- амортизация НМА (сайта); - хостинг; - стоимость обслуживания сайта (з/п программиста). Первый раз сталкиваюсь, может есть еще, чего я не знаю?
Беларусь
"Анонимно"10.08.2009 15:31:03
Работник организации в порядке выполнения служебного задания разработал web-сайт, который предназначен для размещения на нем информации об организации, основных целях ее деятельности, оказываемых ею услугах и т.д. Расходы на создание web-сайта составили: заработная плата работника - 600000 руб., отчисления в ФСЗН - 210000 руб., обязательные страховые взносы от несчастных случаев на производстве - 3000 руб., амортизация основного средства (компьютера) - 75600 руб., общехозяйственные расходы, связанные с разработкой web-сайта, - 78000 руб. В этом же месяце организация оплатила: за услуги по регистрации доменного имени в сумме 125000 руб. (в том числе НДС 19068 руб.), за услуги по предоставлению дискового пространства и канала связи для размещения web-сайта на сервере Интернет сроком на 12 месяцев (с последующим правом продления) в сумме 520000 руб. (в том числе НДС 79322 руб.). Срок полезного использования web-сайта организацией установлен равным 5 годам. Учетной политикой организации установлен линейный способ начисления амортизации по объектам нематериальных активов, метод определения выручки - «по оплате». Пользователи СС «КонсультантБухгалтер:БелорусскийВыпуск»
Бухгалтерский учет На сегодняшний день национальное законодательство прямых указаний по регулированию бухгалтерского учета web-сайтов не содержит, существуют различные мнения об их учете. Статьей 2 Закона Республики Беларусь от 18.02.1997 N 19-З «О рекламе» определено, что реклама - это распространяемая в любой форме с помощью любых средств информация о юридическом или физическом лице, товарах (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим юридическому или физическому лицу, товарам и способствовать реализации товаров. На основании пункта 2 Положения по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденного Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 N 118 (далее - Положение N 118), нематериальными активами для целей бухгалтерского учета признаются активы: идентифицируемые (имеющие признаки, отличающие данный объект от других, в том числе аналогичных) и не имеющие материально-вещественной (физической) формы; используемые в деятельности организации; способные приносить организации будущие экономические выгоды; срок полезного использования которых превышает 12 месяцев; стоимость которых может быть измерена с достаточной надежностью, то есть имеется документальное подтверждение стоимости, а также затрат, связанных с их приобретением (созданием); при наличии документов, подтверждающих права правообладателя. При отсутствии любого из указанных критериев произведенные затраты не признаются нематериальными активами и являются расходами организации. Пунктами 3 и 5 Положения N 118 определены активы, относящиеся и не относящиеся для целей бухгалтерского учета к нематериальным, при этом конкретного указания на сайт в вышеуказанных пунктах не содержится. По нашему мнению, сайт можно отнести к компьютерной программе или базе данных, определения которым приведены в статье 4 Закона Республики Беларусь от 16.05.1996 N 370-XIII «Об авторском праве и смежных правах» (далее - Закон). Так в соответствии с Законом компьютерная программа - это упорядоченная совокупность команд и данных для получения определенного результата с помощью компьютера, записанная на материальном носителе, а также сопутствующая электронная документация; база данных - это компиляция материалов, данных, информации по подбору и расположению материалов, представляющая результат творческого труда; понятие базы данных не распространяется на компьютерную программу, с помощью которой может осуществляться электронный доступ к материалам базы данных. При этом для отнесения (или не отнесения) web-сайта к нематериальным активам следует определить, соответствует ли он критериям, установленным пунктом 2 Положением N 118. Web-сайт не имеет материальной формы, идентифицируем (доменное имя должно быть уникальным). Данное утверждение вытекает из Правил регистрации и делегирования доменных имен в домене BY, утвержденных Приказом Государственного центра безопасности информации при Президенте Республики Беларусь от 24.11.2006 N 83 (далее - Правила N 83). В соответствии с приложением 2 к Правилам N 83 доменное имя (домен) - область пространства иерархических имен сети Интернет, которая обслуживается набором серверов доменных имен (DN S) и централизованно администрируется. Домен идентифицируется именем домена. Делегирование домена - занесение данных о домене в зону BY и передача прав на его администрирование организации (юридическому лицу), информационные данные на которую указаны в поле «административный контакт». При выборе имени домена рекомендуется использовать название организации или группы организаций, от имени которой подается заявка. Заявителю при выборе доменного имени следует избегать названий, совпадающих с наименованиями известных торговых марок и организаций. В случае, когда заявленное доменное имя уже существует и зарегистрировано от имени другого регистранта, заявки на регистрацию домена отклоняются в безусловном порядке или откладываются на неопределенный срок (подпункты 2.3, 2.6.1 Правил N 83). Web-сайт используется в деятельности организации и способен приносить будущие экономические выгоды, так как размещение информации на нем служит расширению деловых контактов организации, поиску новых покупателей. К тому же при желании организация может продать доменное имя. Срок полезного использования web-сайта превышает 12 месяцев. Стоимость web-сайта может быть измерена с достаточной надежностью на основании первичных документов, отражающих затраты, связанные с его созданием (приобретением). Документами, подтверждающими права правообладателя на сайт, будут являться договор на регистрацию и документы, выданные при регистрации доменного имени сайта в домене BY. Хотелось бы напомнить, что исключительные права на web-сайт, созданный работником, состоящим в трудовых отношениях, в порядке выполнения своих трудовых обязанностей, принадлежат организации на основании статьи 14 Закона, которой определено, что имущественные права на служебное произведение принадлежат нанимателю, если договором между ним и автором не предусмотрено иное. Исходя из вышеизложенного, по нашему мнению, web-сайт в учете организации должен учитываться в составе нематериальных активов, так как соответствует всем признакам объекта нематериальных активов. Нематериальные активы к бухгалтерскому учету принимаются по первоначальной стоимости (пункт 11 Положения N 118). Первоначальная стоимость объектов нематериальных активов, созданных самой организацией, согласно пункту 14 Положения N 118 определяется в сумме фактических расходов на их создание, которые включают в себя расходы на материальные ценности, оплату труда, услуги сторонних организаций, патентные пошлины и другие расходы. В бухгалтерском учете затраты на приобретение и создание нематериальных активов отражаются согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 (далее - Инструкция N 89), на субсчете 08-6 «Приобретение и создание нематериальных активов» счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Принятие нематериальных активов к бухгалтерскому учету отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». В р
