ВСЕГДА были разъяснения, что расходы по приобретению данных товаров для своих работников являются как бы мат. помощью в натуральном выражении и следовательно подлежат налогообл. всеми зарплатными налогами. А вчера в Консультанте прочитала это: (внутри)
Вопрос: Организация с целью создания более комфортных условий для работников и своих клиентов приобретает чай и кофе, которые в последующем ими употребляются в течение рабочего дня. Следует ли в данной ситуации производить начисление обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование (далее - страховые взносы) в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - Фонд)?
Ответ: Согласно Закону Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» объектом для исчисления страховых взносов в Фонд для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам (далее - ГПД). При этом в объект включаются вознаграждения не по любому ГПД, а только по тем, предметом которых являются услуги, выполнение работ либо создание объектов интеллектуальной собственности. В объект для исчисления страховых взносов не включаются выплаты, предусмотренные перечнем, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь. Следует иметь в виду, что объект для исчисления страховых взносов имеет не только нижнее ограничение в виде проиндексированной минимальной заработной платы, применяемой в месяце, за который уплачиваются страховые взносы, но и верхнее ограничение, равное четырехкратной величине средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются указанные взносы. Упомянутый Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержден Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 N 115 (далее - Перечень). В соответствии с пунктом 6 Перечня в объект для исчисления страховых взносов не включаются дополнительные расходы работодателя, связанные с выполнением работниками трудовых обязанностей. К числу таких расходов следует относить и суммы средств, направленные работодателем на приобретение чая, кофе, фруктов, кондитерских изделий и иных продуктов для своих работников. Кроме того, к таким расходам относятся и суммы, затраченные работодателем на организацию и проведение семинаров, совещаний, презентаций проектов (программ, продуктов, товаров), оплата обучающих семинаров сторонним организациям.
А.С.СОЛОДОВЧЕНКО, начальник отдела организации сбора платежей Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь 14.09.2010
Беларусь
"Анонимно"24.11.2010 9:46:48
Так что вроде законодательство не менялось, а трактовать его стали опять по-другому! Вот и получается, что у нас такие законы, что куда хотят туда их и поворачивают! Остается еще вопрос с подохлдым: его как начислять если свыше 150 б.в. и как вообще это отслеживать?
Беларусь
"Анонимно"24.11.2010 9:52:26
«Анонимно» 24.11.2010 9:46:48
Так что вроде законодательство не менялось, а трактовать его стали опять по-другому! Вот и получается, что у нас такие законы, что куда хотят туда их и поворачивают! Остается еще вопрос с подохлдым: его как начислять если свыше 150 б.в. и как вообще это отслеживать? ____ Проводить в программе как мат.помощь до 150 БВ, и она будет отслеживать, что пойдет свыше, обложит.
Беларусь
"Анонимно"24.11.2010 9:55:10
Вот тоже нашла по подоходный Потребление в течение рабочего дня
Для создания благоприятной обстановки в коллективе, улучшения условий работы сотрудников, а также для встреч клиентов организации выделяют средства на приобретение чая, кофе, фруктов и кондитерских изделий. Однако включить указанные расходы в себестоимость продукции, работ, услуг и в затраты для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль субъекты хозяйствования не смогут (подп. 1.3 ст. 131 НК), поскольку потребление данных продуктов не связано с процессом производства и реализации товаров (работ, услуг). Организациям целесообразно закрепить в приказе лиц, ответственных за приобретение и использование таких продуктов, а также периодичность списания. Понесенные расходы списываются на основании акта, утвержденного руководителем, в дебет счета 92 (см. Инструкцию N 89). Ежедневное потребление чая, кофе, фруктов и кондитерских изделий сотрудниками и клиентами не является доходом, не признаваемым объектом обложения подоходным налогом (п. 2 ст. 153 НК). В данной ситуации имеет место получение сотрудниками и клиентами организаций доходов в натуральной форме. Налоговая база по подоходному налогу определяется как стоимость указанных товаров с учетом НДС (п. 1 ст. 157 НК). Необходимо отметить, что в этом случае полученные в натуральной форме доходы освобождаются от обложения подоходным налогом с учетом ограничений, установленных подп. 1.19 ст. 163 НК. Следовательно, субъекту хозяйствования в целях начисления подоходного налога нужно организовать учет сотрудников и клиентов, а также полученных ими в натуральном виде