 |
Вопрос: Белорусское общество с ограниченной ответственностью привлекает по договору литовскую компанию для перевозки приобретенного товара из Германии в Республику Беларусь.
Необходимо ли в таком случае уплачивать налог на доходы? Можно ли его избежать?
Ответ: Налоговое законодательство Республики Беларусь предусматривает взимание налогов не только с резидентов Республики Беларусь, но и с иностранных компаний.
Так, в соответствии со статьей 10 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее - Закон) иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по:
дивидендам - по ставке 15 процентов;
ройялти - по ставке 15 процентов;
лицензиям - по ставке 15 процентов;
другим доходам - по ставке 15 процентов.
Под другими доходами для целей указанной статьи понимаются в том числе доходы за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок, а также транспортно-экспедиционные услуги. Налог в этом случае взимается по ставке 6 процентов.
Необходимо иметь в виду, что для целей статьи 10 Закона международной признается перевозка, при осуществлении которой один из пунктов транспортировки (отправки или назначения) находится в иностранном государстве. Перевозка между пунктами, находящимися в одном государстве, не является международной перевозкой.
В рассматриваемом в вопросе случае перевозка осуществляется между Германией и Республикой Беларусь, соответственно перевозка считается международной и доходы иностранной компании будут подлежать налогообложению.
Однако при всем сказанном нельзя не учитывать положения статьи 11 Закона, согласно которой, если международным договором Республики Беларусь установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Законе, то применяются правила международного договора.
В целях применения положений международных договоров Республики Беларусь иностранная организация представляет по форме и в порядке, установленных Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Республика Беларусь имеет международное соглашение по налоговым вопросам, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.
Подтверждение может представляться в налоговый орган Республики Беларусь как до, так и после уплаты налога.
При представлении в налоговый орган Республики Беларусь подтверждения до даты начисления (выплаты) дохода, в отношении которого международным договором Республики Беларусь по налоговым вопросам предусмотрены иные положения, чем те, которые содержатся в Законе, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.
Подтверждение является основанием для неудержания налога или удержания налога по пониженным ставкам после рассмотрения его налоговым органом Республики Беларусь и вынесения по нему решения о применении международного договора Республике Беларусь по налоговым вопросам.
Статьей 7 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы, подписанного 18.07.1995 и ратифицированного Постановлением Верховного Совета Республики Беларусь от 25.04.1996 N 228-XIII, установлено, что прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства может облагаться налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство.
Таким образом, в соответствии с нормами международного соглашения доходы перевозчика должны облагаться в Литве, исключение составляют случаи осуществления деятельности через постоянное представительство в Республике Беларусь.
Для применения положений международного соглашения в налоговые органы Республики Беларусь должно быть представлено подтверждение того, что компания-перевозчик имеет постоянное местонахождение в Литовской Республике. Если оно будет представлено до выплаты (начисления) дохода, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты.
Юрист
Ю.А.ВЕРЕМЕЙКО
05.12.2008
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»