Условия предприятия: согласно внутреннего положения об учете ГСМ с водителей удерживается пережог по розничным ценам. По топливу весь НДС приня т к вычету, пережог НДСом не облагается. Подскажите, пожалуйста, какой из трех вариантов правильный (или может, существует еще какой-либо): 1. Переделать внутреннее положение на удержание по ценам без НДС. 2. Снять с вычетов по НДС излишне вычтенный НДС по пережжонному топливу. 3. (на нем останавливаются как на правильном не могу сказать кто, но для меня авторитет) считать образовавщуюся разницу в сумме этого сначала вычтенного, а потом удержанного НДС внереализационным доходом с вытекающими налогами. Топливо все для производственных целей.
я бы на вашем месте к зачету принимала НДС по мере расхода топлива.Вроде для вас не накладно будет. Нет же у вас больших запасов топлива. Так будет правильнее всего. Из ваших вариантов №2
Беларусь
"Анонимно"22.02.2010 22:45:36
ВОПРОС: Работник организации возмещает стоимость топлива, израсходованного сверх нормы по его вине.
Может ли организация в данном случае применить нормы подп.1.20 п.1 ст.3 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон) и не исчислять налог, не принимая к вычету сумму «входного» НДС по топливу?
ОТВЕТ: В соответствии со ст.2 Закона объектом налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.
Подпунктом 1.20 п.1 ст.3 Закона установлено, что не подлежат налогообложению обороты по возмещению плательщику его работниками стоимости работ (услуг), приобретенных для них плательщиком.
В рассматриваемой ситуации работник возмещает стоимость товара, поэтому положение вышеуказанного подп.1.20 Закона не применяется. Таким образом, при возмещении стоимости топлива работником имеет место реализация товара работнику, которая является объектом налогообложения. При этом сумма «входного» налога по топливу подлежит вычету в установленном порядке.
Одновременно следует иметь в виду, что согласно п.5 ст.15 Закона суммы налога, подлежащие уплате при приобретении либо ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, могут относиться плательщиками на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
На основании изложенного организация вправе отнести сумму «входного» налога на стоимость топлива, однако данная мера в рассматриваемой ситуации не освобождает плательщика от необходимости исчисления НДС по полученному возмещению.
14.11.2008 г.
Наталья Нехай, экономист
Беларусь
"Анонимно"22.02.2010 23:32:13
согласно внутреннего положения об учете ГСМ с водителей удерживается пережог... ___ тут не совсем «про НДС», а про организацию учета ГСМ, да и текст 2007г., но прочесть и подумать - а был ли «перерасход» по ВИНЕ водителя, уверены?.. Вопрос: Как правильно учитывать экономию и перерасход ГСМ по путевому листу и в целом за месяц? Ответ: В соотв. с п.19 Положения о порядке учета поступления, хранения и расходования горюче-смазочных материалов, утв. Пост. Мин.финансов РБ от ..., основанием для списания бензина и дизельного топлива на затраты производства являются накопительные ведомости данных путевых листов о фактическом расходе топлива за отчетный период. Указанные ведомости принимаются к учету после сверки записей в них с путевыми листами, о чем на ведомостях работником организации, ведущим оперативный учет топлива, делается соответствующая отметка. Рассмотрим следующие условные примеры: Пример 1. Водителем сдан путевой лист за день. При этом согласно путевому листу: остаток топлива в баке автомобиля на начало дня 10л (20000 руб.) заправлено топлива в бак автомобиля в течение дня 50л (100000 руб.) остаток топлива в баке автомобиля на конец дня 3л (6000 руб.) фактический расход топлива за день 57л (114000 руб.) расход топлива по норме 55л (110000 руб.) перерасход 2л (4000 руб.) учетная цена топлива (во всех случаях) 2000 руб./л. Бухг. учет ГСМ организациями ведется на счете 10 «Материалы» по видам горюче-смазочных материалов, местам хранения и материально ответственным лицам в разрезе следующих субсчетов: 10-31 «Топливо на складах»; 10-32 «Топливо в баках транспортных средств». По кредиту субсчета 10-31 «Топливо на складах» производится списание ГСМ с подотчета материально ответственных лиц на основании ведомостей учета выдачи ГСМ, требований, лимитно-заборных карт, накладных и т.