Уважаемые бухбаевцы, подскажите пожалуйста! Приходит импортный товар, растамаживаем, уплачиваем НДС по импорту, потом товар продаем в РФ, россияне уплачивают НДС, предоставляют справку об уплате из своей налоговой, возвращается ли нам НДС в таком случае, если да, то какова процедура возврата? Заранее благодарю за ответ.
после растаможки вы берете уплаченный на таможню НДС к зачету. А при экспорте в РФ у вас 0 ставка и соответственно делаете расчет и по нему берете часть вычетов свыше начисленного по реализации НДС
Беларусь
"Анонимно"17.08.2010 10:42:51
а как НДС возвращается?
Беларусь
"Анонимно"17.08.2010 11:03:24
«КонсультантЭкспресс. Аналитика», 2010, N 08
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС
Н.Е.НЕХАЙ, директор ООО «БизнесОптима»
Подписано в печать 09.04.2010
Наиболее сложным в исчислении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) к уплате является определение суммы налога, подлежащей вычету, особенно если у плательщика имеются обороты по реализации объектов, по которым вычеты осуществляются в различном порядке (освобожденные от обложения НДС обороты, обороты за пределами Республики Беларусь, обороты, облагаемые НДС по ставкам 0 (ноль) и 10%). В данном материале рассмотрен порядок распределения налоговых вычетов между такими оборотами.
Какие методы распределения вычетов установлены законодательством
При реализации плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговые вычеты по которым производятся в различном порядке, общая сумма налоговых вычетов плательщика по товарам (работам, услугам), имущественным правам между этими оборотами распределяется двумя методами - методом удельного веса или методом раздельного учета (п. 24 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Метод распределения налоговых вычетов утверждается учетной политикой и применяется плательщиком как минимум в течение одного календарного года. При этом плательщик вправе применять два метода распределения вычетов: в отношении определенной группы налоговых вычетов либо определенного вида деятельности - раздельный учет, по другим вычетам или другим видам деятельности - удельный вес. Если в учетной политике не указан метод распределения налоговых вычетов, то все вычеты распределяются методом удельного веса. При ведении плательщиком книги покупок в распределении участвуют суммы налога на добавленную стоимость, отраженные в этой книге.
Что такое метод удельного веса
При определении методом удельного веса налоговых вычетов, приходящихся на определенную сумму оборота по реализации, эта сумма делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по реализации. Процент удельного веса рассчитывается с точностью не менее четырех знаков после запятой. Суммой оборота признаются сумма налоговой базы и налога на добавленную стоимость, исчисленного от этой налоговой базы, а также сумма увеличения (уменьшения) налоговой базы (ч. 3 п. 24 ст. 107 НК). Например, если необходимо определить сумму налоговых вычетов, приходящихся на освобожденный от НДС оборот, то для определения процента удельного веса сумма освобожденного оборота делится на общую сумму оборота.
Как определяется общая сумма оборота
Общей суммой оборота признается сумма имеющихся у плательщика оборотов по реализации нарастающим итогом, отраженных в графе 2 раздела I налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (приложение 1 к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2009 N 87 (далее - налоговая декларация)). Исключение составляет оборот по приобретению на территории Беларуси объектов у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь. Он не включается в общую сумму оборота, принимаемую для распределения налоговых вычетов по удельному весу.
