я имею виду про Подоходный налог. Начитавшись НК и журнал Усн возникли вопросы: есть ЧУП , учредитель которого Моськин является так же работником этого же ЧУПа (основная работа + 2 детей). В январе работнику -учредителю начислены з/пл 800 000 и дивиденды 3000000. Поскольку в 2010 единая стака ПН 12% то какой из вариантов расчета будет правильным: 1. расчет по отдельности ПН по з/п=(800000-270000-150000)х12%=45600 и ПН по див.=3000000х12%=360000 2. расчет по совокупности доходов ПН=(800000+3000000-150000)х12%=438000 КТО РАЗОБРАЛСЯ, ПОМОГИТЕ ОТСТАЮЩИМ!
ой, и правда интересно. А в2009 году ведь совокупный не считался? Раз ставка была 15%, то я всё отдельно считала.
Беларусь
Бух-галтер21.01.2010 13:08:05
Вроде, по совокупному надо считать. Где-то видела пример, так там на дивиденды 270000 вычет не снимается, но на детей снимается вычет. Т.е. можно сделать вывод, что в целом по совокупному смотрится
Беларусь
Автор21.01.2010 13:15:51
Если по варианту 2 , то не справедливость получаетя: учредитель платит налог больше, чем если бы он работал не работал в своем ЧУПЕ! Да и еще вопрос (раз коснулись дивидентов): в ст159 НК (особенности налогообложения доходов,полученных в виде дивидендов) написано что налоговая база определяетяся в порядке установленном п.4 ст 141 НК . Так в этом пункте написана не вполне понятная (если не сказать больше) формула по расчету Налоговой базы для дивидендов. Как ей вообще пользоваться?
Беларусь
Автор21.01.2010 13:19:22
Правильная фраза:Если по варианту 2 , то не справедливость получаетя: учредитель платит налог больше, чем если бы он не работал в своем ЧУПЕ!
Беларусь
Бух-галтер21.01.2010 13:27:56
//Так в этом пункте написана не вполне понятная (если не сказать больше) формула по расчету Налоговой базы для дивидендов. Как ей вообще пользоваться? // в Консультанте есть примеры, разъясняющие эту формулу. Не так она страшна оказалась. Если у вас ЧУП и если этот ЧУП не получал доходов-дивидендов со стороны, то просто сумма дивидендов умножается на 12%подоходного налога
Беларусь
"Анонимно"21.01.2010 13:30:04
Бл.ть! Эти законотворцы напридумывали в этом году с этим ПН, хоть бы на практике проверили, как все это работает.Премий наверно наполучали за такой огромный труд,как сочинения изменений в действующие НПА! А бухгалтер ( между прочим не тупой) сидит и голову ломает, как их придумки правильно в жизнь воплотить.В журнале УСН еще вычитал, что по дивидендам вычеты применяются! Это вообще пипец!
Беларусь
Бух-галтеру21.01.2010 13:32:24
К сожелению Консультанта нет. Уважаемый бух-галтер , а вы не могли бы выслать разъясняющие статьи из консультанта на anb2004@tut.by ? если вам не сложно!
Беларусь
Бух-галтер21.01.2010 13:35:36
Организация (ООО) в соответствии с порядком распределения прибыли между его участниками, установленным учредительными документами, начислила трем участникам дивиденды. Участниками являются физические лица: первый - работник организации; второй - не работник организации, но налоговый резидент Республики Беларусь; третий - иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом Республики Беларусь. Сумма дохода, причитающаяся каждому из учредителей (участников), составляет 3000000 руб. Общая сумма чистой прибыли организации, подлежащей распределению между участниками пропорционально их долям в уставном фонде, составляет 16000000 руб., в том числе дивиденды, полученные организацией в 2009 году от участия в капитале другого акционерного общества в размере 7000000 руб.