доходов. Клиентов целесообразно регистрировать в специально заведенном журнале (в произвольной форме), а количество сотрудников определять по табелю учета рабочего времени. Таким образом, организацией будут собраны сведения об общем количестве лиц, с которых следует удержать подоходный налог. Размер облагаемого налогом дохода, приходящегося на каждого плательщика, можно установить, разделив стоимость израсходованных чая, кофе, фруктов и кондитерских изделий (с НДС) на общее количество сотрудников и клиентов организации. Если невозможно удержать исчисленную сумму подоходного налога с полученного в натуральной форме дохода по причине отсутствия денежных выплат в адрес физического лица или его отказа внести подлежащие уплате суммы подоходного налога, организации обязаны в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства данного лица сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу (п. 5 ст. 181 НК). Страховые взносы на ППС, в ФСЗН и Белгосстрах на дополнительные расходы организаций, связанные с выполнением сотрудниками трудовых обязанностей, не начисляются (п. 6 Перечня N 115). По разъяснениям специалистов ФСЗН, к таким расходам следует относить суммы средств, направленные организациями на приобретение для своих сотрудников чая, кофе, фруктов и кондитерских изделий. В отношении взносов на ППС, в ФСЗН и Белгосстрах на суммы средств, затраченные организацией на покупку указанных продуктов для клиентов, отметим, что доходы клиентов не признаются объектом для начисления данных взносов (ст. 1 Закона N 138-XIII, подп. 1.5 ст. 1 Закона N 322-З, п. 243 Указа N 530).
Не забудем об НДС
Объектами для начисления налога на добавленную стоимость являются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 93 НК). Реализация товаров - это отчуждение товара одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе независимо от способа приобретения прав на товары (п. 1 ст. 31 НК). При списании использованных чая, кофе, фруктов и кондитерских изделий для представительских целей, проведения совещаний, рекламных и культурно-массовых мероприятий, а также в процессе ежедневного потребления сотрудниками и клиентами объект обложения НДС не возникает, поскольку не происходит отчуждение либо передача указанных продуктов другим лицам, а имеет место лишь их потребление. В то же время право на вычет предъявленного НДС организация не утрачивает, так как потребление (производственного и непроизводственного характера) чая и кофе не относится к случаям, когда суммы налога на добавленную стоимость не подлежат вычету (п. 19 ст. 107 НК). Следовательно, организации могут вычесть НДС в полном объеме (ст. 107 НК).
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2010 «Главная книга.by», 2010, N 02
ЛЕГКО ЛИ БЫТЬ ГОСТЕПРИИМНЫМИ?
И.Н.МАТЮШ, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр»
Подписано в печать 08.10.2010
Беларусь
"Анонимно"24.11.2010 10:47:26
Может у кого были подобные расходы и проверка ФСЗН?
Беларусь
"Анонимно"24.11.2010 11:10:06
Клиентов целесообразно регистрировать в специально заведенном журнале (в произв. форме), а количество сотрудников определять по табелю учета рабочего времени. Таким образом, организацией будут собраны сведения об общем количестве лиц, с которых следует удержать подоходный налог. Размер облагаемого налогом дохода, приходящегося на каждого плательщика, можно установить, разделив стоимость израсходованных чая, кофе, фруктов и кондитерских изделий (с НДС) на общее количество сотрудников и клиентов организации. Если невозможно удержать исчисленную сумму подоходного налога с полученного в натуральной форме дохода по причине отсутствия денежных выплат в адрес физического лица или его ОТКАЗА ВНЕСТИ подлежащие уплате суммы подоходного налога, организации обязаны в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства данного лица СООБЩЕНИЕ о сумме задолженности по подоходному налогу (п.5 ст.181 НК). __ однако, какая бурная фантазия у автора текста, какое количество печатных знаков задействовано для объемности рисунка.:-) представьте себе - пришел гость, его напоили чаем, а потом на него же - в ИМНС «сведения» подали, вызывают его - отказник, натур. доход получил, знаем-знаем.:-)
Беларусь
"Анонимно"24.11.2010 12:14:48
Ага, еще считать кто сколько сахара в чашку положил (отдельный журнал по сахару), кто сколько чашек кофе или чая выпил (тоже отдельные журналы), отдельный по фруктам и конфетам. А то как правильно подоходный прочситать если точно не знать количество и стоимость потребленных благ! И еще если по табелю стоит рабочий день, то это еще не значит что сотрудник был в офисе и что-либо вообще пил или ел! Поэтому просто необходимо вести такие жруналы потребления халявных благ и личной подписью работника по каждой строке потребления.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»