Беларусь
"Анонимно"17.08.2010 11:03:45
Нужно ли включать в общую сумму оборота суммы, увеличивающие налоговую базу, а также обороты, не признаваемые объектами налогообложения
Следует обратить внимание на то, что в строках 1 - 9а раздела I налоговой декларации отражаются: налоговая база по операциям по реализации объектов, приходящимся (по моменту фактической реализации объектов) на отчетный период; налоговая база по операциям по реализации объектов, со дня отгрузки которых в отчетном периоде истекло 60 дней, если в этом отчетном периоде плательщикам, определяющим выручку «по оплате», не поступила оплата за отгруженные объекты; суммы увеличения налоговой базы. Суммы увеличения налоговой базы по операциям, указанным в строках 1 - 9а, отражаются соответственно в той строке, в которой отражена налоговая база по этим операциям (п. 11 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налога (сборам), расчета об исчисленных суммах отчислений в инновационный фонд, книги покупок, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2009 N 87 (далее - Инструкция N 87)). Таким образом, поскольку суммы увеличения налоговой базы включаются в указанные строки, а общая сумма оборота, как отмечалось выше, является суммой показателей по графам 2 этих строк, то суммы увеличения налоговой базы участвуют при распределении налоговых вычетов по удельному весу. Напомним, что к суммам увеличения налоговой базы относятся суммы, фактически полученные: в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров; за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 18 ст. 98 НК). Например, суммами, полученными сверх цены реализации, являются премии от заказчика (покупателя) за досрочное выполнение работ. В частности, суммами, связанными с оплатой реализованных товаров, признаются: суммовые разницы, возникающие при получении оплаты позже наступления момента фактической реализации, - по договорам, по которым обязательство выражено в иностранной валюте с условием оплаты в белорусских рублях или иной иностранной валюте; субсидии на покрытие разницы в ценах (тарифах), получаемые из бюджета. В разделе I налоговой декларации не отражаются операции, не признаваемые объектом налогообложения (п. 11.12 Инструкции N 87). Исключением являются обороты, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, подлежащие отражению в строке 9а раздела I налоговой декларации. Обороты, не отражаемые в налоговой декларации, не включаются в общую сумму оборота, принимаемую для распределения налоговых вычетов. Так, не отражаются в налоговой декларации и не включаются в общую сумму оборота: полученные субсидии на покрытие убытков (финансирование затрат), не связанные с оплатой определенных услуг; выбытие имущества в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие); обороты по возмещению арендодателю стоимости приобретенных им коммунальных и эксплуатационных услуг, не включенных в сумму арендной платы; стоимость работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников; обороты по реализации долей в уставных фондах организаций и др. В распределении налоговых вычетов участвует остаток не принятых к вычету в 2009 году сумм НДС, так как такое исключение не предусмотрено ст. 107 НК.
Беларусь
"Анонимно"17.08.2010 11:04:13
Как распределяются налоговые вычеты, если у плательщика имеются обороты, освобожденные от НДС, или обороты за пределами Республики Беларусь
В случае одновременного использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, и товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, включение сумм налога на добавленную стоимость, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных (предъявленных) при приобретении (ввозе) основных средств и нематериальных активов, в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, осуществляется нарастающим итогом с начала года исходя из доли оборота операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобожденных от налогообложения, в общем объеме оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 3 ст. 106 НК). Таким образом, сумма НДС, подлежащая отнесению на затраты в связи с наличием освобожденных от НДС оборотов (строка 9 раздела I налоговой декларации), равна сумме налоговых вычетов за 2010 год и остатка на 1 января 2010 г. по товарам, работам, услугам, имущественным правам (за исключением основных средств и нематериальных активов), умноженной на удельный вес освобожденного от НДС оборота в общей сумме оборота. Сумма НДС, подлежащая отнесению на затраты в связи с наличием оборотов за пределами Республики Беларусь (строка 9а раздела I налоговой декларации), равна сумме налоговых вычетов за 2010 год и остатка на 1 января 2010 г. по товарам, работам, услугам, имущественным правам (за исключением основных средств и нематериальных активов), умноженной на удельный вес оборота за пределами Республики Беларусь в общей сумме оборота. Все данные принимаются нарастающим итогом с начала года. Порядок распределения налоговых вычетов при наличии оборота, облагаемого по нулевой ставке НДС
Вычет сумм «входного» налога, приходящихся на нулевую ставку, производится независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации, только в случае представления плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет документов (их копий), предусмотренных п. 2 - 8 ст. 102 НК, и поступления выручки от реализации этих товаров (работ, услуг) на счета плательщиков в банках Республики Беларусь либо на открытые на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь счета плательщиков в банках, являющихся таковыми в соответствии с законодательством иностранного государства, с местом нахождения за пределами территории Республики Беларусь или в случае ввоза товаров, выполнения работ, оказания услуг по осуществленным в соответствии с законодательством товарообменным (бартерным) операциям (подп. 23.1 ст. 107 НК). При этом если в отчетном налоговом периоде имеется право на применение нулевой ставки и до срока сдачи налоговой декларации за отчетный период поступила выручка по такому обороту, то вычет НДС в полном объеме возможен в налоговой декларации за отчетный период. В рассмотренном выше примере оборот по нулевой ставке НДС имеется в отчетном I квартале. Следовательно, при поступлении выручки по этому обороту до 20 апреля 2010 г. плательщик вправе предъявить к вычету сумму «входного» НДС, приходящуюся на этот оборот, независимо от суммы налога, исчисленной по реализации. Помимо налоговых вычетов по товарам (работам, услугам) на обороты по нулевой ставке распределяются налоговые вычеты по основным средствам и нематериальным активам. Сумма «входного» налога по оборотам по нулевой ставке НДС, подлежащая вычету независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации, определяется следующим образом. По товарам (работам, услугам): (остаток вычетов по товарам (работам, услугам) на 01.01.2010 + налоговые вычеты по товарам (работам, услугам) нарастающим итогом с начала года) x оплаченный оборот с нулевой ставкой НДС / общая сумма оборота.
