущества юридического лица, находящегося в его собственности. Следовательно, нормы Указа распространяются в том числе на арендованное имущество. В указанном случае автомобиль также не находится в собственности банка, но участвует в непосредственном процессе производства, выполнении работ, оказании услуг; 2.2. по оплате топлива на основании представленных владельцем автомобиля документов, а также по обслуживанию автомобиля (замена масла, техобслуживание автомобиля); 2.3. по ремонту узлов, деталей, расходных материалов, замене шин автомобиля. Просим разъяснить, возможно ли отнести вышеперечисленные расходы к затратам, учитываемым при налогообложении прибыли.
А.В.КУЧИНСКИЙ, и.о. Председателя Ассоциации
ОТВЕТ ИНСПЕКЦИИ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПО СОВЕТСКОМУ РАЙОНУ Г. МИНСКА от 14 октября 2010 г. N 5-10/2709 НА ЗАПРОС АССОЦИАЦИИ БЕЛОРУССКИХ БАНКОВ от 15 сентября 2010 г. N 03-02/500
О РАССМОТРЕНИИ ОБРАЩЕНИЯ
На ваше обращение от 15.09.2010 N 03-02/500 инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г. Минска в пределах своей компетенции сообщает следующее. 2. Ответ на данный вопрос вам был дан в Письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 27.08.2010 N 2-2-10/12154. В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 15.10.2007 N 498 «О дополнительных мерах по работе с обращениями граждан и юридических лиц» при несогласии с результатами рассмотрения обращения вы вправе обратиться в вышестоящий орган (инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь).
Л.Л.РЯБОВА, заместитель начальника инспекциb
Заказала у Консультант+ это письмо 2-2-10/12154. Обещали выслать в пятницу - пока еще не прислали.
Беларусь
"Анонимно"18.07.2011 11:36:08
ЗАПРОС Ассоциации белорусских банков в адрес Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 10 августа 2010 г. № 03-02/430 В практической работе банков возникают отдельные вопросы, связанные с налогообложени¬ем. Просим разъяснить следующее. 1. Согласно ст. 8 Закона Республики Беларусь «Об образовании» дополнительное образова¬ние направлено на расширение возможностей в интеллектуальном, эстетическом, нравственном и физическом развитии личности при получении основного образования, углублении професси-ональной компетентности, а также на решение задач кадрового обеспечения всех сфер социаль¬но-экономической деятельности. Специальное образование может осуществляться при получе¬нии дополнительного образования, в том числе внешкольного воспитания и обучения, повыше-ния квалификации и переподготовки кадров. В соответствии со ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь затраты по производ¬ству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообло¬жении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и ре-ализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расхо¬дов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. На основании изложенного просим подтвердить возможность отнесения на затраты, учиты¬ваемые при налогообложении прибыли, оплаты получения работником банка второго и последу¬ющего высшего образования для дальнейшего его использования в производственных целях. 2. Согласно договору работник банка использует по поручению банка личный автомобиль в служебных целях для поездок по г. Минску и в служебные командировки. Сумма компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях не начисляется. Со своей стороны банк обязуется: - заключить со страховой организацией договор добровольного страхования автомобиля; договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств; - нести расходы по оплате топлива пропорционально пробегу автомобиля согласно установ¬ленным нормам расхода на основании представленных владельцем автомобиля документов, а также по обслуживанию автомобиля (замена масла, техобслуживание автомобиля); - в случае необходимости замены или ремонта иных узлов, деталей, расходных материалов, замены шин автомобиля, проведения ремонта сторонними организациями возможность их опла¬ты банком решается в каждом конкретном случае индивидуально. В связи с этим возникают следующие вопросы об отнесении на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли: 2.1. Расходов по добровольному страхованию автомобиля (полное КАСКО) и обязательно¬му страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств.
