Скажите, пожалуйста, кто знает. Имеет ли право предприятие относить на затраты, учавствующие в налогообложении выплаты среднего заработка работникам предприятия, обучающимся в учебных заведениях (учебные отпуска - сессии), если с этими учебными учреждениями нет договора об оплате обучения. И имеем ли мы право вообще оплачивать учебные отпуска, если у предприятия убытки ?
Если учатся на бюджетной основе (т.е. бесплатно)- то обязаны оплачивать (в вызове учебного заведения есть ссылка на постановление по этому поводу). Если платят сами-то не оплачивается. Это называется-личные проблемы и организация здесь не причем. Так что на затраты, уменьшающие с/с можно относить только уч. отпуска, если Вы заключали договора с уч.заведением или есть приказ на предприятии о направлении на учебу в случае бюджетного обучения. Мы даже за бюджетное не платим-если учиться не направляли.
Если работник обучается по направлению (заявке) нанимателя либо в соответствии с заключенными с ними договорами (на подготовку, коллективным или трудовым), оплачивать отпуска вы обязаны. В других случаях - ваше право, если директор согласен - конечно можете. При этом не имеет значение, учится работник на платной основе или нет, гос. учебное заведение или частное.
Главбуся.А где запрещено отнесение на с/с,Колдоговором предусмотрели.
Беларусь
Мейер30.03.2005 15:36:32
Уважаемый Алексей! В соответствии со ст.186 Трудового кодекса Республики Беларусь (ТК) работникам, обучающимся без отрыва от производства в общеобразовательных, профессионально-технических, высших и средних специальных учебных заведениях, аспирантуре, предоставляются отпуска в связи с обучением на условиях и в размере, установленных гл.15 ТК. Продолжительность отпусков для обучающихся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, аспирантурах установлена ст.216 ТК. Согласно подп.2.2.11.3 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Минэкономики 26.01.1998 № 19-12/397, Минфином 30.01.1998 № 3, Минстатом 30.01.1998 № 01-21/8 и Минтрудом 30.01.1998 № 03-02-07/300, на себестоимость относятся затраты, связанные с оплатой отпусков с сохранением заработной платы, предоставляемых в соответствии с действующим законодательством работникам в связи с обучением в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, аспирантурах; предусмотренной законодательством оплатой работникам, обучающимся в высших и средних специальных учебных заведениях, аспирантурах по заочной форме обучения. Этим же пунктом оговаривается отнесение на себестоимость платы за обучение на основе договоров с учебными заведениями по подготовке, повышению квалификации и переподготовке работников, состоящих в штате организации, выпускников школ и училищ, направленных на учебу в высшие и средние специальные учебные заведения. Причем плата за обучение по договорам с высшими и средними специальными учебными заведениями включается в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, установленных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.06.1994 № 429 (далее - постановление). Пунктом 2 постановления определено, что расходы на подготовку кадров в средних и высших учебных заведениях, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), не могут превышать 2% расходов на оплату труда работников за год, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг). Как видим, нормированию при отнесении на себестоимость подлежат расходы по обучению, исключая оплату учебного отпуска. Следовательно, иные расходы, связанные с обучением (например, оплата учебного отпуска с сохранением заработной платы, предоставляемого в соответствии с законодательством работникам в связи с обучением в вечерних и заочных высших и средних учебных заведениях, аспирантурах (установленной ТК продолжительности)), включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в размерах, предусмотренных коллективным договором, без учета нормативов, установленных постановлением.
Беларусь
Алексей30.03.2005 20:14:05
Огромное спасибо откликнувшимся. Забыл упомянуть, что колдоговором оплата учебных отпусков у нас предусмотрена.
Уважаемый Мейер ! Вы подробно описали процедуру отнесения данных расходов на себестоимость. Но вот что касается отнесения на затраты при исчислении налога на прибыль.. Дело в том, что в инструкции по исчислении налога есть пункт 28.3 в котором написано, что на затраты можно отнести плату за подготовку и переподготовку кадров. Данный пункт нормируется п.29.7. Но это про оплату за обучение. Нашего варианта данные пункты не касаются. Но учебные отпуска могут попасть под другой пункт, а именно 29.3.5, где написано, что на затраты НЕ относятся доп-е отпуска (т.е. наверное, учебные сюда попадают), предоставляемые ПО КОЛДОГОВОРУ (как у нас), но сверх установленных законодательством РБ.. Т.е. согласно Вашему пояснению, в данном случае законодательством будет являться ТК РБ, где определено, что отпуска предоставляются с сохранением среднего заработка. Таким образом можно сказать, что под 29.3.5. данный вид расходов не попадает. Получается, что при налогообложении следует руководствоваться Основными Положениями, где оплата отпусков не нормируется. Вывод : я могу полностью относить данные расходы на затраты. Я правильно мыслю ? Подскажите..
Однако уважаемая Главбуся пишет, что на затраты можно отнести только если есть договора с заведениями или направление на бюджетное обучение..
Так как правильно будет ? Договоров нет, обучение платное, но в колдоговоре определена оплата учебного отпуска.. Относить все-таки всю оплату на затраты ?
Беларусь
Главбуся31.03.2005 9:25:43
У меня когда-то проверяла налоговая затраты на обучение. требовала приказы о направление на учебу,договора с учебными заведениями и договора с работниками по поводу отработки 2 года у нас после обучения. Тогда расходы были приняты к зачету. Платить конечно можно, отнести на с/с тоже, если записано в колдоговоре, нно противоречие с налоговым учетом. У нас в колдоговоре не написано об учебе. И поэтому,когда одной бюджетнице оплатили отпуск, я его отнесла на прибыль- мы ее не направляли, приказа нет и колдоговором не предусмотрено. А вот пару человек учатся по договорам, подписанными предприятиям. Это спокойно отношу на затраты по налоговому и бух.учету. Так что можно найти возможность не платить, если убытки. И все объяснить. У меня бухгалтер училась на заочном бюджетном, тем более не по специальности (маркетинг)-ходила в отпуска за свой счет.
Беларусь
Мейер31.03.2005 10:57:02
Уважаемый Алексей! Во-первых, Вы правильно сказали, что п.29.7. Инструкции по налогу на доходы и прибыль к Вашему случаю не применяется. Во-вторых, Вы вправе относить на затраты, учитываемые при налогообложении, отпуска (в пределах, установленных ТК РБ) для обучения. Данный вывод следует из анализа вышеназванной Инструкции, а также анализа ТК РБ, т.е. это не дополнительный отпуск, это социальный отпуск (см. ст. 150, 183, 186 и гл. 15 ТК РБ). А вот дополнительные отпуска, на которые Вы указываете, это:1) допол. отпуск за ненормированный рабочий день; 2)за продолжительный стаж работы; 3)за работу с вредными условиями труда; 4)дополнительный поощрительный отпуск
Поэтому, Вы вправе относить на затраты такие отпуска, но в пределах установленных ТК РБ (см. гл.15 ТК РБ) С уважеием
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»