В ООО два участника. Распределение долей 66% и 34%. Один из участников продает часть принадлежащей ему доли (16%) другому участнику - доли становятся равными. Размер уставного фонда не изменяется. Как в бухгалтерском учете отражается данная операция? И облагается ли данная операция какими-либо налогами?
Налогами к-п доли в УФ организацией не облагается. А изменения в свой бухучет будете вносить, когда учреды зарегают изменения в уч.документах.
Беларусь
подскажите01.06.2010 17:04:45
т.е получится Дт75 (Иванов)Кт75 (Петров) на 16%
Беларусь
"Анонимно"01.06.2010 17:15:28
Продажа доли в уставном фонде выбывающим учредителем: бухгалтерский учет и налогообложение Рассмотрим порядок расчета с выбывающим учредителем в случае продажи им своей доли в уставном фонде.
Пример 3. Уставный фонд организации поделен между тремя ее учредителями в равных долях (по 33,33%). Первоначальный размер уставного фонда, сформированный денежными взносами учредителей, зафиксирован в бухгалтерском учете в сумме 180 000 бел. руб. Впоследствии величина уставного фонда была доведена до 7 200 000 бел. руб. за счет различных источников собственных средств (нераспределенной прибыли, фонда переоценки основных средств). Процентное соотношение долей учредителей при этом не изменилось. Один из учредителей (юридическое лицо) принял решение выйти из состава участников, продать свою долю в уставном фонде и получить приходящуюся на эту долю часть чистых активов организации. На момент выхода этого участника из состава учредителей чистые активы организации составили 30 000 000 бел. руб. На собрании учредителей принято решение не снижать размер уставного фонда и в связи с этим закрепить освободившуюся долю за другим учредителем, которому поручено ее купить (доформировать уставный фонд). На приведенной ниже диаграмме изображено соотношение первоначального размера уставного фонда, размера уставного фонда на момент выхода одного из учредителей и величины чистых активов организации на момент его выхода. С помощью этой диаграммы будет легче разобраться с порядком определения налогооблагаемого дохода выбывшего участника и отражением в бухгалтерском учете изменений, произошедших в связи с продажей его доли в уставном фонде. Согласно Инструкции № 89 аналитический учет по счету 80 «Уставный фонд» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации: 1) об учредителях организации (кроме унитарных предприятий, где учредитель один); 2) о стадиях формирования уставного фонда (это необходимо для обеспечения правильного налогообложения сумм, выплачиваемых учредителям при их выбытии из состава участников или при ликвидации организации и разделе ее имущества между учредителями); 3) по видам акций (простые, привилегированные, «золотые»; касается акционерных обществ). Кроме того, как было сказано выше, сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру уставного фонда, зафиксированному в учредительных документах организации. В связи с этим записи по счету 80 в случае увеличения или уменьшения фонда производятся после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. С учетом изложенного в примере 3 выбытие из состава участников одного из учредителей, продажа его доли другому участнику, начисление и налогообложение части чистых активов организации, причитающейся выбывшему участнику, отражается в бухгалтерском учете следующим образом (см. табл.).
Таблица
№ п/п
Бухгалтерская
корреспонденция
Расчет
Содержание хозяйственной операции
Д-т К-т Сумма, руб. 1 2 3 4 5 6 1 80-3 75-3 2 400 000 7 200 000 / 3 Из уставного фонда выделена доля выбывшего 3-го участника* 2 75-2 80-2 2 400 000 Доля выбывшего учредителя закреплена за 2-м участником* 3 51 75-2 2 400 000 2-й участник внес на банковский счет организации стоимость переданной ему доли в уставном фонде 4 84 75-3 7 600 000 30 000 000 / 3 – 2 400 000 Начислена сумма чистых активов организации в размере, который вместе с возвращаемым вкладом в уставный фонд должен быть равен части чистых активов (10 млн. руб.), причитающейся выбывшему учредителю 5 75-3 68 1 491 000 (10 000 000 – 180 000 / 3) / 15%** С дохода, превышающего фактический взнос в уставный фонд выбывшего учредителя организации***, удержан налог на доходы 6 68 51 1 491 000 Удержанный налог перечислен в бюджет 7 75-3 50, 51 8 509 000 (10 000 000 – 1 491 000) Выбывшему учредителю выплачена оставшаяся после налогообложения сумма дохода
* Данные записи делаются после внесения изменений в учредительные документы и их государственной регистрации. ** В соответствии с подп. 7.1 Инструкции № 19 выплаты участнику (акционеру) организации при ее ликвидации либо при выходе участника (акционера) из состава участников организации в денежной или натуральной форме и в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд, признаются дивидендами и согласно п. 10 Инструкции № 19 подлежат обложению налогом на доходы по ставке 15%. *** Как отмечено в подп. 8.1 Инструкции № 19, выплаты участнику (акционеру) организации в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе участника (акционера) из состава участников организации, не являются объектом налогообложения налогом на доходы.