Со своей стороны отмечаем, что МНС Республики Беларусь в письме от 15 июля 2008 г. № 2-2-14/11502 разъяснило, что «согласно пункту 1.2 Указа Президента Республики Беларусь от 19.05.2008 № 280 одним из видов добровольного страхования является страхование имущества юридического лица, участвующего в процессе производства продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе наземных транспортных средств, воздушных судов, морских судов, судов внутреннего и смешанного (река - море) плавания. Согласно данной норме добровольному страхованию подлежат основные средства, участвующие в непосредственном процес¬се производства продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе служебные легковые автомобили. Указом не установлено зависимости от возможности страхования только имущества юриди¬ческого лица, находящегося в его собственности. Следовательно, нормы Указа распространяют¬ся, в том числе, на арендованное имущество». В указанном случае автомобиль также не находится в собственности банка и участвует в не¬посредственном процессе производства выполнения работ, оказания услуг. 2.2. Оплаты топлива на основании представленных владельцем автомобиля документов, а также по обслуживанию автомобиля (замена масла, техобслуживание автомобиля). 2.3. Ремонта узлов, деталей, расходных материалов, замены шин автомобиля. Просим разъяснить, возможно ли отнести вышеперечисленные расходы на затраты, учиты¬ваемые при налогообложении прибыли. 3. В отношении договора, содержание которого изложено в п. 2 настоящего запроса, возни¬кает вопрос о подоходном налоге. Согласно подп. 10.4 п. 10 Инструкции о порядке взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 28.02.2006 № 33, было определено, что в целях налогообложения считается, что суммы расходов пользователя (владельца) имущества, связанные с техническим обслуживанием, текущим ре¬монтом и другими подобными действиями, поддерживающими имущество в исправном состоя- Ю ) нии и производимыми в предусмотренные законодательством сроки и в объемах, обеспечиваю¬щих возврат имущества собственнику в состоянии, в котором оно было передано им (собствен¬ником), с учетом нормального износа, не приводят к улучшению имущества и не признаются до¬ходом собственника этого имущества. Просим подтвердить, что и в 2010 году применяются вышеуказанные правила в отношении отсутствия дохода собственника автомобиля при оплате банком расходов, связанных с техничес¬ким обслуживанием, текущйм ремонтом и другими мероприятиями, поддерживающими автомо¬биль в исправном состоянии для выполнения на нем служебных обязанностей работника. Заранее благодарим за оказанную методологическую помощь. И.о.ПредседателяАссоциацииА.В.КУЧИНСКИЙ О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ОТВЕТ Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 27 августа 2010 г. № 2-2-10/12154 на запрос Ассоциации белорусских банков от 10 августа 2010 г. № 03-02/430 В Министерстве по налогам и сборам рассмотрено ваше письмо от 10.08.2010 № 03-02/430 и сообщается следующее. 1. В соответствии со статьей 126 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), вступившей в действие с 1 января 2010 года, валовой прибылью для белорусских организаций признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационныъх доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов. Расходы по обучению работников, состоящих в штате организации, в учебных заведениях (в том числе второго и последующего высшего образования), по профилю деятельности данной ор¬ганизации, включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложени, в соответствии с подпунктом 3.27 пункта 3 статьи 129 НК как другие расходы, произведен¬ные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. 2.2. Согласно вашему письму работник банка использует по поручению этого банка личный автомобиль в служебных целях для поездок по г. Минску и в служебные командировки. Сумма компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, по условиям договора, не исчисляется. То есть, расходы по страхованию, оплате топлива, техобслуживанию и ремонту автомобиля осуществляются банком не в счет причитающейся его работнику (собственнику ав¬томобиля) суммы компенсации и, следовательно, в состав затрат, учитываемых при налогообло¬жении, в соответствии с пунктом 1 статьи 130 НК включены быть не могут. 3. Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 153 НК объектом обложения подоходным налогом признаются доходы, полученные от использования
Беларусь
"Анонимно"18.07.2011 11:36:56
ПРОДОЛЖЕНИЕ
3. Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 153 НК объектом обложения подоходным налогом признаются доходы, полученные от использования имущества, включая стои¬мость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику (подпункт 1.4 пункта 1 статьи 154 НК). Следовательно, в целях налогообложения подоходным налогом с физических лиц суммы расходов, связанные с техническим обслуживанием, техническим ремонтом и другими подоб¬ными действиями, поддерживающими имущество в исправном состоянии и производимыми в предусмотренные законодательством сроки в объемах, обеспечивающих возврат имущества собственнику в состоянии, в котором оно было передано им (собственником) с учетом нормаль¬ного износа, не приводят к улучшению имущества и не признаются доходом собственника этого имущества. Заместитель Министра Л.А.КОНДРАТОВА
Беларусь
"Анонимно"18.07.2011 12:38:50
Полный ПИПЕЦ! 2.2. Согласно вашему письму работник банка использует по поручению этого банка личный автомобиль в служебных целях для поездок по г. Минску и в служебные командировки. Сумма компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, по условиям договора, не исчисляется. То есть, расходы по страхованию, оплате топлива, техобслуживанию и ремонту автомобиля осуществляются банком не в счет причитающейся его работнику (собственнику ав¬томобиля) суммы компенсации и, следовательно, в состав затрат, учитываемых при налогообло¬жении, в соответствии с пунктом 1 статьи 130 НК включены быть не могут.
С какого это периода такое действует?
Беларусь
МОХ18.07.2011 12:39:53
ну раз так занчит так, и невик тогда писать запросы с министерством штоле спорить...
Беларусь
"Анонимно"18.07.2011 12:43:21
Жесть!Будете переделывать договора?
Беларусь
"Анонимно"18.07.2011 12:49:45
На что переделывать договора? Путевые велись, разрыв в показаниях спидометра был. И главное с какого периода это появилось? С 2010 г. когда НК вступил в силу или как? Можно конечно написать париказом ежемесячную компенсацию в сумме израсходованного по этим машинам бензина, тогда надо Подоходный доначислять! И опять с какого периода? Как быть с НДС, который был к вычету на основании Отчетов Берлио?
Беларусь
"Анонимно"18.07.2011 12:51:07
А компенсацию можно на затраты?
Беларусь
"Анонимно"18.07.2011 12:54:36
Компенсацию можно! Только удержать Подоходный
Беларусь
"Анонимно"18.07.2011 12:54:53
Буду переделывать договор на безвозмездное пользование. И акты приема-передачи ежедневные лепить. Типа надо сегодня-взял не надо ночью-отдал Во бред >:(((((
Беларусь
"Анонимно"18.07.2011 13:20:16
Перерыла и Бизнес Инфо и Консультант и интрнет везде пишут, что топливо на затраты (ну в общем как и делали все время). Только это письмо за запрос банков и статья в Налогах Беларуси перевернуло все верх ногами. Откуда это вообще взялось? У нас не было проверки с 2005 года, с какого периода все менять?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»