Уважаемые коллеги!Подскажите,пожалуйста,может быть кто-то в своей практике сталкивался!Земля в собственности,на ней построено здание.Купили дорогие многолетние зел.насаждения от кустарников до огромных деревьев за очень большие деньги.Как определить ,что из кустов-ОС,что нет?Какой шифр присвоить каждому виду растений,как определить срок полезного использования,как расчитать износ и какими документами подтвердить?А если растения,которые посажены и числятся на ОС-погибнут?Заранее благодарю за ответы!
Все они ОС. Документы как по учету ОС. ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 12 декабря 2001 г. № 118 К основным средствам не относятся: многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала или не достигшие эксплуатационного возраста; 7. Единицей бухгалтерского учета многолетних насаждений признается вид искусственных насаждений независимо от количества, возраста и породы в пределах определенной территории, определяемый в соответствии с Инструкцией о порядке государственного учета объектов растительного мира, расположенных на землях населенных пунктов, и обращения с ними, утвержденной постановлением Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 29 декабря 2004 г. № 40
По поводу шифров - есть временный классификатор ОС группа 9.
Есть ИНСТРУКЦИЯ о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов. Глава 3 определяет диапазон сроков использования ОС.
Если погибнут, то акты списания ОС
Беларусь
"Анонимно"18.05.2011 16:28:52
УЧЕТ ЗЕЛЕНЫХ НАСАЖДЕНИЙ
Уже давно учет зеленых насаждений, находящихся на территории организаций, вызывает определенные сложности у директоров и главных бухгалтеров:
проблема № 1 - как определить объект для учета зеленых насаждений?
проблема № 2 - за счет какого источника начислять амортизацию по объекту основных средств - зеленым насаждениям?
Определение объекта для учета зеленых насаждений
Согласно разделу 1 Инструкции по классификации и учету городских зеленых насаждений (инструкция 0212.2-99), утвержденной приказом Минприроды РБ от 29.12.1998 № 400 (далее - Инструкция 0212.2-99), классификация и учет зеленых насаждений предусматривают:
а) установление основных групп и категорий городских зеленых насаждений;
б) определение назначения различных типов озелененных территорий;
в) распределение зеленых насаждений по категориям, определение общей площади, занимаемой зелеными насаждениями, в т.ч. деревьями, кустарниками, цветниками, газонами, дорожками, строениями, сооружениями, водоемами и др., расчет соответствия площади зеленых насаждений в целом и каждой категории требованиям СНиП;
г) установление количества деревьев и кустарников с определением породы, возраста растений, диаметра на высоте 1,3 м (для деревьев), состояния;
д) составление необходимых чертежей, заполнение паспорта, составление сводных данных о зеленых насаждениях городского поселения;
е) своевременную регистрацию произошедших изменений на озелененной территории.
По Инструкции 0212.2-99 учету подлежат все зеленые насаждения в пределах городской черты: парки, сады, скверы, бульвары, улицы и др.
Учет зеленых насаждений производится местными бюро технической инвентаризации в натуре с использованием имеющихся геодезических материалов, проектов, чертежей. Работа по инвентаризации зеленых насаждений производится специалистами-озеленителями.
В результате проведения учета зеленых насаждений на каждый озелененный объект должны быть составлены следующие материалы:
- инвентарный план в масштабе 1:500;
- паспорт.
Материалы проведения технического учета представляются в местные органы коммунального хозяйства.
В соответствии с п.2.1 Инструкции 0212.2-99 городские зеленые насаждения по территориальному признаку делятся на две группы: внутригородские и насаждения пригородной зеленой зоны.
К внутригородским относятся зеленые насаждения в пределах городской черты, определенной генеральным планом города.
По функциональному назначению согласно п.2.2 Инструкции 0212.2-99 внутригородские насаждения подразделяются на три основные группы:
1) насаждения общего пользования, которые предназначены для организации различных форм массового отдыха населения города;
2) насаждения ограниченного пользования, предназначенные для ограниченного контингента посетителей (дети, студенты, спортсмены, производственный персонал и др.);
3) насаждения специального назначения, предназначенные для выполнения охранных, санитарно-защитных, научно-исследовательских, хозяйственных и других функций.