Порядок налогообложения сумм, направленных на увеличение уставного фонда за счет источников собственных средств организации Выплаты участникам (акционерам) организации в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров), согласно подп. 2.2 ст. 35 Общей части Налогового кодекса РБ от 19.12.2002 № 166-З* дивидендами не признаются. Аналогичная запись содержится в подп. 8.2 Инструкции № 19, в соответствии с которым такие выплаты не являются объектом налогообложения налогом на доходы. Таким образом, суммы нераспределенной прибыли, фонда переоценки основных средств, иных источников собственных средств, направленные на увеличение размера вкладов учредителей организации в уставном фонде пропорционально их первоначальным долям, не подлежат налогообложению, но до момента их фактической выплаты учредителям. При выплате этих сумм вступает в действие подп. 7.1 Инструкции № 19 (см. стр. 5 приведенной выше таблицы). В рассмотренном примере 3 выплата произведена только выбывшему учредителю (3-му участнику). Поэтому только в отношении него облагаются налогом на доходы суммы собственных средств организации, направленные на увеличение уставного фонда. В примере 3 у 1-го участника необлагаемой остается сумма вклада в уставном фонде в размере 2 340 000 бел. руб. (2 400 000 – 60 000). В отношении 2-го участника необлагаемой остается такая же сумма вклада в уставном фонде, несмотря на произошедшее увеличение его доли, так как стоимость переданной доли (2 400 000 бел. руб.) 2-й участник оплатил полностью собственными денежными средствами. Иными словами, в случае выхода из состава учредителей 2-го участника при возврате ему его вклада в уставный фонд (4 800 000 бел. руб.) облагаться налогом на доходы будет сумма 2 340 000 бел. руб. (4 800 000 – (60 000 + 2 400 000)). Если выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров), то в соответствии с подп. 7.2 Инструкции № 19 такие выплаты признаются дивидендами и согласно п. 10 Инструкции № 19 подлежат налогообложению по ставке 15%.
Сергей Шкирман, экономист
Беларусь
подскажите02.06.2010 9:15:04
У меня не выбывают учредители а просто выравнивают доли чтобы было 50/50
Беларусь
"Анонимно"02.06.2010 9:24:08
я проводила внутренними проводками по 75 сч
Беларусь
Ди02.06.2010 9:30:05
В пределах доли в УФ никаких налогов. Они оформляют продажу доли и все : вносятся изменения в Учр. д-ты, а у Вас просто на 75 проводки внутренние.
Беларусь
ЛауЛи02.06.2010 9:55:09
чел передает 16% доли, что это значит? 1. если ЧА=УК,то конечно налогов не возникает, но вряд ли такой вариант возможен на практике 2. если ЧА меньше УК, то второй берет на себя обязательства по убыткам, нет дохода у перого и нет налогов 3.а если ЧА в 20 раз больше УК, и 1% доли у меня стоит 1млн. руб., то передавая (т.е. продовая за деньги или безвозмездно)10% своей доли, он должен получить доход 10млн., а значит и заплатить налоги с этого дохода. __________________________________________________.. ___ Уважаемые бухи, объясните мне пожалуйста, чем отличается передача доли от ее продажи?
Беларусь
подскажите02.06.2010 9:58:13
ЧА у нас больше чем УФ
Беларусь
ЛауЛи02.06.2010 10:21:56
подскажите 02.06.2010 9:58:13
ЧА у нас больше чем УФ ____________________________________ вот и у меня анологичная ситуация, учередитель передает часть доли, получает на свою часть честно заработанный доход, платит с этого налог, а новый вносит долю.
Беларусь
"Анонимно"02.06.2010 10:41:15
ЛауЛи 02.06.2010 10:21:56 ___________________________________________ А вы где- нибудь консультировались по этому вопросу??
Беларусь
Эд02.06.2010 10:48:18
ЛауЛи 02.06.2010 9:55:09
чел передает 16% доли, что это значит? ______________________________________ Читайте внимательно ситуацию, изложенную автором вопроса. Там написано «Один из участников ПРОДАЁТ часть принадлежащей ему доли (16%).
Беларусь
ЛауЛи02.06.2010 12:33:31
Эд 02.06.2010 10:48:18 ,спасибо, что ответили. Но вопрос то про проводки, а мой еще и про налоги. Для налогов все равно, продает или передает. Сумма относящаяся к уставному фонду не обсуждается, с ней нет вопросов, а вот сумма Доли приходящаяся на чистые активы она должна быть обложена подоходном и при передаче и при продаже Доли, о чем и написано в статье экономиста С.Шкирмана, приведенной ниже, и тогда и проводки будут такими же, как в статье. С уважением ЛауЛи.
