ВОПРОС: Предприятие приобретает для сотрудников питьевую воду в бутылях. Включаются ли указанные расходы в состав затрат, учитываемых при налогообложении?
ОТВЕТ: В качестве ответа приводим письмо МНС РБ от 21.03.2005 № 2-2-12/20597: «…В соответствии с подпунктом 28.20 пункта 28 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам от 31.01.2004 № 19, расходы по обеспечению здоровых и безопасных условий труда и охраны труда, предусмотренных законодательством, включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении. Согласно статье 231 Трудового кодекса Республики Беларусь наниматели обязаны организовать питьевое водоснабжение. Пунктом 94 Межотраслевых общих правил по охране труда (постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 03.06.2003 № 70) установлено, что производственные помещения обеспечиваются водой, соответствующей требованиям санитарных правил и норм СанПиН 10-124 РБ 99 «Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды централизованных и введенных систем питьевого водоснабжения. Контроль качества», утвержденных и введенных в действие постановлением Главного государственного санитарного врача Республики Беларусь от 19.10.1999 № 46. На основании вышеизложенного расходы по приобретению питьевой воды в бутылях, а также суммы начисленного износа устройства для разлива питьевой воды из бутылей включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении. Расходы организации по обеспечению своих сотрудников питьевой водой путем приобретения бутылей с питьевой водой, устройств по ее разливу (подогреву, охлаждению) не признаются доходом физического лица - работника организации (экономическая выгода как результат получения воды отсутствует) и, следовательно, не подлежат обложению подоходным налогом, а также чрезвычайным налогом и обязательными отчислениями в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемыми единым платежом».
Д-т 10 - К-т 60 - оприходованы бутыли с питьевой водой; Д-т 18 - К-т 60 - отражен НДС, выставленный поставщиком; Д-т 20, 44 и др. - К-т 10 - списывается на затраты, учитываемые при налогообложении, стоимость израсходованной питьевой воды; Д-т 20 - К-т 10-13 (субсчет «Износ предметов») - начислен износ по устройству для разлива питьевой воды (проводки составлены редакцией журнала).
22.04.2005 г.
По материалам Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 17, 2005 г.
Беларусь
"Анонимно"25.03.2009 8:52:14
Спасибо!
Беларусь
"Анонимно"25.03.2009 8:53:18
недавно у нас была проверка, так проверяющая указала, что эти расходы не учитываются при н/о.
Беларусь
Нюх25.03.2009 9:05:42
ОСОБЕННО ДЛЯ «Анонимно» 25.03.2009 8:53:18 В соответствии с 4-2.32. ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 22 декабря 1991 г. N 1330 в состав расходов, учитываемых при налогообложении включаются расходы на обеспечение здоровых и безопасных условий труда и охраны труда, установленных законодательством, … Согласно ст. 231 Трудового кодекса РБ наниматели обязаны организовать питьевое водоснабжение. Пунктом 94 Межотраслевых общих правил по охране труда, утвержденных постановлением Министерства труда и социальной защиты РБ от 03.06.2003 г. N 70, установлено, что производственные помещения обеспечиваются водой, соответствующей требованиям СанПиН 10-124 РБ 99 «Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды централизованных и введенных систем питьевого водоснабжения. Контроль качества», утвержденных и введенных в действие постановлением Главного государственного санитарного врача Республики Беларусь от 19.10.1999 г. N 46. На основании вышеизложенного расходы по приобретению питьевой воды в бутылях, а также суммы начисленного износа устройства для разлива питьевой воды из бутылей включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении. Данный порядок применяется независимо от наличия или отсутствия на предприятии централизованной системы водоснабжения.
Беларусь
Влад25.03.2009 9:06:14
«Анонимно» 25.03.2009 8:53:18
недавно у нас была проверка, так проверяющая указала, что эти расходы не учитываются при н/о.
--- И что вы с этим согласились?
Беларусь
Мусик25.03.2009 9:14:12
Да, правильно, нужно бороться за свои расходы, учитываемые в н/о, а то скоро все расходы признают не участвующими в н/о. Вот тогда и прибыль будет.
Беларусь
SW25.03.2009 9:16:03
Закон Республики Беларусь Верховного Совета Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. № 1330-XII О налогах на доходы и прибыль
4 2 .32. на обеспечение здоровых и безопасных условий труда и охраны труда, установленных законодательством, включая расходы на приобретение изданий, в которых публикуются нормативные правовые акты по вопросам условий и охраны труда, наглядных пособий и учебных материалов по охране труда, на организацию докладов, лекций по охране труда и другие аналогичные расходы;
Беларусь
Милка25.03.2009 9:33:13
А что - надо начислять износ на кулер для воды? У меня он просто числится на 10 счете (стоимость на момент приобретения - 7,7 базовых величин)
Беларусь
Милка25.03.2009 10:04:47
Ну, может, кто-нибудь заметит мой вопрос? А что - надо начислять износ на кулер для воды? У меня он просто числится на 10 счете (стоимость на момент приобретения - 7,7 базовых величин)
Беларусь
"Анонимно"25.03.2009 10:08:30
Милка, а что вы износ не начисляете на малоценку?
Беларусь
"Анонимно"25.03.2009 10:17:54
У нас тоже кулер числиться на 10 счете и износ не начисляется. Какой износ на малоценку?