п. При этом дебетуется субсчет 10-32 «Топливо в баках транспортных средств» - на стоимость отпущенного бензина и дизельного топлива другим материально ответственным лицам и водителям. На субсчете 10-32 «Топливо в баках транспортных средств» учитываются бензин и дизельное топливо, полученные водителями непосредственно с нефтесклада или пунктов заправки организации. Исходя из условий примера 1 операция по заправке в учете будет отражена по дебету счета 10-32 «Топливо в баках транспортных средств» с кредита счета 10-31 «Топливо на складах» или счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в количестве 50 л на сумму 100000 руб. На затраты производства топливо может быть списано в количестве, не превышающем расхода по установленным нормам, т.е. 55л на сумму 110000 руб. И отражена эта операция будет, например, по дебету счета 23 «Вспомогательные производства» с кредита счета 10-32 «Топливо в баках транспортных средств». В учете следует отразить и стоимость топлива, израсходованного сверх норм. Пояснения к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Инструкции по применению Типового плана счетов бухг. учета, утв. ПМФ от 30.05.2003 N 89, не позволяют списать стоимость израсходованного сверх норм топлива непосредственно в дебет этого счета. След-но, стоимость этого топлива должна быть списана в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Согласно пояснениям к этому счету на нем отражается движение сумм по недостачам, хищениям и потерям от порчи материальных и иных ценностей, включая денежные средства, выявленным в процессе их заготовления, хранения и реализации, независимо от того, подлежат ли они отнесению на счета затрат на производство (расходов на реализацию) или виновных лиц. Таким образом, стоимость израсходованного сверх норм топлива будет отражена по кредиту счета 10-32 «Топливо в баках транспортных средств» в корреспонденции с дебетом счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в сумме 4000 руб. (2 л). При этом следует иметь в виду, что такой оборот по налоговому законодательству включается в базу для целей исчисления НДС, что отражается в учете по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Далее, в соответствии с принятым руководителем решением учтенная на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» сумма может быть списана в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 92 «Внереал. доходы и расходы» или на другие счета. В подотчете у водителя в баке транспортного средства на конец рабочего дня остаток топлива составит 3л (10 + 50 - 55 - 2) на сумму 6000 руб. Однако основанием для списания бензина и дизельного топлива на затраты производства является не каждый путевой лист, а накопительная ведомость за отчетный период. Указанные ведомости принимаются к учету после сверки записей в них с путевыми листами, о чем на ведомостях работником организации, ведущим оперативный учет топлива, делается соответствующая отметка. Представим такую накопительную ведомость (в «усеченном» виде) по нескольким путевым листам. Пример 2. (в литрах) Номер путевого листа Расход топлива Экономия Перерасход по норме фактически 1 2 3 4 5 1 22 23 - 1 2 50 48 2 - 3 35 38 - 3 4 10 11 - 1 5 15 14 1 - Итого: 132 134 3 5
Для того чтобы ответить на поставленный вопрос, переформулируем его таким образом: «Стоимость какого количества топлива может быть взыскана с виновных лиц: 5л или 2л?». Если взыскать стоимость 2л (разница между общим итогом граф 5 и 4), то получится, что на затраты производства может быть списано 132 л (134 - 2). Однако это будет расход топлива по норме. В то же время согласно п.п.2.6.8 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)... в состав затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), стоимость топлива включается в пределах установленных норм их расхода. Отсюда следует, что на затраты может быть списана стоимость 129 л топлива (22 + 48 + 35 + 10 + 14). Следовательно, взысканию подлежит стоимость 5л топлива.
ОДНАКО утверждать в категоричной форме, что стоимость именно 5л топлива должна быть взыскана с конкретного человека, на наш взгляд, не следует. Каждый случай перерасхода топлива должен рассматриваться на уровне руководителя или соответствующей службы организации. ТОЛЬКО ПРИ при наличии вины конкретного человека стоимость топлива, израсходованного сверх норм, можно взыскать с того или иного лица. При ОТСУТСТВИИ ВИНЫ того же водителя стоимость израсходованного сверх норм топлива может быть списана за счет источников собственных средств организации. Если за экономию топлива в организации не предусматривается выплата поощрительного характера, в примере с виновника может быть взыскана стоимость 2л топлива, а стоимость 3л топлива списана за счет источников собственных средств. Аудитор, директор СООО «Правильная компания« О.П.Куприянчик 11.10.2007
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»