При переходе с учетной политике по оплате на учетную политику по отгрузке в какой момент можно принять к вычету неоплаченный входной ндс прошлого года?
Входной НДС прошлого года только после оплаты Поставщику,т.к. основание принимать входной без оплаты Вы приобретаете только в этом году , а значит только по вновь полученным тов(усл)
Беларусь
"Анонимно"22.04.2010 14:49:24
Вопрос: Организация с 1 января 2009 г. стала применять вместо метода определения выручки от реализации «по оплате» метод «по отгрузке». В каком порядке следует определять объект налогообложения и учитывать налоговые вычеты?
Ответ: В соответствии с п. 1 и 1-1 ст. 10 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон) в целях Закона момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на налоговый период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Для плательщиков, у которых в соответствии с учетной политикой выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в бухгалтерском учете определяется (признается) по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на налоговый период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Один из методов определения момента фактической реализации устанавливается учетной политикой организации, решением индивидуального предпринимателя по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и изменению в течение календарного года не подлежит. Однако со следующего года плательщики вправе изменить метод определения выручки от реализации. Согласно п. 11 ст. 12 Закона при изменении порядка исчисления налога (изменение состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, ставок, порядка применения освобождения от обложения налогом либо освобождения от его уплаты) новый порядок исчисления применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных с момента изменения порядка исчисления налога. Поскольку изменение метода определения выручки влечет за собой изменение момента определения НДС (т.е. изменение порядка исчисления НДС), новый порядок применяется по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) с момента изменения порядка. Например, организация с 1 января 2009 г. перешла с метода определения выручки «по оплате» на метод определения выручки «по отгрузке». В 2009 году поступают суммы в оплату отгруженных в 2008 году товаров. По товарам, отгруженным в период применения метода определения выручки «по оплате» (т.е. в 2008 году), момент фактической реализации определяется как дата оплаты этих товаров, но не позднее 60 дней со дня их отгрузки. Если товар отгружен 29 декабря 2008 г. и расчет за него не произведен, то НДС по нему следует исчислить в феврале 2009 г. (60-й день - 27 февраля 2009 г.). По товарам, отгруженным в январе 2009 г., НДС исчисляется в месяце их отгрузки. Согласно п. 5 ст. 16 Закона вычетам подлежат: предъявленные плательщику суммы налога (за исключением сумм налога, указанных в пункте 7 настоящей статьи Закона) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав вне зависимости от периода погашения задолженности за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации «по отгрузке»; фактически уплаченные плательщиком суммы налога (за исключением сумм налога, указанных в пункте 7 настоящей статьи Закона) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации «по оплате». Исходя из положений п. 15 ст. 16 Закона, при переходе с метода «по оплате» на метод «по отгрузке» плательщик сможет принять к вычету без оплаты суммы «входного» НДС, предъявленные продавцами, только по товарам, работам, услугам, полученным с момента перехода. Например, если товар получен в декабре 2008 г. (когда применялся метод «по оплате»), оплачен в феврале 2009 г. (в период применения метода «по отгрузке»), то вычет «входного» НДС по такому товару осуществляется в феврале. Если товар получен в январе 2009 г., оплачен в марте 2009 г., вычет НДС осуществляется в январе 2009 г.
Эксперт по косвенному налогообложению Н.Е.НЕХАЙ 26.03.2009
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»