ГБ (11.05.2010) Предприятие - арендодатель, УСН с НДС, выручка по оплате. Согласно п.п.3.15 ст.128 ОЧ НК доходы от операций по сдаче в аренду имущества вкл-ся в состав внереал. доходов. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится последний день устан. договором каждого периода, к которому относится арендная плата по этой сдаче. В каком отчетном периоде включать доходы от сдачи имущества в аренду в налог. базу для НДС и для налога по УСН. И зависит ли это от порядка отражения этих доходов в бухг. учете и от момента фактического получения арендной платы? Ответ: п.6 письма МНС от 19.03.2010г. № 2-2-14/270 «О применении УСН» (см. ГБ 2010 № 13, стр.57- 59). «п.6. В каком порядке производится с 1 января 2010г. определение выручки при сдаче имущества в аренду - по мере отгрузки или по мере оплаты? Ответ: В соотв. с п.п.3.15 п.3 ст.128 НК доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества отражаются в том отчетном периоде, на который приходится последний день устан. договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по этой сдаче (передаче), но не ранее момента фактической сдачи (передачи) объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю). Одновременно п.4 ст.288 Кодекса установлено, что определение валовой выручки организациями, ведущими учет доходов и расходов в соотв. с п.1 ст.291 НК (т.е. в Книге учета доходов и расходов) производится по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущ. прав. Определение валовой выручки организациями, осуществляющими ведение бухг. учета и отчетности, производится в соотв. с учетной политикой этих организаций. Исходя из норм п.2 ст.288 Кодекса, при сдаче имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) сумма арендной платы (лизинговых платежей), полученная арендодателем (лизингодателем), включается в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав. Учитывая изложенное, для целей применения УСН доходы от сдачи имущества в аренду определяются в порядке, опред. п.4 ст.288 Кодекса.» След-но, у организаций, прим. УСН и ведущих бухг. учет, доходы от аренды включаются в выручку и отражаются в соотв. с учетной политикой методом «по оплате» либо «по отгрузке».
Беларусь
"Анонимно"13.10.2010 14:41:08
ГБ (07.05.2010) Арендодатель, УСН без НДС с ведением бухучета (метод УП по отгрузке) Аренда - основной вид деят-ти. Арендатор вносит плату согласно договору аренды до 10 числа месяца след. за отчетным - в бел. рублях по курсу НБ на день оплаты. 1.Для исчисления налога при УСН следует ли включать сумму арендной платы за март, оплаченную 9 апр. (УП по отгрузке), будут ли здесь суммовые разницы? 2.Каким числом составить акт пользования имуществом и в какой валюте (дог. аренды составлен в евро). Можно ли акт составлять в бел. рублях на день оплаты аренды, т.е.7,8,9 числа? 1. Ответ на первый вопрос - в п.6 письма МНС от 19.03.2010г. № 2-2-14/270 «О применении УСН”…… 2. Акт пользования имуществом следует составлять последним числом отчетного месяца, т.к. согласно п.11 ст.100 НК РБ моментом сдачи (передачи) объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг)) признается последний день устан. договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ранее момента фактической передачи объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю). Если размер арендной платы установлен в евро, а обязательства выражены в бел. рублях, то в акте целесообразно также указывать размер арендной платы в евро. В этом случае не придется делать дополнения на суммовые разницы..
Беларусь
"Анонимно"13.10.2010 14:42:14
ГБ (14.04.2010) Наша организация сдает в аренду здание. Это является осн. видом деят-ти. Работаем по УСН без НДС по отгрузке. По договору аренды, оплата арендатором производится до 10 числа м-ца след. за отч., оплач. в бел. рублях, в пересчете по курсу НБ РБ на дату платежа. Надо ли для расчета налога при УСН пересчитывать курс валют на 31 (30)число каждого месяца или можно брать сумму на дату оплаты и если была предоплата? Обязан ли арендодатель предъявлять счет арендатору, акт выполненных работ или достаточно ссылки на договор аренды. Ответ: 1. Согласно п.2 ст.288 НК налоговая база налога при УСН определяется исходя из валовой выручки, опред. как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и ИП от реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав, и внереал. доходов. С учетом особенностей деят-ти отдельных организаций и ИП в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав для целей определения налоговой базы включаются: при сдаче имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) - сумма арендной платы (лизинговых платежей), полученная арендодателем (лизингодателем). К внереал. доходам относятся доходы, включаемые в соотв. с настоящим Кодексом в состав внереал. доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физ. лиц. Состав внереал. доходов, учит. при н/о прибыли, приведен в ст.128 НК. В их состав, в частности, включается арендная плата, независимо от того, является сдача имущества в аренду видом деятельности или нет. Те. в ст.288 НК имеются противоречия по отражению арендной платы. По данному противоречию МНС в письме от 19.03.2010 № 2-2-14/270 «О применении УСН» разъяснило в вопросе № 6 следующее: «п.6. В каком порядке производится с 1.01.2010г. определение выручки при сдаче имущества в аренду - по мере отгрузки или по мере оплаты? Ответ: В соотв. с п.п.3.15 п.3 ст.128 НК доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества отражаются в том отчетном периоде, на который приходится последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по этой сдаче (передаче), но не ранее момента фактической сдачи (передачи) объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю). Одновременно п.4 ст.288 НК установлено, что определение валовой выручки организациями, ведущими учет доходов и расходов в соотв. с п.1 ст.291 НК (т.е. в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, прим. УСН), производится по мере оплаты отгруженных товаров, вып. работ, оказанных услуг, переданных имущ. прав. Определение валовой выручки организациями, осущ. ведение бухг. учета и отчетности, производится в соотв. с учетной политикой этих организаций. Исходя из норм пункта 2 ст.288 НК, при сдаче имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) сумма арендной платы (лизинговых платежей), полученная арендодателем (лизингодателем), включается в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав. Учитывая изложенное, для целей применения УСН доходы от сдачи имущества в аренду определяются в порядке, опред. п.4 ст.288 НК» 2.Согласно ст.130 НК затраты по про-ву и реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав, учит. при н/о, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе про-ва и реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нма, трудовых ресурсов и иных расходов на их про-во и реализацию, отражаемых в бухг.учете. Затраты по про-ву и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухг. учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухг. учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая). Т.е. для включения арендной платы в состав затрат по про-ву и реализации, учит. при н/о прибыли, у арендатора д.б. первичный учетный документ. Договор аренды первичным учетным документом не является. Первичным учетным документом, позволяющим включать арендную плату в состав затрат, может быть, в частности, акт пользования имуществом за опред. месяц. Акт оказанных услуг оформлять некорректно, поскольку сдача имущества в аренду согласно ГК услугой не является. В акте пользования имуществом целесообразно указывать и коммунальные платежи за отчетный месяц. При этом составленный первичный документ должен соответствовать требованиям, предъявляемым к первичным учетным документам ст.9 Закона «О бухг. учете и отчетности».
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»