Добровольное страхование осуществляется путем заключения договора между страхователем и страховщиком в соответствии с законодательством.
Условия, на которых заключается договор добровольного страхования, определяются в правилах соответствующего вида страхования, утвержденных страховщиком либо объединением страховщиков и согласованных с Министерством финансов РБ. Срок действия договоров добровольного страхования жизни и дополнительных пенсий не может быть менее трех лет.
Страховой тариф по видам добровольного страхования устанавливается страховщиком по согласованию с Министерством финансов РБ.
Виды добровольного страхования включают:
- страхование, относящееся к страхованию жизни, в т.ч. страхование дополнительной пенсии;
- страхование, не относящееся к страхованию жизни, в т.ч. страхование от несчастных случаев; от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу; медицинских расходов; имущества юридического лица; имущества граждан; грузов; строительно-монтажных рисков; предпринимательского риска; гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств; гражданской ответственности перевозчика и экспедитора; гражданской ответственности организаций, создающих повышенную опасность для окружающих; гражданской ответственности нанимателя за вред, причиненный жизни и здоровью работников; гражданской ответственности за причинение вреда в связи с осуществлением профессиональной деятельности; иные виды добровольного страхования, не относящиеся к страхованию жизни.
Добровольное страхование осуществляется на следующей основе:
добровольность характерна для страхователей, и страховое обеспечение зависит от их числа;
страхование ограничено определенным сроком, который указывается в договоре;
непрерывность страхования обеспечивается только путем повторного перезаключения договоров на новый срок;
действие договора зависит от уплаты разовых или периодических страховых взносов.
Договоры страхования заключаются страховщиком на основании письменного заявления страхователя, составленного в двух экземплярах.
При наступлении страхового случая действия сторон, порядок сбора и оформления необходимых документов те же, что и в других видах имущественного страхования. В обязательном порядке принимаются во внимание единые, закрепленные законодательно подходы к обоснованию отказа в выплате страхового возмещения. Кроме этого, учитывается и специфика объектов сельскохозяйственного страхования.
Согласно подп.2.2.18 Основных положений страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни, договорам добровольного страхования пенсии и договорам добровольного страхования медицинских расходов включаются в состав затрат, принимаемых в целях налогообложения, в размерах, установленных Указом Президента РБ от 12.05.2005 № 219 «О страховых взносах, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), и порядке создания государственными страховыми организациями фондов предупредительных (превентивных) мероприятий за счет отчислений от страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов». При этом последним установлено, что сумма страховых взносов, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), не может превышать по договорам добровольного страхования жизни 4% фонда заработной платы организации-страхователя, договорам добровольного страхования дополнительной пенсии - 8% фонда заработной платы организации-страхователя, договорам добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года и медицинская помощь застрахованным оказывается государственными организациями здравоохранения) - 3% фонда заработной платы организации-страхователя. Сумма страховых взносов, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), определяется с учетом размера ежемесячных страховых взносов за одного работника, который по договору добровольного страхования жизни не может превышать одной базовой величины, по договору добровольного страхования дополнительной пенсии - двух базовых величин, по договору добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договор заключен на срок не менее одного года и медицинская помощь застрахованным оказывается государственными организациями здравоохранения) - двух базовых величин.
Таким образом, страховые взносы по страхованию имущества, посевов, скота не включаются в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Взносы по таким видам страхования отражаются в составе внереализационных расходов записью по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» и кредиту счета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Если сельскохозяйственная организация не перешла на уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции в соответствии с Декретом Президента РБ от 13.07.1999 № 27, расходы на такие виды страхования не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
............ 04.07.2007 г.
Инна Каштанова, кандидат экономических наук, доцент
Елена Клипперт, кандидат экономических наук, доцент
Журнал «Главный Бухгалтер. Сельское хозяйство» № 7, 2007 г.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»