Коллеги!кто-нибудь занимался выпуском облигаций (не банки,а предприятия)? Если как их выпустить изложено в нормативке, то как отражать в бухучете найти не могу.ПОМОГИТЕ.Спасибо заранее.
ВРЕМЕHHЫЕ ЕДИHЫЕ СТАHДАРТHЫЕ ПРАВИЛА ЗАКЛЮЧЕHИЯ И ОФОРМЛЕHИЯ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕHHЫМИ БУМАГАМИ, ВЕДЕHИЯ УЧЕТА И ОТЧЕТHОСТИ ПО ЭТИМ ОПЕРАЦИЯМ Утв. Гос.инспекцией РБ по ценным бумагам 23 июля 1993 г. N 07/608 (Извлечение) 8. УЧЕТ ОБЛИГАЦИЙ У ЭМИТЕHТОВ 8.1. Поступления от реализации облигаций, выпущенных предприятием для привлечения дополнительных средств, отражаются в учете по дебету счетов денежных средств и кредиту счетов 94 «Краткосрочные займы», если срок погашения облигаций не превышает год, или 95 «Долгосрочные займы», если срок погашения более одного года. При погашении облигаций производятся обратные записи -- по дебету счетов 94 или 95 и кредиту счетов денежных средств (50, 51, 52, 55). 8.2. Если привлечение предприятием средств осуществляется путем реализации облигаций по цене, превышающей их номинальную стоимость, то в соответствии с Планом счетов разница между ценой реализации и номинальной стоимостью принимается на учет по кредиту счета 83 «Доходы будущих периодов», а затем равномерно списывается с этого счета на счет 80 «Прибыли и убытки». Сумма списаний рассчитывается исходя из величины указанной разницы и срока, на который выпущены ценные бумаги предприятия. 8.3. Обмен облигаций на акции, производимый в установленном порядке с целью увеличения уставного фонда предприятия, в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов 94 и 95 и кредиту счета 85 «Уставный фонд». 8.4. Расходы, связанные с выпуском и распространением облигаций (приобретение бланков облигаций, уплата комиссионного вознаграждения за распространение облигаций и др.), списывается на счета в зависимости от направления использования привлеченных средств: 08 «Капитальные вложения», 30 «Hекапитальные работы» или 20, 23, 26, 29, 31. 8.5. Учет начисления процентов по займам, привлеченным посредством выпуска облигаций, осуществляется аналогично учету процентов по краткосрочным и долгосрочным ссудам банков – по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счетов: 20, 23 и др. счетов затрат -- по краткосрочным займам (срок погашения которых до года); 81, 87 и др. счетов -- по долгосрочным займам (срок погашения которых превышает один год). Документ древний, так что все счета надо применять согласно новому Плану счетов: вместо 94,95 - 66,67 и т.д. Можете почитать статью на эту тему: НЭГ № 11 от 13.02.2004 г., с. 13-18 Информбанка
Беларусь
LF02.06.2004 13:50:33
НЭГ № 11 от 13.02.2004:
Долговые ценные бумаги Вложения в долговые финансовые активы производятся с целью получения доходов в течение строго установленного срока. На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитывается наличие и движение финансовых вложений в виде займов, оформленных государственными краткосрочными и долгосрочными облигациями, а также корпоративными долговыми ценными бумагами (облигации, векселя). Согласно ст.5 Закона № 1512-XII облигация - ценная бумага, подтверждающая обязательство эмитента возместить владельцу ценной бумаги ее номинальную стоимость в установленный срок с уплатой фиксированного процента (если иное не предусмотрено условиями выпуска). В соответствии с Положением о порядке эмиссии и регистрации ценных бумаг на территории Республики Беларусь, утв. Постановлением Комитета по ценным бумагам от 12.02.2002 N 03/П, эмитентом облигаций может быть только юридическое лицо. Для привлечения средств инвесторов эмитент имеет право проводить займы путем эмиссии облигаций, которая осуществляется с учетом гарантированного выполнения эмитентом своих обязательств.