Насаждения ограниченного пользования включают в себя насаждения промышленных предприятий и коммунально-складских территорий и предназначены для организации отдыха рабочих, служащих и защиты от неблагоприятного влияния производства (п.2.2.2 Инструкции 0212.2-99).
Кроме того, на основании п.2.3.2 Инструкции 0212.2-99 в состав насаждений ограниченного пользования входят насаждения на производственных и коммунально-складских территориях, которые предназначены для защиты рабочих и служащих от неблагоприятного воздействия производства.
В ходе учета зеленых насаждений устанавливается (п.3.1 Инструкции 0212.2-99):
- общая площадь, занимаемая объектами озеленения, в т.ч. деревьями, кустарниками, цветниками, газонами, дорожками, строениями, сооружениями, водоемами и др.;
- количество деревьев и кустарников с определением вида насаждений, породы, возраста, диаметра на высоте 1,3 м (для деревьев), состояние;
- наличие и принадлежность стационарных инженерно-архитектурных сооружений и оборудования садово-паркового хозяйства (фонтаны, памятники, скульптуры и т.п.);
- произошедшие изменения, которые регистрируются соответствующим образом.
Беларусь
"Анонимно"18.05.2011 16:29:23
Учет и налогообложение зеленых насаждений
Оприходование зеленых насаждений в оценке согласно требованиям Инструкции 0212.2-99 производится по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».
В данной ситуации следует отметить, что Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89, на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы» предусмотрено отражение информации о внереализационных доходах, в частности в связи с принятием к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации.
Как установлено п.5.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Минфином РБ 05.12.1995 № 54, выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Законом РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» в следующем порядке: стоимость выявленных при инвентаризации излишков основных средств, материальных ценностей, денежных средств и другого имущества подлежит оприходованию и зачислению на увеличение финансовых результатов отчетного года.
Учитывая изложенное, можно заключить, что до проведения оценки и учета зеленых насаждений в соответствии с требованиями Инструкции 0212.2-99 у организации отсутствуют основания для отражения в бухгалтерском учете стоимости зеленых насаждений. При наличии вышеуказанной оценки стоимость упомянутых зеленых насаждений может рассматриваться только как стоимость выявленных при инвентаризации излишков основных средств.
Пунктом 2 ст.2 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон № 1330-XII) определено, что в целях настоящего Закона в состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность плательщика от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг). Кроме того, в состав доходов от внереализационных операций включается стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации.
Таким образом, стоимость оприходованных по результатам инвентаризации зеленых насаждений подлежит обложению налогом на прибыль в составе общей прибыли организации.
Согласно п.20 ст.7 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон № 1319-XII) при принятии на учет по результатам инвентаризации основных средств и нематериальных активов собственного производства налоговая база определяется исходя из их остаточной стоимости. Приобретенные основные средства, принятые на учет по результатам инвентаризации, не являются объектом обложения НДС.
Факт приобретения основных средств должен подтверждаться документально. Если отсутствуют данные о приобретении деревьев, то возникает объект обложения НДС даже в том случае, если не имеется доказательств выращивания саженцев собственными силами. И поскольку данные зеленые насаждения не являются приобретенными, их следует рассматривать как основные средства собственного производства и облагать налогом на добавленную стоимость в вышеуказанном порядке.
Исчисленную при принятии на учет деревьев сумму налога можно принять к вычету в порядке, установленном ст.15 и 16 Закона № 1319-ХII.
Подпунктом 13.1 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, в редакции постановления Минэкономики РБ, Минфина РБ, Минстата РБ и Минстройархитектуры РБ от 30.03.2004 № 87/55/33/5 (далее - Инструкция № 87/55/33/5), установлено, что к амортизируемым согласно действующей классификации относятся такие основные средства, как многолетние насаждения.
