Подскажите, хотим оплатить за путевку в лагерь, удерживать у работника не будем (за счет прибыли) какие надо оформить документы и как по проводком это будет выглядеть
Организация приобрела две путевки для детей своих работников в детский оздоровительный лагерь. Руководителем принято решение полностью оплатить стоимость путевок за счет собственных средств организации. При приобретении путевок организацией были получены следующие документы: - товарная накладная на общую сумму 460000 руб. (без НДС) (стоимость одной путевки 230000 руб.); - акт о выполненных работах (оказанных услугах) за оказанные туристские услуги и услуги по бронированию на общую сумму 74000 руб. (в том числе НДС 11288 руб.), счет-фактура по НДС (СФ-1). Материальная помощь в отчетном году работникам не предоставлялась. Пользователи СС «КонсультантБухгалтер:БелорусскийВыпуск»
Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. N 89 (с учетом изменений и дополнений) (далее - Инструкция по применению Типового плана счетов), счет 92 «Внереализационные доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о внереализационных доходах и расходах отчетного периода, в том числе чрезвычайных доходах и расходах, то есть о результатах от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации, а именно перечисление средств (взносов, выплат и т.п.) и передача имущества, выполнение работ, оказание услуг, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных, оздоровительных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера, оказание шефской и социальной помощи и расходы на иные аналогичные мероприятия; прочие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров, продукции, работ, услуг и иного имущества, признаваемые внереализационными. Инструкцией по применению Типового плана счетов определено, что счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 «Касса» может открываться при необходимости субсчет 50-3 «Денежные документы». Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. На основании подп. 2.1, 40.17 Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.02.2006 г. N 33 (с изменениями и дополнениями), объектом налогообложения для физических лиц - налоговых резидентов Республики Беларусь признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь. Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах ста пятидесяти базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода. Статьей 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 г. N 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (с учетом изменений и дополнений) определено, что объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд для работодателей и работающих граждан являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 г. N 115 (с изменениями и дополнениями) (далее - Перечень). В соответствии с пунктом 15 Перечня страховые взносы не начисляются на стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в детские оздоровительные учреждения, бесплатно выдаваемых работникам билетов на детские представления и (или) кондитерских наборов их детям в связи с праздником Нового года. Согласно пункту 8 Инструкции о порядке реализации взимания чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2006 году, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.01.2006 г. N 13, «объектом исчисления чрезвычайного налога и отчислений является фонд заработной платы. В 2006 году состав фонда заработной платы для исчисления чрезвычайного налога и отчислений в соответствии с пунктом 4 статьи 5 Закона Республики Беларусь »О бюджете Республики Беларусь на 2006 год« установлен согласно приложению 3 к нему». В соответствии с подпунктом 6.13.10 Состава фонда заработной платы для исчисления чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости (приложение 3 к Закону Республики Беларусь от 31.12.2005 г. N 81-З «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год») к прочим выплатам и расходам, не включаемым в состав фонда заработной платы, относится оплата путевок и стоимость проезда детям на лечение; возмещение расходов детям на отдых. Пунктом 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 г. N 1297 (с изменениями и дополнениями), (далее - Положение), установлено, что объектом для начисления страховых взносов являются все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования, за исключением выплат, указанных в пункте 3 настоящего Положения. Согласно пункту 3 Положения страховые взносы не начисляются, в том числе на стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в детские оздоровительные учреждения, бесплатно выдаваемых работникам билетов на детские представления и (или) кондитерских наборов их детям в связи с праздником Нового года. Пунктом 30 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 16 (с изменениями и дополнениями) (далее - Инструкция N 16), определено, что плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога по реализации объектов на установленные налоговые вычеты. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь объектов. Вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком суммы налога при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов после отражения их в бухгалтерском учете. Суммы налога, уплаченные при приобретении объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету после получения и оплаты объектов. Вычет суммы НДС, предъявленной к оплате продавцом, производится в т
Беларусь
"Анонимно"01.06.2009 10:13:36
Вычет суммы НДС, предъявленной к оплате продавцом, производится в том налоговом периоде, в котором наступает право на вычет НДС в соответствии с настоящей Инструкцией, при наличии первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за этот налоговый период. Согласно пункту 2 Инструкции N 16 собственное потребление непроизводственного характера объектов, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения - любое потребление объектов, за исключением отнесения на затраты и внереализационные расходы, участвующие в исчислении облагаемой налогом прибыли, дохода, облагаемого подоходным налогом с физических лиц и налогом на доходы. В соответствии с подпунктом 5.1.1 Инструкции N 16 объектом налогообложения признаются обороты по реализации объектов на территории Республики Беларусь, включая обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд произведенных и приобретенных объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения. Согласно подп. 19.25, п. 20 Инструкции N 16 освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь, в том числе путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление организациями, их обособленными подразделениями, осуществляющими санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, по Перечню организаций, их обособленных подразделений, осуществляющих санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, обороты по реализации на территории Республики Беларусь путевок в которые освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 19.03.2006 г. N 154 «Об освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации на территории Республики Беларусь путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения» (далее - Перечень). Данный порядок не распространяется на дополнительные (сверх стоимости этих путевок) платные услуги, оформленные иными документами. Положения главы 6 Инструкции N 16 распространяются также на плательщиков, у которых указанные в настоящей главе товары (работы, услуги) используются для собственного потребления непроизводственного характера. Основанием применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах запись «Без НДС по подпункту ____ ст. 3 Закона »О НДС«. В Перечень включены оздоровительные лагеря с круглосуточным и дневным пребыванием детей (п. 292).