Гражданско-правовые отношения Согласно ст. 96 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 N 2020-XII «О хозяйственных обществах» часть прибыли общества с ограниченной ответственностью, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, покрытия убытков текущих периодов, образовавшихся по вине самого общества, и отчислений в фонды этого общества, за исключением случаев, установленных настоящей статьей, может быть распределена между его участниками пропорционально размерам их долей в уставном фонде общества, если иное не установлено его учредительными документами. Общество с ограниченной ответственностью обязано выплатить участникам часть прибыли, решение о распределении между его участниками и выплате которой было принято. Бухгалтерский учет Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89, информация о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.) по вкладам в уставный фонд организации, по выплате доходов (дивидендов) обобщается на счете 75 «Расчеты с учредителями». На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. Налогообложение доходов В соответствии со ст. 35 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения. Статьей 159 НК установлено, что обложение подоходным налогом с физических лиц доходов, полученных в виде дивидендов, признаваемых таковыми в соответствии со статьей 35 НК, производится с учетом следующих особенностей, а именно: если источником дивидендов является белорусская организация, то эта организация признается налоговым агентом и определяет сумму подоходного налога с физических лиц отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов исходя из налоговой базы, определяемой в порядке, установленном в пункте 4 статьи 141 НК. Согласно п. 4 ст. 141 НК датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов. Исчисление налоговой базы производится по формуле:
НБ = К x (ДН - ДП),
где НБ - сумма налоговой базы; К - отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов; ДН - общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов; ДП - сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались такой организацией при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2009 г.
При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН. В рассматриваемой ситуации на дату выплаты дивидендов организация должна исчислить и удержать подоходный налог с физических лиц - участников общества. Налоговая база по каждому плательщику будет составлять 1687500 руб.:
Ставка подоходного налога, установленная ст. 173 НК, составляет 12%. В рассматриваемой ситуации одним из участников, которому выплачиваются дивиденды, является иностранное физическое лицо. Соответствующими международными соглашениями об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, действующих для Республики Беларусь, могут быть предусмотрены пониженные ставки налога на доходы. Согласно п. 2 ст. 182 НК для освобождения от подоходного налога с физических лиц, налогообложения по пониженным налоговым ставкам, получения налоговых вычетов или налоговых льгот в соответствии с действующим для Республики Беларусь международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения плательщик представляет налоговому агенту и (или) в налоговый орган по месту постановки на учет в порядке и по форме, установленным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения. Налог на прибыль организаций В соответствии с подп. 1.10 ст. 131 НК расходы в виде сумм начисленных организацией дивидендов и приравненных к ним доходов не учитываются для целей налогообложения прибыли. Страховые взносы Согласно п. 16 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 N 115, на доходы по акциям и другим доходам, получаемым от участия работников в управлении собственностью предприятия (дивиденды, проценты), страховые взносы не начисляются.
Беларусь
Бух-галтер21.01.2010 13:36:16
----------------------------T------T------T---------T---------------------¬ ¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма, ¦ Первичный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦ +---------------------------+------+------+---------+---------------------+ ¦ Бухгалтерские записи на дату начисления дивидендов ¦ +---------------------------T------T------T---------T---------------------+ ¦Отражена задолженность ¦ 84 ¦ 70 ¦ 3000000 ¦ Решение общего ¦ ¦перед первым участником ¦ ¦ ¦ ¦ собрания ¦ ¦(являющимся работником ¦ ¦ ¦ ¦ участников, ¦ ¦организации) по выплате ¦ ¦ ¦ ¦ расчетно-платежная ¦ ¦распределенной в его пользу¦ ¦ ¦ ¦ ведомость на ¦ ¦чистой прибыли ¦ ¦ ¦ ¦ выплату дивидендов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ бухгалтерская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ справка ¦ +---------------------------+------+------+---------+---------------------+ ¦Отражена задолженность ¦ 84 ¦ 75-2 ¦ 6000000 ¦ Решение общего ¦ ¦перед вторым и третьим ¦ ¦ ¦ ¦ собрания ¦ ¦участниками по выплате ¦ ¦ ¦ ¦ участников, ¦ ¦распределенной в их пользу ¦ ¦ ¦ ¦ расчетно-платежная ¦ ¦чистой прибыли ¦ ¦ ¦ ¦ ведомость на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ выплату дивидендов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ бухгалтерская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ справка ¦ +---------------------------+------+------+---------+---------------------+ ¦ Бухгалтерские записи на дату выплаты доходов участникам ¦ +---------------------------T------T------T---------T---------------------+ ¦Удержан подоходный налог с ¦ 70 ¦ 68-4 ¦ 202500 ¦ Расчетно-платежная ¦ ¦дохода первого участника ¦ ¦ ¦ ¦ ведомость на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ выплату дивидендов, ¦ ¦(1687500 x 12%) ¦ ¦ ¦ ¦ бухгалтерская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ справка ¦ +---------------------------+------+------+---------+---------------------+ ¦Выплачен доход первому ¦ 70 ¦ 50 ¦ 2797500 ¦ Расчетно-платежная ¦ ¦участнику ¦ ¦ (51) ¦ ¦ ведомость на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ выплату дивидендов, ¦ ¦(3000000 - 202500) ¦ ¦ ¦ ¦ выписка банка по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ расчетному счету, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ платежное поручение ¦ +---------------------------+------+------+---------+---------------------+ ¦Удержан подоходный налог с ¦ 75-2 ¦ 68-4 ¦ 405000 ¦ Расчетно-платежная ¦ ¦доходов второго и третьего ¦ ¦ ¦ ¦ ведомость на ¦ ¦участников ¦ ¦ ¦ ¦ выплату дивидендов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ бухгалтерская ¦ ¦((1687500 x 12%) x 2) ¦ ¦ ¦ ¦ справка ¦ +---------------------------+------+------+---------+---------------------+ ¦Выплачены доходы второму и ¦ 75-2 ¦ 50 ¦ 5595000 ¦ Расчетно-платежная ¦ ¦третьему участникам ¦ ¦ (51) ¦ ¦ ведомость на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ выплату дивидендов, ¦ ¦((3000000 - 202500) x 2) ¦ ¦ ¦ ¦ выписка банка по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ расчетному счету, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ платежное поручение ¦ L---------------------------+------+------+---------+----------------------
Беларусь
Бух-галтер21.01.2010 13:36:49
Табличка не приглядная вышла
Беларусь
Автор21.01.2010 13:37:12
Спасибо, будем разбирать
Беларусь
Бух-галтер21.01.2010 13:37:51
Вопрос: По результатам работы за 2010 год участнику общества, которое является для него основным местом работы, начислены и выплачены дивиденды в размере 3000000 руб. По какой ставке следует исчислять подоходный налог и можно ли применить стандартный налоговый вычет, если у работника имеется ребенок до 18 лет? Пользователи СС «КонсультантБухгалтер:БелорусскийВыпуск»
Ответ: В соответствии с подп. 1.1 ст. 153 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) доходы, полученные плательщиками - налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, признаются объектом обложения подоходным налогом с физических лиц. Согласно п. 1 ст. 154 НК дивиденды, полученные от белорусской организации, относятся к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь. Если источником дивидендов является белорусская организация, то эта организация признается налоговым агентом и определяет сумму подоходного налога с физических лиц отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов исходя из налоговой базы, определяемой в порядке, установленном в пункте 4 статьи 141 НК (ст. 159 НК). Пунктом 1 ст. 173 НК определено, что ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 12%, если иное не установлено статьей 173 НК. В отношении доходов в виде дивидендов данной статьей иных ставок не предусмотрено. Для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога с физических лиц установлены в пунктах 1, 3 и 4 ст. 173 НК, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со статьями 164 - 166, 168 НК, с учетом особенностей, предусмотренных в главе 16 НК (п. 3 ст. 156 НК). Согласно п. 1 ст. 164 НК при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 ст. 156 НК плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты: - в размере 270000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1635000 белорусских рублей в месяц; - в размере 75000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца. При этом установленные стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 164 НК). Такими документами являются в том числе имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений - копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке - для родителей несовершеннолетних. В рассматриваемой ситуации подоходный налог с суммы дивидендов в 3000000 руб. следует исчислить по ставке 12%, также существует возможность применить стандартный налоговый вычет в размере 75000 рублей на ребенка до 18 лет при условии наличия документов, подтверждающих право сотрудника на такой вычет.
Беларусь
Автор21.01.2010 13:52:07
значит всетаки вариант 2
Беларусь
Ялю25.01.2010 15:31:33
а почему у вас во втором варианте стандартных вычетов нет?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»