Беларусь
"Анонимно"10.08.2009 15:32:10
Принятие нематериальных активов к бухгалтерскому учету отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». В рассматриваемой ситуации в затраты на создание нематериального актива должны быть включены следующие расходы, понесенные организацией: заработная плата работника; отчисления в ФСЗН, обязательные страховые взносы от несчастных случаев на производстве, амортизация основного средства (компьютера), общехозяйственные расходы, связанные с разработкой web-сайта, а также услуги по регистрации доменного имени. Услуги по предоставлению дискового пространства и канала связи для размещения web-сайта на сервере Интернет в учете организации следует отражать, по нашему мнению, в соответствии с подпунктом 2.2.10.8 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики Республики Беларусь 26.01.1998 N 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30.01.1998 N 01-21/8, Министерством финансов Республики Беларусь 30.01.1998 N 3, Министерством труда Республики Беларусь 30.01.1998 N 03-02-07/300 (далее - Основные положения), в составе себестоимости продукции (работ, услуг) как расходы на оплату услуг связи, включая расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, услуги факсимильной и спутниковой связи, Интернет, электронной почты и другие подобные услуги. Однако, так как вышеуказанные услуги предоставлены организации на 12 месяцев, то изначально их необходимо учесть на счете 97 «Расходы будущих периодов», с которого в течение 12 месяцев ежемесячно равными долями производить их списание на счет учета общехозяйственных расходов. Начисление амортизации Амортизация нематериальных активов, формирование и использование амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов осуществляются в соответствии с Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23.11.2001 N 187/110/96/18 (далее - Инструкция N 187). Исходя из содержания пунктов 34, 35 Инструкции N 187 начисление амортизации линейным способом по объектам нематериальных активов производится по вновь введенным в эксплуатацию - с первого числа месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию, а прекращается по выбывшим объектам нематериальных активов - с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия. Суммы амортизационных отчислений по нематериальному активу, участвующему в производственной деятельности организации, отражаются в бухгалтерском учете в составе себестоимости продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся. Следует помнить, что суммы начисленной амортизации по объектам нематериальных активов отражаются на балансовом счете 05 «Амортизация нематериальных активов» нарастающим итогом, а суммы амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов - на забалансовом счете 013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов» нарастающим итогом. Так как в рассматриваемой ситуации созданный web-сайт предназначен для размещения на нем информации об организации, основных целях ее деятельности, оказываемых ею услугах и т.д., то, по нашему мнению, амортизационные отчисления по данному нематериальному активу следует учитывать в себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) в соответствии с подпунктом 2.10.11 Основных положений в составе расходов на рекламу. При этом нормы расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, включаемых в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении (в том числе на рекламу), утверждены Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 г. N 398 «Об утверждении норм расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, представительские цели, подготовку кадров». Налог на добавленную стоимость Подпунктом 1.1.1 статьи 2 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон об НДС) определено, что объектами налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь, включая обороты по передаче внутри организации для собственных нужд для использования в качестве нематериальных активов товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности собственного производства. Налоговая база при принятии на учет приобретенных нематериальных активов определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности собственного производства (пункт 20 статьи 7 Закона об НДС). Необходимо иметь в виду, что моментом фактической реализации по передаче внутри организации для собственных нужд для использования в качестве нематериальных активов товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности собственного производства является день принятия их на учет в качестве нематериальных активов (пункт 4 статьи 10 Закона об НДС). Согласно пункту 9 статьи 12 Закона об НДС налог, подлежащий уплате по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности собственного производства, принятым на учет в качестве нематериальных активов, уплачивается в бюджет с момента принятия на учет данных нематериальных активов равными долями в каждом отчетном налоговом периоде в размере одной двенадцатой исчисленной суммы либо разовой уплатой всей причитающейся суммы налога. Плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, определенную в соответствии со статьей 12 Закона об НДС, на установленные статьей 16 Закона об НДС налоговые вычеты (пункт 1 статьи 16 Закона об НДС). Кроме того, порядок вычета налога, установленный пунктом 3-2 статьи 16 Закона об НДС, распространяется также на товары собственного производства, принятые на учет в качестве нематериальных активов. Определение сумм налога, подлежащих вычету по приобретенным (ввезенным) основным средствам и нематериальным активам, производится исходя из сумм налога, приходящихся на их полную стоимость. Для организации, у которой в соответствии с учетной политикой выручка определяется по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), вычетам на основании пункта 1-1 статьи 10, пункта 5 статьи 16 Закона об НДС подлежат фактически уплаченные суммы налога после отражения их в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета. Исходя из вышеизложенного при принятии на учет нематериального актива, организация должна исчислить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость, исходя из суммы расходов на его создание, произведенных собственными силами организации. После уплаты налога данная сумма налога подлежит вычету. Суммы налога, предъявленные по услугам по регистрации доменного имени, подлежат вычету на основании пункта 3-2 статьи 16 Закона об НДС в полном объеме после принятия на учет нематериального актива собственного производства.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»