Возможно заинтересует... На бухбае на протяжении долгого времени идет спор: отражать или нет использование прибыли при финансировании кап.фложений за счет чистой прибыли и не использования льготы по налогу. А вот похоже ответ: // balans.by // : Инструкция дополнена следующими положениями. Использование собственных источников финансирования капитальных вложений отражается в следующем порядке: амортизационного фонда воспроизводства основных средств – по кредиту счета 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств»; амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов – по кредиту счета 013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов»; нераспределенной прибыли прошлых лет – по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» или субсчет «Фонд накопления» или другой субсчет и кредиту счета 83 «Добавочный фонд»; чистой прибыли отчетного периода – по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного периода» или субсчет «Фонд накопления» или другой субсчет и кредиту счета 83 «Добавочный фонд». При использовании льготы и уменьшении облагаемой налогом прибыли в соответствии с законодательством, на сумму прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели – по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Фонд накопления», одновременно на ту же сумму - по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Фонд накопления» и кредиту счета 83 «Добавочный фонд». ---- Получается, если льготой не пользуешься, но используешь прибыль отчетного года - Д 84 К 83, а е сли пользуешься - Д 99 К 84; Д 84 К 83. ---- Предлагаю для обсуждения ;)
А как Вам это? === ВОПРОС: В организации по состоянию на 1 июля 2007 г. амортизационный фонд составил 2 млн.руб., прибыль по данным бухгалтерского учета - 4 млн.руб., по данным налогового учета - 5,8 млн.руб. В июне 2007 г. приобретено основное средство стоимостью 7 млн.руб. В июле этого же года прольготирована прибыль в сумме 4 млн.руб. По предварительным данным за 2007 г. организация получит убыток.
Следует ли корректировать сумму льготы, направленной на финансирование приобретения основного средства?
ОТВЕТ: В подп.2.2 п.2 постановления МНС РБ от 30.12.2006 № 137 «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, о некоторых вопросах заполнения налоговых деклараций (расчетов), устранения двойного налогообложения и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их отдельных положений» (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением МНС РБ от 04.10.2007 № 94) приведены особенности заполнения приложения 1 к налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль. В том числе здесь сказано: если в предыдущем отчетном периоде (месяце) использовалась льгота, а за отчетный период (месяц) согласно данным бухгалтерского учета получен убыток, но с учетом расчетных корректировок облагаемая налогом прибыль имеется, льгота, предоставленная ранее, сохраняется и в налоговой декларации (расчете) за отчетный месяц указывается в пределах суммы, предоставленной в предыдущем месяце.
Соответственно, если в предыдущем отчетном периоде (месяце) использовалась льгота, а за отчетный период (месяц) согласно данным бухгалтерского учета получен убыток и с учетом расчетных корректировок получается убыток, льгота, предоставленная ранее, должна быть откорректирована.
Это подтверждается и нормами Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль»: источником финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также погашения кредитов банков, в пределах которого может быть использована льгота, является прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (чистая прибыль), отраженная в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 1-е число месяца, за который используется льгота.
Таким образом, если у организации по итогам 2007 г. по данным бухгалтерского учета отсутствует прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (чистая прибыль), то отсутствует и источник финансирования, соответственно льгота, полученная по итогам июля 2007 г., подлежит корректировке.
05.12.2007 г.
Наталья Кондакова, кандидат экономических наук, доцент, аудитор
Журнал «Главный Бухгалтер. Ревизор» № 12, 2007 г.
Беларусь
"Анонимно"28.01.2008 20:37:05
ап
Беларусь
"Анонимно"28.01.2008 21:52:14
Не всегда то, что доценты пишут употребляемо на практике, советую поменьше читать домыслы доцентов от экономики.
Беларусь
"Анонимно"28.01.2008 22:03:18
отраженная в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 1-е число месяца, за который используется льгота. === Т.е. льгота уже была использована на 1 число такого-то месяца, а на 1 января 2008 года - нет льготы за декабрь, потому что нет прибыли за декабрь, причем тут прошедшие месяцы, в них-то прибыль была, а значит была и льгота использована. или теоретик-экономитс предлагает сторнировать льготу. так на основании какой нормативки?
Беларусь
Ольга Ч29.01.2008 10:57:29
а годовой закрывать скоро.... похоже,что большинству не до кап. вложений и использования прибыли
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»