Беларусь
"Анонимно"02.06.2010 18:16:56
+++
Беларусь
это правильно?02.06.2010 18:41:22
Задача:Дано: ООО, у Васи 60%, у Пети 40%, УФ 2млн., ЧА 100 млн. Вася передал Пете 10%. Вопрос: как это провести в учете? Решение №1: Д80 К75 - выделена доля Васи из УФ ( в сумме 200т.р.=10%*2млн.) Д75 К80 - закреплена доля за Петей Д84 К75 - начислена сумма дивиденда Васи 10млн. от ЧА (100млн.*10%) Д75 К68 - удержан подоходный 1,2млн. (100млн.*12%) Д75 К 50(51) - выплата дохода Васе 8,8млн.( 10млн.-1,2млн.) Д 50(51) К75 - Петя внес долю 10% от УФ = 200т.р. Вывод: у Пети и у Васи стало по 50%, ЧА уменьшились до 90млн. Вася получил доход 10млн., а Петя купил за 200т.р. 9млн.? если Петя завтра решит продать свои 10%, то получит 9млн. В чем бизнес Васи? Зачем Вася продал свои 10% __________________________________________________.. Решение 2: Д75 К80 - Петя внес 200т.р. (10% УФ) Д75(Петя) К75(Вася)-Петя купил в сумме приходящуюся на ЧА = 10млн. Далее Вася платит налог и получает свой доход, в ООО остаются ЧА = 100млн. Петя и Вася получают по 50% в УФ. __________________________________________________.. не могу найти правильное решение, помогите!
Беларусь
Мысль02.06.2010 20:13:14
-Но вопрос то про проводки, а мой еще и про налоги. --- Вам же Эд ответил: Налогами к-п доли в УФ организацией не облагается.
И причем тут чистые активы и выплаты дохода? Это справедливо при выходе одного учредителя из общества с требованием выплаты доли и последующего вхождения нового участника. У вас же ничего такого нет, будут лишь новые учредительные документы где расписаны новые доли. Проводка: Дб.80 - Кр.80 , т.е только изменение аналитики к счету.
Беларусь
Мысль02.06.2010 20:20:07
не могу найти правильное решение, помогите! --- Правильное решение - не бежать впереди лошади. Купля продажи доли в ООО, так же как продажа акций ЗАО/ОАО никаким образом не касается бух.учета в компании, по одной простой причине компания не является стороной сделки :)
Беларусь
ЛауЛи03.06.2010 9:30:11
Спасибо, Мысль, но не соглашусь! Беспорно, организация не является участником сделки, если физики учредители,НО Организация является налоговым агентом по подоходному налогу, если возникает база по подоходному налогу. Как можно передать ( продать, подарить )только долю, приходящуюся на уставной фонд, отдельно от причитающийся на эту долю части прибыли?
Беларусь
Мысль03.06.2010 10:12:28
В данном случае компания никакой не агент. А проводки вообще дикость, какие то движения по кассе предприятия, когда оно НЕ ЯВЛЯЕТСЯ стороной сделки. Чтобы было понятно на ваших примерах: Задача:Дано: ООО, у Васи 60%, у Пети 40%, УФ 2млн., ЧА 100 млн. Вася передал Пете 10%. Вопрос: как это провести в учете?
10% от ЧА = 10млн и Вася к примеру продал Пете эти 10% за 10млн. У них договор завереный у нотариуса о совершении сделки. О какой выплате доли вы тут рассуждаете? Причем тут налоговый агент? Чушь. Причем Вася мог продать Пете 10% и за 1рубль и за 1млрд. компанию это никаким боком не касается, т.к как был 2млн УФ так и остался.
Беларусь
ЛауЛи03.06.2010 10:29:39
Мысль, спасибо за участие:-). ____________________________________ 10% от ЧА = 10млн и Вася к примеру продал Пете эти 10% за 10млн. У них договор завереный у нотариуса о совершении сделки. О какой выплате доли вы тут рассуждаете? Причем тут налоговый агент? Чушь. Причем Вася мог продать Пете 10% и за 1рубль и за 1млрд. компанию это никаким боком не касается, т.к как был 2млн УФ так и остался. ____________________________________________ 1.УФ остался 2 млн. - согласна 2.за сколько продал один другому - не волнует, тоже согласна 3.но 10 млн., приходящиеся на ЧА, до сделки принадлежали одному, а после сделки 10 млн. стали принадлежать другому, даже если первый продал второму за 1руб. и почему вы так уверены, что за это не надо платить подоходный? просто потому, что вы не платили? 4.и уточню про требование (ваше замечание «Это справедливо при выходе одного учредителя из общества с требованием выплаты доли »), есть оно или нет, вы обязаны начислить и выплатить при выходе участника 5. и последнее, если выходит вся доля, в нашем примере 60%, то у вас нет сомнения, что надо заплатить налог, а если выходит ( переходит, дарится, как хотите) часть доли, в нашем примере 10%, то уже ничего платить не надо?!
Беларусь
Мысль03.06.2010 10:42:12
5. и последнее, если выходит вся доля, в нашем примере 60%, то у вас нет сомнения, что надо заплатить налог, а если выходит ( переходит, дарится, как хотите) часть доли, в нашем примере 10%, то уже ничего платить не надо?! --- Вот тут то вы и не догоняете. :) При выходе одного участника ему выплачивается доля деньгами ОБЩЕСТВА, второй участник ему ничего не платит, т.к ничего не покупает. Нет у них договора купли-продажи. Если же один участник ПОКУПАЕТ долю второго, то изменения в активах не происходит, он может и подарить свою долю.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»