Куплено ОС (принято на учет и полностью оплачено) стоимостью 100 млн. В октябре я прольготирую налогооблагаемую прибыль в размере 15 млн. Могу ли я льготировать прибыль до конца года:в ноябре допустим 20 млн.,в декабре 25 млн.? И еще, у меня останется неиспользованная льгота в размере 40 млн.Она будет потеряна, ведь не перейдет на 2008 год?
льготируется только прибыль которая есть на первое число месяца, когда приобретается ОС. в следующих месяцах вы этого сделать не можете
Беларусь
"Анонимно"29.10.2007 10:38:31
А у Вас полностью использован амортизационный фонд?
Беларусь
"Анонимно"29.10.2007 10:46:08
да, амортизационный фонд использован полностью
Беларусь
Валентина29.10.2007 10:47:24
«Вестник МНС», 2007, N 19
ПРИМЕНЕНИЕ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ФИНАНСИРОВАНИИ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ
С.А.КРЯТ, начальник управления прямого налогообложения и прочих налогов и сборов МНС РБ
Подписано в печать 18.04.2007
Вопросы применения льготы по налогу на прибыль, связанной с финансированием капитальных вложений, являются всегда актуальными, поскольку данная льгота широко применяется на практике. При рассмотрении этой льготы необходимо прежде всего обратить внимание на общие требования по ее применению, соблюдение которых является непременным условием для льготирования прибыли при любых обстоятельствах.
НАЛИЧИЕ ИСТОЧНИКА ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ
Наличие источника финансирования капитальных вложений является одним из условий применения льготы. В данном случае необходимо обратиться к соответствующим положениям Закона РБ от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями, далее - Закон). Так, подп. «в» п. 2 ст. 5 Закона установлено, что облагаемая налогом прибыль, исчисленная в соответствии со ст. 2 Закона, уменьшается на суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели. Под капитальными вложениями производственного назначения понимаются капитальное строительство в форме нового строительства, реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих организаций, а также приобретение зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, оборудования и других объектов основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности. В данном случае из Закона следует, что применение льготы возможно только в пределах суммы, соответствующей сумме прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, включая погашение кредитов банков, полученных и использованных на капитальные вложения. Таким образом, Закон указывает на то, что источником финансирования капитальных вложений, на сумму которого могут применяться льготы, является только прибыль организации.
ПРИБЫЛЬ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ ИСТОЧНИКОМ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ
Рассмотрим, что следует понимать под прибылью, являющейся источником финансирования капитальных вложений, в пределах суммы которой применяется льгота. В отношении данного вопроса Законом установлено, что источником финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также погашения кредитов банков, в пределах которого может быть использована льгота, является прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (чистая прибыль), отраженная в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 1-е число месяца, за который используется льгота. Объективность данной нормы Закона обосновывается тем, что показатель бухгалтерской прибыли отражает имеющиеся реальные средства организации, которые она может направить на цели развития, включая капитальные вложения. Таким образом, в качестве прибыли, оставшейся в распоряжении после налогообложения, может приниматься только чистая прибыль организации. Для применения льготы не имеет значения, в каком отчетном периоде получена прибыль, за счет которой осуществляются капитальные вложения. В данном случае Закон не устанавливает каких-либо ограничений. Ввиду этого при недостатке прибыли текущего года в качестве источника финансирования капитальных вложений может быть использована нераспределенная прибыль прошлых лет. При направлении данного источника льгота также предоставляется, и оснований для отказа в ее применении в этом случае нет. Также источником финансирования капитальных вложений для целей применения льготы может быть неиспользованный остаток фонда накопления прошлого года. Предоставление налоговой льготы при направлении указанных источников финансирования капитальных вложений является обоснованным, поскольку их наличие (создание) связано с получением в соответствующем периоде чистой прибыли, а в каком периоде эта прибыль получена (в прошлом году либо текущем), не имеет значения. Определяющим является то, что данные источники имеются и направляются на цели финансирования капитальных вложений в текущем отчетном году.
СОЗДАНИЕ ФОНДА НАКОПЛЕНИЯ
Что касается необходимости создания фонда накопления при применении налоговой льготы, связанной с финансированием капитальных вложений, в этом случае налоговое законодательство не устанавливает обязательных требований по созданию таких фондов, поскольку источником их создания является та же прибыль. Законодательство о бухгалтерском учете также не устанавливает каких-либо жестких требований, регламентирующих необходимость создания таких фондов. Их создание является правом плательщика. Таким образом, поскольку законодательство не устанавливает требований по обязательному созданию фондов накопления, то прибыль на финансирование капитальных вложений может быть направлена как через создание фонда накопления, так и без создания этого фонда. Однако при этом следует учитывать, что если по решению плательщика создается фонд накопления, то льгота при финансировании капитальных вложений может быть применена в пределах прибыли, имеющейся в этом фонде. Если же фонд накопления организацией не создается, то при направлении соответствующей суммы прибыли на финансирование капитальных вложений и применении соответствующей суммы льготы необходимо исходить из того, какие еще расходы до финансирования капитальных вложений производились за счет этого же источника.