Беларусь
"Анонимно"17.08.2010 11:04:36
По основным средствам и нематериальным активам: (остаток вычетов по основным средствам и нематериальным активам на 01.01.2010 + налоговые вычеты по основным средствам и нематериальным активам 2010 года - суммы налога, отнесенные на стоимость основных средств и нематериальных активов) x оплаченный оборот с нулевой ставкой НДС / общая сумма оборота. Все данные принимаются нарастающим итогом с начала года. Остальная часть вычетов, приходящаяся на неоплаченный оборот по нулевой ставке, зачитывается в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации. При этом на стоимость относятся суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам, приходящиеся на обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым предоставлены налоговый кредит и (или) освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость. Эти суммы определяются путем умножения удельного веса суммы таких оборотов в общей сумме оборота исходя из итогов работы за предшествующий отчетный период (без нарастающего итога) на суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам (п. 7 ст. 107 НК). Оборот за предшествующий налоговый период определяется как разница между оборотом по декларации, имеющейся на начало отчетного периода, и оборотом из предшествующей ей декларации. Следует иметь в виду, что для определения налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), приходящихся на оборот по нулевой ставке НДС, принимается полная сумма вычетов без ее уменьшения на сумму налога, отнесенную на затраты в связи с наличием оборотов, освобожденных от НДС, или оборотов за пределами Республики Беларусь. Так, в примере 2 распределению на нулевую ставку подлежит сумма 5500 тыс.руб. (5000 тыс.руб. + 500 тыс.руб.), а не 3614,285 тыс.руб. (5500 тыс.руб. - 1885,715 тыс.руб.).
Что такое метод раздельного учета
Определение налоговых вычетов методом раздельного учета предусматривает наличие в бухгалтерском учете и книге покупок, если ее ведение осуществляется плательщиком, информации о суммах налога на добавленную стоимость, уплаченных (предъявленных) при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятие к вычету которых, включение в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, либо отнесение на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав производятся в одинаковом порядке (ч. 4 п. 24 ст. 107 НК). Таким образом, плательщик, желающий учитывать отдельно вычеты, приходящиеся к какому-либо обороту или виду деятельности, должен: отразить их на отдельном субсчете счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» (если ведение книги покупок не предусмотрено учетной политикой); отразить их на отдельном субсчете счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и в отдельной книге покупок (если ведение книги покупок установлено учетной политикой).
Можно ли на практике все налоговые вычеты учесть раздельно
Метод раздельного учета налоговых вычетов практически невозможно применить к суммам «входного» налога, относящимся к так называемым общехозяйственным расходам, т.е. к расходам, имеющим общее назначение. Такие суммы НДС обычно распределяются по удельному весу между оборотами, по которым вычет сумм НДС производится в различном порядке. Однако до этого их тоже следует учесть отдельно от других вычетов. На практике в больших организациях зачастую обеспечивают раздельный учет налоговых вычетов по направлениям деятельности: например, учитывают отдельно суммы НДС, относящиеся к производственной деятельности, отдельно - к торговой. Внутри этих видов деятельности налоговые вычеты могут распределяться между оборотами по реализации с разными ставками и порядком вычета по удельному весу. Если плательщик учитывает раздельно вычеты, относящиеся к какому-либо обороту, необходимо иметь в виду, что при распределении вычетов между остальными оборотами не участвует ни сама раздельно учтенная сумма налоговых вычетов, ни оборот, к которому она относится.