Временным республиканским классификатором амортизируемых основных средств и нормативными сроками их службы, утвержденными постановлением Минэкономики РБ от 21.11.2001 № 186, определены следующие нормативные сроки службы (см. таблицу 1).
Таблица 1
Нормативные сроки службы основных средств
Группы и виды основных средств Шифр Нормативный срок службы, лет Многолетние насаждения 9 Защитные и другие лесные насаждения из дуба и хвойных пород 90000 50,0 из других пород 90001 40,0 Хмелевые плантации 90003 10,0 Плодовые насаждения семечковые Насаждения на сильнорослом подвое 90006 20,0 Насаждения на среднерослом подвое 90007 14,9 Насаждения на карликовом подвое 90008 12,1 На семенных подвоях 9007 25,0 На вегетативных подвоях 9008 12,1 Яблони-ранетки и полукультурки 90009 10,0 Плодовые насаждения косточковые Вишня древовидная 90010 13,0 Слива 9010 13,0 Черешня 90012 20,0 Персик 90013 12,1 Абрикос 90014 20,0 Ягодные насаждения Земляника 90015 3,0 Смородина 90016 6,7 Крыжовник 90017 8,0 Малина 90018 8,0 Рябина черноплодная 90019 10,0 Виноградники 90020 40,0 Крупноплодная клюква 90021 58,8 Кустарники 10000 8,3 Насаждения общего пользования 90022 20,0 Насаждения ограниченного пользования 90023 20,0 Насаждения специального назначения 90024 20,0
Беларусь
"Анонимно"18.05.2011 16:29:56
Таблица 2
Таблица диапазонов сроков полезного использования амортизируемого имущества*
Укрупненные группы амортизируемого имущества Диапазон сроков полезного использования
<…>
4. Вычислительная техника, оргтехника; производственный и хозяйственный инвентарь, инструменты и принадлежности, газовое и огнестрельное оружие, многолетние насаждения, прочие основные средства От 0,5 до 1,5 нормативного срока службы
<…>
* Нижняя и верхняя границы диапазона определяются в целых годах путем умножения нормативного срока службы на соответствующий коэффициент (знаки после запятой не учитываются). При этом нижняя граница диапазона не может быть менее 1 года.
Используя данные таблиц 1 и 2, можно определить нормы амортизации относительно всех групп многолетних (зеленых) насаждений, числящихся на учете предприятия.
Пунктом 23 СанПиН 2.2.1.13-5-2006 «Гигиенические требования к проектированию, содержанию и эксплуатации производственных предприятий» (далее - СанПиН 2.2.1.13-5-2006) установлено, что при выборе промышленной площадки, размещении производств, определении объемно-планировочных решений необходимо учитывать требования СНиП II-89-80 «Генеральные планы промышленных предприятий» (далее - СНиП II-89-80).
Согласно п.3.73 СНиП II-89-80 площадь участков, предназначенных для озеленения в пределах ограды предприятия, следует определять из расчета не менее 3 куб.м на одного работающего в наиболее многочисленной смене. Для предприятий с численностью работающих 300 и более человек на 1 га площадки предприятия площадь участков, предназначенных для озеленения, допускается уменьшать из расчета обеспечения установленного показателя плотности застройки. Предельный размер участков, предназначенных для озеленения, не должен превышать 15% площадки предприятия.
В примечаниях к СНиП II-89-80 отмечено, что озеленение допускается размещать на покрытиях зданий и в качестве озеленения можно применять в т.ч. «передвижные сады», размещая деревья и кустарники в контейнерах.
Сопоставляя нормы п.2.2.2 Инструкции 0212.2-99, подп.4-2.31 Закона № 1330-XII, п.23 СанПиН 2.2.1.13-5-2006 и п.3.73 СНиП II-89-80, можно заключить, что многолетние (зеленые) насаждения являются насаждениями ограниченного пользования - насаждениями промышленных предприятий, предназначенных для организации отдыха рабочих, служащих и защиты от неблагоприятного влияния производства. Соответственно расходы по уходу за многолетними (зелеными) насаждениями представляют собой элемент прочих затрат предприятия, направленных на обеспечение выполнения санитарно-гигиенических требований.
