Предприятие ведет УСН с НДС. Подскажите, как исчисляються дивиденты? В нормативных документах нашла только то что, вся выручка за вычетом налога на УСН это и есть сумма чистой прибыли. Я правильно понимаю?
«Анонимно» 26.08.2010 16:40:15 сомнительно, что вы бухгалтер.. _______________________________________ действительно...так подскажите мне раз умничаете
Беларусь
Лёнчик26.08.2010 16:52:16
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
19 января 2008 г. № 15-3/45/1/23
О ВЕДЕНИИ УЧЕТА ЧАСТНЫМИ УНИТАРНЫМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ
И ИСПОЛЬЗОВАНИИ ИМИ ПРИБЫЛИ
Беларусь
Лёнчик26.08.2010 16:52:56
Министерство финансов Республики Беларусь и Министерство по налогам и сборам разъясняют следующее.
1. Частные унитарные предприятия, созданные в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28.06.2007 № 302 «Об утверждении Положения о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности» (далее - частные унитарные предприятия) и которые при применении упрощенной системы налогообложения освобождены от ведения бухгалтерского учета и отчетности, ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга доходов и расходов). Форма книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов, Министерства труда и социальной защиты, Министерства статистики и анализа от 19.04.2007 № 55/60/59/38.
Прибыль частного унитарного предприятия, остающаяся в его распоряжении, определяется как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов за вычетом налога при упрощенной системе налогообложения, а также произведенных и документально подтвержденных расходов по:
оплате приобретенных товаров, сырья, материалов и других производственных ресурсов;
оплате работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами для частного унитарного предприятия;
расчетам по оплате труда;
по уплате других налогов, сборов (пошлин);
по уплате платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;
погашению процентов за пользование кредитами банков и займами других организаций;
оплате приобретенных основных средств и нематериальных активов;
оплате других расходов, связанных с производственной деятельностью частного унитарного предприятия.
Произведенные расходы подтверждаются первичными учетными документами (товаросопроводительными документами, счетами-фактурами, актами выполненных работ, платежными документами, кассовыми чеками (с приложением товарных чеков в том случае, если кассовый чек не содержит информации о приобретенном товаре, работе, услуге) и т.д.).
Указанные частные унитарные предприятия вправе вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.
2. Частные унитарные предприятия, которые в соответствии с законодательством ведут бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях, руководствуются едиными методологическими основами и правилами, установленными Законом Республики Беларусь от 18.10.1994 «О бухгалтерском учете и отчетности», Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89, иными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.
При этом частные унитарные предприятия приспосабливают применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы.
Прибыль, остающаяся в распоряжении частных унитарных предприятий, ведущих бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях, определяется в виде разницы между прибылью от реализации товаров, продукции (работ, услуг), от операционных и внереализационных операций и налогами, сборами (пошлинами) и другими обязательными платежами в бюджет, уплачиваемыми из прибыли.
3. Периодичность определения прибыли устанавливается частными унитарными предприятиями самостоятельно. Цели и порядок использования прибыли, остающейся в распоряжении частного унитарного предприятия, должны быть отражены в его уставе.
При этом следует иметь в виду, что выплата частным унитарным предприятием части прибыли, остающейся в распоряжении этого унитарного предприятия, его собственнику как физическому лицу в соответствии со статьей 35 Налогового кодекса Республики Беларусь признается дивидендом.
Согласно Закону Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» эти дивиденды облагаются подоходным налогом по ставке 15 процентов при каждой выплате.
Заместитель Министра финансов Республики Беларусь И.С.Шунько
Заместитель Министра по налогам и сборам Республики Беларусь А.А.Дорошенко
Беларусь
Лёнчик26.08.2010 16:54:49
ВОПРОС: Частное унитарное предприятие, учредитель которого является его директором, работает по упрощенной системе налогообложения. Финансовое состояние организации стабильное. Расчеты с бюджетом и кредиторами производятся своевременно. Задолженности по заработной плате нет. На расчетном счете всегда имеются свободные денежные средства.