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АМОРТИЗАЦИОННОГО ФОНДА
Следующим требованием для применения льготы является обязательное использование амортизационного фонда (при его наличии). Так, в соответствии с Законом уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели. Данное требование Закона обусловлено тем, что амортизационный фонд также является источником финансирования капитальных вложений, поскольку создается за счет амортизационных отчислений в процессе воспроизводства основных средств и нематериальных активов. То есть при финансировании капитальных вложений в первую очередь должны быть использованы средства амортизационного фонда и только потом в недостающей части может быть направлена прибыль организации, на сумму которой будет предоставлена льгота. Вопросы порядка создания и использования амортизационного фонда не являются предметом регулирования налогового законодательства. Порядок создания и использования амортизационного фонда воспроизводства основных средств и нематериальных активов установлен Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Минэкономики РБ, Минфина РБ, Минстата РБ и Минстройархитектуры РБ от 23.11.2001 N 187/110/96/18. Таким образом, при наличии в организации как прибыли, так и средств амортизационного фонда налоговая льгота будет предоставлена только в части капитальных вложений, непокрытых средствами амортизационного фонда. В определенных случаях порядок ведения бухгалтерского учета преду
Беларусь
Валентина29.10.2007 10:50:04
если оно полностью оплачено и амортизационный фонд использован полностью, то вы можете льготировать прибыль до конца года, на следующий год льгота не переходит. В этом году я была на семинаре по реформированию налоговой системы в 2008г. собираются отменить эту льготу.
Беларусь
Валентина29.10.2007 10:52:48
Окончание
В определенных случаях порядок ведения бухгалтерского учета предусматривает отрицательное сальдо по амортизационному фонду. Тогда для целей применения льготы отрицательное значение амортизационного фонда рассматривается как его отсутствие, и, следовательно, льгота может применяться в пределах прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, без учета амортизационного фонда. Дата, на которую фиксируется амортизационный фонд, связывается с месяцем, в котором направляется прибыль и соответственно применяется льгота. Это непосредственно указано в Законе. Период, в котором осуществлены фактические затраты, здесь не имеет значения, несмотря на то, что это также является неотъемлемым условием применения льготы. Кроме того, учитывая, что налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года, льгота по налогу может быть реализована в любом отчетном периоде года, независимо от того, что потенциальное право на нее возникло в предыдущих отчетных периодах (месяцах) года. Исходя из этого если в одном из отчетных периодов плательщик не смог в полном объеме реализовать свое право на льготу ввиду того, что в месяце, в котором он произвел капитальные вложения, сумма прибыли была недостаточной, то при наличии чистой прибыли на 1-е число очередного отчетного месяца, за который будет предоставляться налоговая декларация, плательщик вправе применить очередную сумму льготы. Таким образом льгота может применяться в течение года до полной ее реализации в пределах объема капитальных вложений и имеющейся чистой прибыли на 1-е число каждого месяца. В этом случае наличие амортизационного фонда учитывается также поэтапно на начало каждого месяца, в котором будет направляться соответствующая сумма прибыли и применяться льгота.
ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЛЬГОТЫ
При применении льготы также необходимо учитывать, что право на льготу по капитальным вложениям, произведенным в отчетном году, на будущий год не переходит. То есть по капитальным вложениям прошлого года прибыль будущего года не может быть прольготирована ни при каких обстоятельствах. Необходимо учитывать документальные основания для применения льготы, в частности, наличие документов, подтверждающих право на льготу. С учетом положений ст. 9 Закона РБ от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (с изменениями и дополнениями) о подтверждении факта совершения хозяйственной операции первичным учетным документом, документами, подтверждающими право на применение льготы, являются платежная инструкция (с наличием даты и номера), согласно которой оплачены приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству или погашались кредиты банка, товаросопроводительные документы, подтверждающие получение основных средств, акты выполненных работ с отражением даты и размера финансового вложения при строительстве, кредитные договоры. Таким образом, если организация приобретала основные средства либо осуществляла их строительство, льгота может быть реализована только при подтверждении как факта оплаты, так и факта принятия работ по строительству. Исходя из этого если организация, например, получила основные средства в августе, а их оплату произвела в сентябре, то льгота может быть применена только начиная с сентября. Аналогично если оплата производится после получения основных средств по частям в течение сентября, октября, ноября, то льгота может быть применена по мере оплаты за каждый из этих месяцев. В таком же порядке предоставляется льгота, если факт получения (принятия) основных средств (работ по строительству) приходится на декабрь, а оплата осуществляется в будущем году либо наоборот. Льгота в данном случае будет предоставлена в будущем году, т.е. после оплаты полученных основных средств. Особенностью применения льготы при погашении кредитов банков, полученных и использованных на финансирование капитальных вложений, является то, что льгота в данном случае применяется (при соблюдении всех необходимых условий) на всем протяжении пользования кредитом по мере его погашения независимо от того, что кредит получен и использован в одном отчетном периоде (году), а погашается, например, в течение трех лет. При применении льготы, связанной с погашением кредита, полученного и использованного на финансирование капитальных вложений, льготированию подлежат в т.ч. проценты, уплачиваемые за этот кредит, поскольку согласно действующему порядку в течение года проценты за кредит относятся на счета учета капитальных вложений, а в конце года - на увеличение стоимости основных средств. Ввиду этого расходы по уплате процентов признаются капитальными расходами и соответственно подлежат льготированию.
Беларусь
"Анонимно"29.10.2007 11:12:04
т.е. по отчету я показываю по строке «Льготируемая прибыль» за октябрь 15млн., за ноябрь 35млн.,за декабрь 60млн.?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»