Начисленная амортизация по многолетним (зеленым) насаждениям включается в себестоимость продукции (работ, услуг) в целях бухгалтерского учета на основании подп.2.2.24 Основных положений по составу затрат.
В соответствии с п.4 Закона № 1330-XII амортизационные отчисления по многолетним (зеленым) насаждениям включаются в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении.
Относительно принятия к вычету НДС по актам выполненных работ, проведенных бюро технической инвентаризации, следует отметить, что согласно подп.4-2.41 Закона № 1330-XII к прочим затратам относятся такие расходы организации, как оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества. Очевидно, что оплата работ, проведенных бюро технической инвентаризации, в этом случае должна быть отнесена на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) предприятия. Кроме того, исходя из приведенной нормы упомянутые затраты не связаны с приобретением или производством объектов основных средств (примечание), коими в данном случае являются зеленые (многолетние) насаждения, и соответственно не могут увеличить стоимость этих основных средств.
Подпунктом 2.1 ст.16 Закона № 1319-XII предусмотрено, что суммы налога, предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), подлежат вычету.
Таким образом, можно заключить, что организация вправе принять в общеустановленном порядке к вычету НДС, предъявленный бюро технической инвентаризации в связи с выполнением вышеуказанных работ (услуг).
Беларусь
"Анонимно"18.05.2011 16:30:25
Таким образом, можно заключить, что организация вправе принять в общеустановленном порядке к вычету НДС, предъявленный бюро технической инвентаризации в связи с выполнением вышеуказанных работ (услуг).
Итак, по нашему мнению, имеются все основания для того, чтобы относить многолетние (зеленые) насаждения к объектам основных средств, а начисленную амортизацию - на себестоимость продукции, товаров, работ, услуг организации с соответствующим налогообложением.
В заключение следует добавить, что сделанные выводы подтверждаются позицией Министерства по налогам и сборам РБ.
16.11.2007 г.
Дмитрий Круглов, экономист
Журнал «Главный Бухгалтер» № 43, 2007 г.
Примечание. Статус основных средств зеленым (многолетним) насаждениям был присвоен после проведения инвентаризации.
От редакции: С 1 января 2008 г. письмо Министерства финансов Республики Беларусь от 05.12.1995 № 54 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» на основании постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 утратило силу.
С 1 января 2009 г. в Закон РБ от 19.12.1991 № 1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость» на основании Закона РБ от 13.11.2008 № 449-З внесены изменения и дополнения.
С 1 января 2009 г. в Закон РБ от 22.12.1991 № 1330-ХII «О налогах на доходы и прибыль» на основании Закона РБ от 13.11.2008 № 449-З внесены изменения и дополнения.
В постановление Министерства финансов РБ от 30.05.2003 № 89 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» на основании постановления Министерства финансов РБ от 11.12.2008 № 187 внесены изменения и дополнения.
С 26 января 2009 г. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденные Минэкономики РБ 26.01.1998 № 19-12/397, Минфином РБ 30.01.1998 № 3, Минстатом РБ 30.01.1998 № 01-21/8 и Минтрудом РБ 30.01.1998 № 03-02-07/300, на основании постановления Министерства экономики РБ, Министерства финансов РБ, Национального статистического комитета РБ и Министерства труда и социальной защиты РБ от 30.10.2008 № 209/160/28/150 утратили силу.
В приказ Минприроды РБ от 29.12.1998 № 400 «Об утверждении документов» на основании постановления Минприроды РБ от 15.03.2010 № 98-ОД внесены изменения.
Беларусь
"Анонимно"20.05.2011 16:00:40
Благодарю всех за ответы,а если земля относится к Минскому району,то применительны ли нормы для Минска.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»