------------------------------T------T------T--------T------------------------¬ ¦ Содержание операций ¦ Дебет¦Кредит¦ Сумма, ¦ Первичный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦ +-----------------------------+------+------+--------+------------------------+ ¦Произведена оплата поставщику¦ 76 ¦ 51 ¦ 534000 ¦ Платежное поручение, ¦ ¦за приобретенные путевки для ¦ ¦ ¦ ¦ выписка банка по ¦ ¦детей своих работников ¦ ¦ ¦ ¦ расчетному счету ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(460000 + 74000) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------+------+--------+------------------------+ ¦Оприходованы путевки, ¦ 50-3 ¦ 76 ¦ 460000 ¦ Книга учета денежных ¦ ¦приобретенные для детей своих¦ ¦ ¦ ¦ документов, ¦ ¦работников ¦ ¦ ¦ ¦ путевки, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ товарная накладная ¦ +-----------------------------+------+------+--------+------------------------+ ¦Отражены в составе ¦ 92-2 ¦ 50-3 ¦ 460000 ¦ Книга учета денежных ¦ ¦внереализационных расходов ¦ ¦ ¦ ¦ документов, ¦ ¦организации выданные ¦ ¦ ¦ ¦ путевки, ¦ ¦работникам путевки, ¦ ¦ ¦ ¦ бухгалтерская справка, ¦ ¦приобретенные для детей своих¦ ¦ ¦ ¦ приказ руководителя, ¦ ¦работников ¦ ¦ ¦ ¦ список работников ¦ +-----------------------------+------+------+--------+------------------------+ ¦Отражены в составе ¦ 92-2 ¦ 76 ¦ 62712 ¦ Акт о выполненных ¦ ¦внереализационных расходов ¦ ¦ ¦ ¦ работах (оказанных ¦ ¦организации туристские услуги¦ ¦ ¦ ¦ услугах), ¦ ¦и услуги по бронированию ¦ ¦ ¦ ¦ счет-фактура ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ по НДС (СФ-1) ¦ ¦(74000 - 11288) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------+------+--------+------------------------+ ¦Отражен уплаченный НДС по ¦ 18-3 ¦ 76 ¦ 11288 ¦ Акт о выполненных ¦ ¦оказанным организации услугам¦ ¦ ¦ ¦ работах (оказанных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ услугах), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ счет-фактура ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ по НДС (СФ-1), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ книга покупок, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ платежное поручение ¦ +-----------------------------+------+------+--------+------------------------+ ¦Предъявлен к зачету ¦ 68-2 ¦ 18-3 ¦ 11288 ¦ Акт о выполненных ¦ ¦уплаченный НДС по услугам, ¦ ¦ ¦ ¦ работах (оказанных ¦ ¦оказанным организации ¦ ¦ ¦ ¦ услугах), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ счет-фактура ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ по НДС (СФ-1), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ книга покупок, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ бухгалтерская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ справка-расчет, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ платежное поручение ¦ +-----------------------------+------+------+--------+------------------------+ ¦Начислен НДС ¦ 92-3 ¦ 68-2 ¦ 11288 ¦ Бухгалтерская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ справка-расчет ¦ ¦(62712 x 18%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------+------+--------+------------------------+ ¦Отражено сальдо ¦ 99 ¦ 92-9 ¦ 534000 ¦ Бухгалтерская ¦ ¦внереализационных доходов и ¦ ¦ ¦ ¦ справка-расчет ¦ ¦расходов (без учета других ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦операций) <*> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(460000 + 62712 + 11288) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L-----------------------------+------+------+--------+-------------------------
-------------------------------- <*> Дальнейшее налогообложение не рассматривается.
Л.Н.СОКОЛОВА Центр бухгалтерской аналитики 03.10.2
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»