Подскажите пожалуйста! ЧУП,УСН с выручки без НДС,без бухучета.Если в акте выполненных работ будет указана стоимость работ (за минусом стоимости ГСМ заказчика),т.е. допустим 300000 минус 50000.На р/с приходит 250000.Учитывается ли 50000 для налогообложения,и в каком периоде - когда подписан акт или когда по нему произошла оплата?? Нужно ли это как-то записывать в книгу по УСН?Спасибо.
Для налогооблажения учесть нужно 2 момента: 1-й услуга должна быть оказана, 2-й - услуга должна быть оплачена. Дата подписания акта не имеет значения для налогооблажния.
Беларусь
"Анонимно"03.01.2010 18:22:36
А если брать только по оплате,это будет нарушением?
Беларусь
нана04.01.2010 11:21:54
Оплата, в Вашем случае,без подтверждения факта оказания услуги является предоплатой, а предоплата в УСН не является выручкой, и соответственно с суммы предоплаты налоги не уплачиваются. Соответственно 1.есть оплата, нет факта оказания услуги - это предоплата, 2. есть оплата, есть факт оказания услуги - платим налоги, 3.нет оплаты, но услугу уже оказали - ждем оплату и платим налоги. В течении дня найду Вам статью и выброшу ее, она должна помочь вам определиться с моментом оказания услуги
Беларусь
нана04.01.2010 11:25:23
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), оказывает услуги. Деньги за услуги поступили в мае (предоплата). Услуги оказывались в мае - июне. Акт на эти услуги подписан в июле. В каком месяце (мае или июле) ИП должен включать полученную за услуги сумму в выручку и соответственно в каком квартале уплачивать налог по УСН?
Ответ: В соответствии с п. 10 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 09.03.2007 N 119, при применении упрощенной системы налогообложения налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав индивидуальными предпринимателями определяется в порядке, установленном законодательством для определения дохода при исчислении подоходного налога с физических лиц. В свою очередь, согласно п. 1 и 4 ст. 21 Закона Республики Беларусь от 21.12.1991 N 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон) белорусские индивидуальные предприниматели производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученным от осуществления предпринимательской деятельности. Денежные средства, поступившие в качестве аванса, задатка, предварительной оплаты, признаются доходами от реализации с учетом положений статьи 17 Закона в размере стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав. При этом подп. 1.1 п. 1 ст. 17 Закона установлено, что дата фактического получения дохода белорусскими индивидуальными предпринимателями определяется как день получения (в том числе поступления на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц) дохода от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав при осуществлении предпринимательской деятельности и от внереализационных операций. При поступлении денежных средств в качестве предварительной оплаты датой фактического получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав признается соответственно день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав. Днем выполнения работ (оказания услуг) признается день передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы), а при отсутствии документов либо при их оформлении по истечении срока выполнения работ (оказания услуг), указанного в договоре, - последний день срока выполнения работ (оказания услуг), указанный в договоре. На основании вышеизложенного порядок включения индивидуальным предпринимателем суммы денежных средств, поступивших в качестве предварительной оплаты за оказанные услуги, в выручку для исчисления и уплаты налога при УСН должен решаться с учетом условий заключенного договора на оказание услуг, а именно: - если в договоре определен день окончания оказания услуг, т.е. указана определенная дата, например 30 июня 2009 г., то денежные средства, поступившие в мае на расчетный счет индивидуального предпринимателя, будут включаться в выручку для исчисления и уплаты налога при УСН за июнь 2009 г. независимо от даты подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг; - если по своему характеру услуга является периодической, т.е. возможно утверждать, что днем ее оказания является последнее (либо иное определенное) число соответствующего месяца (например, заказчик уплачивает исполнителю ежемесячное вознаграждение в качестве абонентской платы за информационное и консультационное обслуживание), либо из условий заключенного договора иным образом можно установить конкретную дату окончания оказания услуг, то датой фактической реализации для целей исчисления и уплаты налога при УСН будет являться дата окончания оказания услуги. Например, если заказчик оплатил абонентскую плату за услуги исполнителя по тарифам, установленным договором, в качестве предварительной оплаты за три месяца (май, июнь и июль) 2009 года в размере 900000 руб. (по 300000 руб. за каждый месяц), то за II квартал 2009 года индивидуальный предприниматель независимо от наличия и даты подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг должен включить в валовую выручку для исчисления налога при УСН 600000 руб. (31 мая 2009 г. наступает дата фактического получения дохода в отношении 300000 руб., 30 июня 2009 г. наступает дата фактического получения дохода в отношении 300000 руб.). Оставшиеся 300000 руб. подлежат включению в валовую выручку для исчисления и уплаты налога при УСН за июль 2009 г. (31 июля 2009 г. наступает дата фактического получения дохода в отношении оставшейся суммы денежных средств, полученной в качестве предварительной оплаты); - если в договоре не указан срок окончания оказания услуг, то включение суммы денежных средств в валовую выручку производится на дату подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг, т.е. сумма денежных средств, полученная в качестве предварительной оплаты за оказанные услуги в мае 2009 г., подлежит включению в налоговую базу для исчисления и уплаты налога при УСН на дату подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг (июль 2009 г.), и будет включаться в налоговую декларацию (расчет), представляемую в налоговые органы за III квартал 2009 года. При этом следует отметить, что сам по себе период оказания услуг для целей формирования налоговой базы для исчисления и уплаты налога при УСН не имеет значения, если услуги носят длящийся характер (например, привлечение юриста для оказания услуг по взысканию дебиторской задолженности). Данные услуги могут оказываться на протяжении нескольких месяцев, однако будут считаться оказанными только после оказания всего комплекса услуг, предусмотренного в договоре; приоритетным условием является дата определения последнего дня срока оказания услуг. В отношении данной ситуации так же следует отметить, что согласно ст. 737 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК) к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (статьи 656 - 682 ГК), а статьей 662 ГК установлено, что в договоре подряда указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. По согласованию между сторонами в договоре могут быть предусмотрены также сроки начала и завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки). На основании вышеизложенного в договоре возмездного оказания услуг в общем случае должны быть указаны сроки начала и окончания оказания услуг; - если в договоре не указана конкретная дата окончания оказания услуг (либо договор имеет длящийся характер и прекращает свое действие, например, 31.12.2009), однако при этом определено, что исполнитель после оказания услуги в рамках заключенного договора обязан составить и представить заказчику акт сдачи-приемки оказанных услуг, а исполнитель в свою очередь в акте сдачи-приемки оказанных услуг, датированном июлем 2009 г., указал, что срок окончания услуг приходится на июнь 2009 г. (т.е. что услуги фактически оказывались в мае - июне 2009 г.), то сумма денежных средств, поступившая в качестве предварительной оплаты в мае 2009 г., подлежит включению в налоговую базу для исчисления и уплаты налога при УСН за II квартал 2009 года, т.е. в июне 2009 г.
Аудитор В.Г.СТАТКЕВИЧ 02.09.2009
Беларусь
Татьяна09.01.2010 18:00:26
Услуга оказана предположим в июне, подписан акт выполненных работ.Оплата поступила в августе.Учитывается ли 50000 для налогообложения,и в каком периоде - когда оказана услуга(т.е. ГСМ уже получены,в акте вып.работ указана их стоимость-50000руб.) или когда по нему произошла оплата?? Нужно ли это как-то записывать в книгу по УСН?Спасибо.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»