HELP!Уважаемые бухгалтера и юристы!Ревизор проверяет ВЭД.В инвойсах от иностранного поставщика указаны транспортные.(Условия договора-CIP Минск)Ревизор утверждает,что с транспортных нужно платить налог на доходы иностранных юридических лиц(за фрахт).Помогите пожалуйста аргументированно отбиться,со ссылкой на законодательный акт!В «Главном бухгалтере» было разъяснение аудитора, в котором было сказано, что в данном случае для возникновения объекта обложения неоходим ОТДЕЛЬНЫЙ КОНТРАКТ на транспортные услуги!PLEASE HELP!
Так ведь в самой Инструкции №92 от 14.10.03. (на прибыль ин.юр.лиц) четко прописано: п. 4.4. : «...Под доходами от фрахта понимается плата за услуги по перевозке грузов, пассажиров, багажа, предоставленные по договору на оказание услуг по перевозке.» Есть договор с нерезидентом на оказание транспортных услуг - начисляем 6%. А в описанном Вами случае транспорт заказывал поставщик, вот он пусть и разбирается с перевозчиком по всем вопросам.
Беларусь
Склиф16.06.2004 10:58:28
См. НЭГ № 81 за 2002 год (Информбанк) стр. 21/10: «Белорусское предприятие импортирует продовольственные товары из РФ на условиях DDU »Минск, склад покупателя«. Стоимость страхования, транспортные расходы по территории РФ до границы РБ и по территории Беларуси раздельно приводятся в выставленных российской фирмой-поставщиком счетах.
Являются ли в данном случае суммы, уплачиваемые предприятием поставщику -- резиденту РФ за транспортировку товаров по Беларуси, доходом нерезидента от источников в РБ, облагаемым налогом?
На основании законодательной базы (ст.10 Закона »О налогах на доходы и прибыль«, Методические указания ГГНИ »По исчислению налога на доходы и прибыль иностранных юридических лиц« от 21.05.96 г. N 14, Инструкция о налогообложении »других доходов« иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, утв. постановлением ГНК от 25.05.2001 г. N 72), белорусский резидент удерживает налог на доходы по ставке 6% в случае, если между ним и нерезидентом заключен и исполняется договор на международную перевозку (фрахт) груза.
Термин DDU в Международных правилах толкования торговых терминов (ИНКОТЕРМС) означает, что продавец считается выполнившим свои обязанности с момента поставки товара в согласованный пункт в стране ввоза. То есть продавец (поставщик) обязан за свой счет заключить договор перевозки на обычных условиях до согласованного пункта в месте назначения, нести расходы по оплате фрахта и передать товар в распоряжение покупателя. В обязанности продавца (поставщика) не входит заключение договоров страхования груза, так как риски случайной гибели или случайного повреждения товара, возникающие до момента передачи товара покупателю, несет продавец (поставщик). Риски утраты или повреждения товара с момента предоставления товара в распоряжение покупателя несет последний.
К сожалению, в вопросе не содержатся сведения, поставляется ли товар в РБ по внешнеторговому контракту, что включается в его цену и резидент какой страны выполняет перевозку.
В этом случае исходим из того, что российский поставщик соблюдал при поставке в Беларусь правила, изложенные в ИНКОТЕРМС, цена по внешнеторговому контракту состояла из стоимости товара и стоимости транспортировки, выставленные российским резидентом счета содержали кроме стоимости транспортировки, также стоимость товара и у белорусского покупателя нет договора на перевозку груза в международном сообщении с нерезидентом. При наличии этих условий (оплата российскому поставщику стоимости товара и возмещение ему расходов по транспортировке) сумма возмещаемых транспортных расходов не облагается налогом на доходы иностранного юридического лица. При этом для белорусского покупателя (по вопросу исчисления налога на доходы нерезидента по фрахту) не имеет значения, что российский резидент разделил в выставляемых им счетах суммы за перемещение груза до границы РБ и после ее пересечения.
С учетом положений Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.95 г. при начислении дохода нерезиденту и удержанию у источника в Беларуси налога на доходы важно, заключается ли белорусским резидентом самостоятельно договор на международную перевозку грузов, резидент какой страны выполняет эту перевозку и т.д.
Так, например, если российский поставщик нанял резидента РФ для осуществления международных перевозок грузов для доставки их в Беларусь, то российский перевозчик облагается налогом в своей стране в соответствии с ее законодательством.
Если же российский продавец (поставщик) для перевозки груза белорусскому покупателю по внешнеторговому контракту нанял резидента РБ, то указание в счетах, выставляемых нашему перевозчику, раздельно стоимости транспортировки до границы Россия -- Беларусь и после ее пересечения связано с начислением доходов иностранному юридическому лицу и удержанем у него налога.
Татьяна ФИЛАТОВА, главный государственный налоговый инспектор отдела методологии налогообложения иностранных юридических лиц и международных соглашений МНС»
Беларусь
Анирам16.06.2004 19:52:45
СПАСИБО ОГРОМНОЕ!Но ревизор упертая попалась!Говорит,что если в инвойсе поставщик выделил транспортные, то объект обложения налогом возникает, а если не выделил, то не возникает.Самое забавное,что ссылки на нормативку по ее трактовкам у нее нет.Даже знакомый налоговый инспектор утверждает, что дама не права.СПАСИБО ЗА ПОДДЕРЖКУ!ЭХ,когда закончится этот правовой беспредел...
Беларусь
Замша16.06.2004 22:06:42
Вот еще что нашла: «Вопрос: Субъект предпринимательской деятельности Республики Беларусь закупил продукцию в России. Контрактом предусмотрен самовывоз продукции. В то же время российская фирма заказывает транспорт для грузоперевозки в Республику Беларусь, оплачивает стоимость перевозки, и затем стоимость перевозки указывает в ТТН отдельной строкой. Следует ли белорусскому субъекту удерживать налог на фрахт с иностранного юридического лица?
Ответ: На основании Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 г. N 1330-XII »О налогах на доходы и прибыль« иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по: »...по плате за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок - по ставке 6 процентов«. В соответствии с Методическими указаниями ГГНИ при КМ РБ от 21.05.1996 г. N 14 »По исчислению налога на доходы и прибыль иностранных юридических лиц« под доходами от фрахта понимается плата за услуги по перевозке грузов и пассажиров, предоставленные по договору на оказание услуг по перевозке, заключенному между нерезидентом и субъектом хозяйствования Республики Беларусь. Из данного вопроса вытекает, что при наличии договора (контракта) с нерезидентом Республики Беларусь, осуществившем перевозку, следует исчислить налог по ставке 6 процентов. Так как договор (контракт) не был заключен, следовательно, налог не исчислется.
Старший государственный налоговый инспектор отдела методологии контроля за производственным сектором экономики и торговыми предприятиями Министерства по налогам и сборам Т.В.БЕЛОУСОВА 23.05.2003»
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»