В соответствии с Постановлением Совмина от 13.02.2003 N 173 к государственным эмиссионным ценным бумагам относятся государственные краткосрочные облигации со сроком обращения до одного года (ГКО), и долгосрочные со сроком обращения один год и более (ГДО). Они могут выпускаться Минфином от имени правительства с дисконтным и процентным доходами. Облигации с дисконтным доходом размещаются по стоимости ниже номинальной. При их погашении владельцам таких облигаций эмитент выплачивает номинальную стоимость облигаций. Облигации с процентным доходом размещаются по номинальной стоимости или выше номинальной стоимости. При их погашении владельцам таких облигаций эмитент выплачивает номинальную стоимость облигаций и вознаграждение (процентный доход). Последний выплачивается в течение срока обращения облигаций или при их погашении в порядке и размерах, установленных Минфином. Корпоративные облигации выпускаются эмитентом (кроме банков) под обеспечение (залог имущества, и (или) банковскую гарантию, и (или) поручительство). Облигации выпускаются в размере не более 80 % стоимости обеспечения, банки – не более 80 % собственного капитала, а АО – не более размера уставного фонда. Согласно Положению о порядке выпуска, размещения, обращения и погашения облигаций без обеспечения залогом для финансирования инвестиционных проектов, утв. Постановлением Комитета по ценным бумагам от 26.12.2001 N 45/П выпуск облигаций без обеспечения возможен при условии согласия собственника или уполномоченного им органа на выпуск облигаций без залога, при наличии инвестиционного проекта, не менее одного гаранта – банка РБ и не менее 2-х лет подряд безубыточной работы эмитента до года эмиссии облигаций. Долговые ценные бумаги приобретаются по рыночному курсу, а погашаются по номинальной цене. Поэтому требуется регулировка их учетной цены. Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов регулировка производится по субсчету 58-2 в корреспонденции со счетом 91 так, чтобы к моменту погашения учетная стоимость равнялась номинальной. Т.е. допускается равномерное (по мере начисления причитающегося дохода) отнесение на финансовые результаты разницы между суммой фактических затрат по приобретению долговых ценных бумаг, и номиналом. Однако фактически это приемлемо лишь для процентных вложений. Если покупная стоимость приобретенных облигаций и иных ценных бумаг, имеющих фиксированные сумму и срок погашения, выше их номинала, то при каждом начислении дохода производится списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью. При этом делаются записи на сумму причитающегося к получению по облигациям дохода: д-т сч. 76 – к-т сч. 58 – на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью; д-т сч. 76 – к-т сч.91-1 – на оставшуюся часть дохода в виде разницы между суммами, отнесенными на счета 76 и 58. Если покупная стоимость приобретенных облигаций ниже их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится доначисление части разницы между номинальной и покупной стоимостью. При этом делаются записи: д-т сч. 76 – к-т сч. 91-1 – на сумму причитающегося к получению по облигациям дохода; д-т сч. 58 – к-т сч. 91-1 – на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью; В соответствии с п.9.18 Временных правил, независимо от характера отклонений покупной стоимости от номинальной в учете должны быть реализованы следующие требования: - к моменту погашения (выкупа) облигаций оценка, в которой они учитываются на счете 58, должна соответствовать номинальной стоимости; - часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, списываемая (доначисляемая) при каждом начислении причитающегося предприятию дохода по облигациям, определяется исходя из общей суммы разницы и установленной периодичности выплаты доходов. Бухучет здесь зависит от ряда факторов: объекта вложения, эмитента ценной бумаги, формы вклада и получаемого дохода, способом выбытия ценной бумаги. Инвестиции в облигации осуществляются путем их приобретения при размещении или на вторичном фондовом рынке. Первичная продажа облигаций осуществляется только профучастником рынка ценных бумаг. Оплата облигаций может проводиться денежными средствами или имуществом. В случае оплаты облигаций имуществом проспект эмиссии облигаций должен предусматривать перечень имущества, которым могут оплачиваться облигации. Приобретение облигаций отражаются у инвестора проводками: д-т сч. 58-2 – к-т сч. 51,52,55,76 При получении процентов делаются записи: д-т сч. 51 – к-т сч. 76-3 д-т сч.73-3 – к-т сч. 91-1 К моменту погашения (выкупа) облигаций оценка, в которой они учитываются на счете 58-2, должна соответствовать их номинальной стоимости. На субсчете 58-2 формируется также информация о наличии и движении векселей. Эмитентами векселей могут быть банки, иные коммерческие организации и государственные органы. Особенность вексельного обращения состоит в том, что векселя могут выпускаться не только на финансовом, но и на товарном рынке. Но когда поставщик получает от покупателя его собственный товарный вексель, это не является финансовым вложением. Такой вексель выполняет функцию долговой расписки и принимается к учету как дебиторская задолженность по дебету счетов 62, 76, субсчет «Векселя полученные». Если вексель выступает средством обеспечения предоставленного займа, то он учитывается на счете 58, субсчет 3. Приобретение организацией финансового или товарного векселя третьего лица у покупателя при расчетах за поставки отражается в учете записями: д-т сч. 62 – к-т сч. 90-1 – отгружена продукция (выполнены работы, оказаны услуги); д-т сч. 58-2 – к-т сч. 62 – получен от покупателя вексель. Отчуждение долговых ценных бумаг происходит, как правило, в форме их погашения (выкупа), продажи или индоссирования (для векселей). При этом в бухучете делаются проводки: д-т сч. 51 – к-т сч. 91-1 – погашены (выкуплены) эмитентом ценные бумаги; д-т сч. 62 – к-т сч. 91-1 – проданы ценные бумаги; д-т сч. 60 – к-т сч. 91-1 – индоссирован вексель; д-т сч. 91-2 – к-т сч. 58-2 – списана балансовая стоимость выбывших ценных бумаг; д-т сч. 91-2 – к-т сч. 60 – отражены операционные расходы, связанные с выбытием ценных бумаг; д-т сч. 91-9 – к-т сч. 99 – отражены доходы по ценным бумагам (рассчитываются в зависимости от времени нахождения ценных бумаг на балансе владельца); д-т сч. 91-9 – к-т сч. 99 отраж
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»