Может ли учредитель и в каком размере использовать денежные средства на собственные нужды в качестве дохода от предпринимательской деятельности? Каков порядок определения размера, оформления и налогообложения такой выплаты?
ОТВЕТ: Учредитель частного унитарного предприятия имеет право, как и любой учредитель, на получение дивидендов.
Согласно ст.35 Налогового кодекса РБ (далее - НК) для целей налогообложения дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения. При этом установлено, что к дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях.
Обращаем внимание, что источником выплаты дивидендов являются не свободные денежные средства на счете, а чистая прибыль организации, остающаяся после налогообложения, а также иных обязательных платежей из прибыли, уплачиваемых в соответствии с законодательством РБ.
Порядок формирования чистой прибыли изложен в главе 5 Инструкции по заполнению и представлению форм бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 07.03.2007 № 41.
Исходя из положений данной Инструкции чистая прибыль организации - это сумма прибыли, полученной от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от операционных доходов и расходов, а также от внереализационных доходов и расходов, за минусом:
- суммы начисленных за отчетный период налогов, сборов, платежей в бюджет из прибыли: налога на доходы, налога на прибыль, налога на недвижимость, местных налогов и сборов, иных налогов и сборов из прибыли, исчисленных согласно законодательству и отраженных по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- суммы налоговых и неналоговых санкций и пени, отраженных по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» или 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», иных расходов и платежей, производимых организацией в соответствии с законодательством РБ из прибыли.
Распределение чистой прибыли по направлениям ее использования может быть определено уставом организации, либо в уставе может быть оговорено, что распределение прибыли по направлениям ее использования и периодичность выплаты дивидендов определяются собственником организации.
Для организаций негосударственной формы собственности размеры, сроки и периодичность выплаты дивидендов законодательством не ограничены.
Если уставом организации установлены размер прибыли, направляемой на выплату дивидендов, а также периодичность их выплаты, то выплату дивидендов следует производить в соответствии с уставом.
Если же в уставе не указаны размеры направления прибыли на выплату дивидендов и сроки их выплаты, то собственник вправе своим решением, оформленным в письменном виде, определять выплату дивидендов по результатам работы за месяц, квартал либо год.
Согласно п.1 ст.2 Закона РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон № 1327-XII) объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками:
- от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ в соответствии со ст.17 НК;
- от источников в Республике Беларусь, - для физических лиц, непризнаваемых налоговыми резидентами РБ.
Пунктом 1 ст.4 Закона № 1327-XII установлено, что к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся в т.ч. дивиденды и проценты, полученные от белорусской организации.
Если источником дохода плательщика, полученного в виде дивидендов, является белорусская организация, то эта организация признается налоговым агентом и должна удержать и перечислить в бюджет подоходный налог. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных плательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога (ст.8 Закона № 1327-XII).
В соответствии с п.5 ст.20 Закона № 1327-XII налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.
Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в т.ч. перечисления дохода на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (п.1 ст.17 Закона № 1327-XII).
Если дивиденды выдаются в натуральной форме (например, имуществом организации), то датой фактического получения дохода будет являться дата получения дохода в натуральной форме.
Дивиденды, выплачиваемые физическому лицу, подлежат обложению подоходным налогом по ставке 15% в соответствии с подп.4.2 п.4 ст.18 Закона № 1327-XII.
16.11.2007 г.
Валентина Прохожая, экономист
Журнал «Главный Бухгалтер» № 43, 2007 г.
Беларусь
Лёнчик26.08.2010 16:57:22
:) И ещё! Кроме бухбая, есть аська, там уж точно тебе повежлевее ответят :)
Беларусь
Бухгалтер26.08.2010 17:01:26
Спасибо, Ленчик))))) За помощь, следующий раз буду знать куда писать.
Беларусь
andrulka26.08.2010 17:06:53
Наташа, не обращай внимания на злобных ананимнистов. Если что- мою аську ты тоже знаеш :)
Беларусь
Бухгалтер26.08.2010 17:10:11
спасибо, Андрюлька))))Теперь точно уже сразу в аське писать буду.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»