Беларусь
SW25.03.2009 11:31:10
В соответствии с учетной политикой, принятой в организации, списание стоимости предметов на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг производится в размере 50% стоимости предметов при передаче их со склада в эксплуатацию, и оставшихся 50% стоимости - при выбытии их за непригодностью. Для начисления износа к счету 10 «Материалы» открывается субсчет 13 «Износ материалов».
В нарушение данного положения организацией не начисляется износ при передаче некоторых предметов в эксплуатацию, а стоимость данных предметов списывается на затраты в полном размере.
Например, согласно накладной от 31.05.2007 № 123456 переданы в производство:
Наименование Количество, шт. Стоимость, руб. 1. Калькулятор 1 43 986 2. Весы 1 112 206 Итого: 2 156 192
Таким образом, организацией излишне отнесено на затраты 78 096 руб. (156 192 х 50%).
Согласно постановлению Минфина РБ от 23.03.2004 № 41 «Об установлении лимита отнесения имущества к отдельным предметам в составе оборотных средств» стоимость предметов, указанных в подп.13.7 п.13 Положения о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденного постановлением Минэкономики РБ, Минфина РБ, Минстата РБ и Минстройархитектуры РБ от 23.11.2001 № 187/110/96/18, учитывается на соответствующих субсчетах счета 10 «Материалы» и переносится на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг, расходы на реализацию товаров в следующем порядке:
по специальным инструментам и специальным приспособлениям (инструменты и приспособления целевого назначения, штампы, пресс-формы и подобные им предметы) - в соответствии с нормативными ставками, рассчитанными исходя из сметы расходов на их изготовление (приобретение) и срока их полезного использования до 2 лет; стоимость специальных инструментов и специальных приспособлений, предназначенных для индивидуальных заказов, погашается в момент передачи их в производство данного заказа;
по приспособлениям целевого назначения (сосуды для выплавки стекла, фильеры, фильерные питатели, катализаторные сетки твердого агрегатного состояния и другие аналогичные приспособления целевого назначения), изготовленным из сплавов драгоценных металлов, - в соответствии с нормативными ставками, рассчитанными исходя из части стоимости приспособлений, приходящихся на экономически обоснованные технологические потери драгоценных металлов, в течение нормативного срока их службы. При выбытии данных приспособлений в результате непригодности оставшаяся часть их стоимости переносится в состав операционных расходов. Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы, принимаются к учету в порядке, установленном законодательством;
по предметам, по которым установлены сроки службы (спецодежда, спецобувь и др.), - погашается ежемесячно исходя из сроков их службы;
по временным (нетитульным) сооружениям и приспособлениям - ежемесячно исходя из срока их эксплуатации (в зависимости от продолжительности строительства) с учетом стоимости возвратных материалов от разборки;
по остальным предметам - в соответствии с учетной политикой организации:
в размере 50% стоимости предметов - при передаче их со складов в эксплуатацию и 50% стоимости (за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного использования) - при выбытии их за непригодностью; или в размере 100% - при выбытии их за непригодностью;
по предметам до 1 базовой величины списывается единовременно на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг, расходы на реализацию товаров по мере передачи их в эксплуатацию. Материально ответственными лицами учет указанных предметов осуществляется в количественном выражении.
Организации могут учитывать предметы в эксплуатации по первоначальной стоимости с отражением суммы начисленного износа на отдельном субсчете «Износ предметов» к счету 10 «Материалы». Остаточная стоимость предметов в эксплуатации или начисленная сумма износа на предметы с 2004 г. относится на счета учета затрат (расходы на реализацию товаров) в порядке, установленном учетной политикой организации в соответствии с законодательством. Данная норма установлена Правилами перехода на Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Минфина РБ от 16.12.2003 № 174.
Таким образом, учет предметов можно вести двумя способами, при этом порядок отражения в учете будет следующим.
№ п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. 1 Отражено приобретение предметов 1.1 Приобретены у поставщика калькулятор и весы 10-91 60 156 192 1.2 Отражен НДС по приобретенным ценностям 18 60 28 115 1.3 Произведена оплата поставщику 60 51 184 307 1.4 Принят к вычету НДС, оплаченный поставщику 68 18 28 115 2 Учет предметов ведется по первоначальной стоимости с открытием субсчета по износу 2.1 Выданы со склада калькулятор и весы 10-92 10-91 156 192 2.2 Начислен износ в размере 50% при передаче предметов в эксплуатацию 20, 44, 25, 26 и др. 10-93 78 096 2.3 При списании предметов, пришедших в негодность, списаны на себестоимость оставшиеся 50% стоимости предметов 20, 44, 25, 26 и др. 10-93 78 096 2.4 Отражено списание предметов в обороте 10-93 10-92 156 192 3 Учет предметов ведется по остаточной стоимости 3.1 Выданы со склада калькулятор и весы 10-92 10-91 156 192 3.2 Начислен износ в размере 50% при передаче предметов в эксплуатацию 20, 44, 25, 26 и др. 10-92 78 096 3.3 При списании предметов, пришедших в негодность, списаны на себестоимость оставшиеся 50% стоимости предметов 20, 44, 25, 26 и др. 10-92 78 096
Беларусь
Милка25.03.2009 11:44:36
Спасибо, SW. У меня в учетке прописано списание в размере 100% при выбытии по причине непригодности - можно же так?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»