Возник спорный вопрос. Мы оказываем транспорные услуги и выставляем клиентам акт выполненных работ. Так вот, в акте указываем и проезд по платной дороге. Вопрос - начислять ли НДС, если в чеке написано без НДС. Т.е. если проез стоит 7 000 руб., то заказчику так и выставлять или 7 000 + 1 260 = 8 260 руб. Рассудите, не оставьте без внимания.
ВОПРОС: Транспортной организацией оказана услуга по перевозке груза по территории Республики Беларусь. Стоимость услуги сформирована исходя из утвержденного тарифа за 1 км пробега в сумме 981 000 руб. В тариф не включаются сборы за проезд по платным дорогам, поскольку они взимаются не по всем направлениям. К оплате дополнительно выставлена сумма в размере 42 000 руб. - плата за проезд по платным автомагистралям Республики Беларусь, уплаченная транспортной организацией по карточке при осуществлении перевозки.
Включается ли в выручку от реализации общая сумма к оплате - 1 023 000 руб. с налогообложением целевыми платежами (3 и с отражением 42 000 руб. по строке 8 налоговой декларации по НДС в соответствии с подп.1.2 п.1 ст.3 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость»?
ОТВЕТ: Разъяснения по данному вопросу содержатся в приложении к письму МНС РБ от 28.12.2007 № 2-1-8/1024, в котором сказано следующее:
«Пунктом 13 Положения о порядке формирования тарифов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным транспортом в Республике Беларусь, утвержденным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 12.04.2001 № 74/8 (далее - Положение № 74/8), установлено, что при формировании тарифов на перевозку грузов в плановую себестоимость включаются затраты, непосредственно связанные с перевозками.
Расходы на оплату за проезд по платным дорогам, мостам, переправам, оплату экологических, местных и иных установленных в соответствии с законодательством сборов в тарифы на перевозку грузов и тарифы на дополнительные работы и услуги не включаются. Указанные расходы дополнительно возмещаются заказчиками или иной стороной в соответствии с договором в случаях, когда перевозчик несет указанные расходы по поручению заказчика.
Общая сумма платы за перевозку груза определяется как сумма платы перевозчика за перевозку груза и за дополнительные работы и услуги, связанные с их перевозкой.
В соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон) объектами налогообложения признаются обороты по реализации услуг на территории Республики Беларусь, налоговая база по которым определяется согласно статье 7 Закона как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из применяемых тарифов на услуги без включения в них налога. При этом, согласно пункту 5 статьи 6 Закона при определении налоговой базы не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате услуг.
Таким образом, если плата за проезд по платным автомагистралям Республики Беларусь, уплачиваемая транспортной организацией, включается в стоимость (тариф) оказываемой услуги в качестве затрат, непосредственно связанных с перевозкой, то общая сумма платы за перевозку груза по территории Республики Беларусь, являющаяся выручкой от реализации услуг (оборотом по реализации услуг), облагается целевыми платежами, взимаемыми в соответствии со статьей 9 Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 № 191-З «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» и налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Соответственно, транспортная организация на основании пункта 1 статьи 14 Закона обязана предъявить заказчику сумму НДС, исчисленную ею от суммы оборота по реализации услуг, которая принимается к вычету у заказчика в общеустановленном порядке. Плата за проезд по платным автомагистралям Республики Беларусь согласно статье 13 Закона Республики Беларусь от 23.12.1991 № 1339-ХII «О дорожных фондах в Республике Беларусь» (с изменениями и дополнениями) и подпунктом 42.1 пункта 4-2 статьи 3 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (в редакции, действующей с 01.01.2007) относится у транспортной организации в состав затрат, учитываемых при налогообложении.
В случае, если в соответствии с условиями договора транспортная организация несет расходы по плате за проезд по платным автомагистралям Республики Беларусь по поручению заказчика, и, соответственно, такая плата не включается ею в стоимость (тариф) услуги по перевозке груза по территории Республики Беларусь, а предъявляется заказчику для возмещения, что предусмотрено Положением № 74/8, то сумма денежных средств, полученная транспортной организацией в качестве возмещения понесенных ею расходов, не облагается целевыми платежами, а также налогом на добавленную стоимость согласно пункту 5 статьи 6 Закона. Данная сумма не отражается в налоговых декларациях (расчетах) по целевым платежам и по налогу на добавленную стоимость».
29.04.2008 г.
По материалам Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Беларусь
Ларик30.04.2009 15:17:04
Премного благодарна!
Беларусь
"Анонимно"04.05.2009 11:10:10
А вот я нифига не понял! Так что - если ты в затраты берешь, то выставляешьс НДС, а если перекидываешь сто счета на счет - то нет НДС? Можно и так и так? А как тогда выставлять возмещаемые услуги - отдельным счетом?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»