Беларусь
"Анонимно"17.08.2010 11:04:56
Читайте)))
Беларусь
"Анонимно"17.08.2010 11:13:19
Вопрос: Отличается ли порядок определения суммы «входного» НДС, подлежащей вычету независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации, в связи с наличием оборотов с нулевой ставкой НДС, в 2010 году от порядка 2009 года?
Ответ: В соответствии с подп. 23.1 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) вычет сумм налога на добавленную стоимость производится в полном объеме по товарам (работам, услугам), при реализации которых обложение налогом на добавленную стоимость осуществляется по ставке ноль (0) процентов, - в случае представления плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет документов (их копий), предусмотренных пунктами 2 - 8 ст. 102 НК, и поступления выручки от реализации этих товаров (работ, услуг) на счета плательщиков в банках Республики Беларусь либо на открытые на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь счета плательщиков в банках, являющихся таковыми в соответствии с законодательством иностранного государства, с местом нахождения за пределами территории Республики Беларусь или в случае ввоза товаров, выполнения работ, оказания услуг по осуществленным в соответствии с законодательством товарообменным (бартерным) операциям. Согласно п. 7 ст. 107 НК определение сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении и (или) ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов, приходящихся на обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке ноль (0) процентов, производится путем умножения удельного веса суммы оборота по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке ноль (0) процентов, в общей сумме оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав нарастающим итогом с начала года на суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам, уменьшенные на суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам, отнесенные на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов. Аналогичные нормы применялись в 2009 году на основании п. 3 Положения о некоторых особенностях применения налоговых вычетов и исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 N 397, и ст. 16 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон). Вместе с тем исходя из п. 13 ст. 16 Закона в 2009 году при распределении налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), имущественным правам методом удельного веса в распределении не участвовали налоговые вычеты прошлого года. Такое положение отсутствует в главе 12 НК. Следовательно, остаток налоговых вычетов на 01.01.2010 в 2010 году включается в распределение вычетов по удельному весу. Соответственно в 2010 году сумма НДС, подлежащая вычету независимо от суммы налога, исчисленной по реализации, в связи с наличием оборотов с нулевой ставкой НДС, определяется по формуле:
Сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам (за исключением ОС и НМА), подлежащая вычету независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации рассчитывается по формуле:
оборот по нулевой ставке, (сумма «входного» НДС по товарам по которому поступила (работам, услугам), имущественным правам оплата (за исключением ОС и НМА) + остаток такой x -------------------------. суммы на 01.01.2010) общая сумма оборота
Сумма НДС по ОС и НМА, подлежащая вычету независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации рассчитывается по формуле:
оборот по нулевой ставке, (сумма НДС по ОС и НМА + по которому поступила + остаток такой суммы на оплата 01.01.2010 - сумма НДС, отнесенная x -------------------------. на стоимость ОС и НМА) общая сумма оборота
В 2009 году:
Сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам (за исключением ОС и НМА), подлежащая вычету независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации рассчитывается по формуле:
оборот по нулевой ставке, по которому поступила сумма «входного» НДС по товарам оплата (работам, услугам), имущественным x -------------------------. правам (за исключением ОС и НМА) общая сумма оборота
Сумма НДС по ОС и НМА, подлежащая вычету независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации рассчитывается по формуле:
оборот по нулевой ставке, по которому поступила (сумма НДС по ОС и НМА - оплата - сумма НДС, отнесенная x -------------------------. на стоимость ОС и НМА) общая сумма оборота
Н.Е.НЕХАЙ, директор ООО «БизнесОптима» 23.04.2010
И еще)))
Беларусь
Глупый вопрос20.08.2010 12:46:46
А если у нас 2 вида деятельности со ставкой 20% - распередять вычеты по ним надо?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»