И еще вопросик по поводу распределения и прочего: Учреждение образования обязало нас, организацию, куда молодой специалист, прибыл по распределению, выплатить «денежную помощь за счет нанимателя». 100% знаю, что соц и гос страх начислять на нее не надо. вопрос в подоходном: НК РБ Статья 163. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц «1.11. стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений, включая надбавки к стипендиям и другие суммы, выплачиваемые за счет средств бюджета, выделяемых на стипендиальное обеспечение, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь, а также стипендии, выплачиваемые в период профессионального обучения из Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;» я ведь не ошибаюсь, это наш случай и подоходным тоже облагать не надо?
Вопрос: Какими налогами облагается материальная помощь молодому специалисту, направленному на работу по распределению учреждения образования? Пользователи КонсультантПлюс
Ответ: В соответствии с п. 5 Положения о распределении выпускников учреждений образования, получивших профессионально-техническое, среднее специальное или высшее образование, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.12.2007 N 1702 (далее - Положение N 1702), выпускники, получившие профессионально-техническое, среднее специальное или высшее образование первой и второй ступени в дневной форме получения образования за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, направленные на работу по распределению, являются молодыми рабочими (служащими) или молодыми специалистами (далее - молодые специалисты) и обязаны отработать 1 год - после получения профессионально-технического образования, 2 года - после получения среднего специального или высшего образования. Пунктом 26 Положения N 1702 установлено, что молодым специалистам, получившим среднее специальное или высшее образование, выплачивается денежная помощь в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем семестре, получившим профессионально-техническое образование - из расчета тарифной ставки по присвоенной им квалификации (разряду, классу, категории) или соответствующего оклада. Выплата денежной помощи осуществляется нанимателем в месячный срок после заключения трудового договора (контракта) с молодым специалистом в полном размере независимо от количества использованных им дней отдыха. Молодым специалистам, получившим среднее специальное или высшее образование по педагогическим специальностям, выплачивается денежная помощь за 45 календарных дней за счет средств республиканского или местных бюджетов учреждением образования, которое они окончили, из расчета месячной стипендии, назначенной им в последнем семестре. В случае если молодые специалисты не получали стипендии в последнем перед выпуском семестре, им выплачивается соответствующая денежная помощь из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска. Подпунктом 1.9 п. 1 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) установлено, что освобождаются от подоходного налога с физических лиц суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами. К законодательным актам относятся (абз. 6 ст. 1 Закона Республики Беларусь от 10.01.2000 N 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь» (далее - Закон N 361-З): - Конституция Республики Беларусь; - законы Республики Беларусь; - декреты и указы Президента Республики Беларусь. Постановления Совета Министров Республики Беларусь не включены в перечень законодательных актов, но являются нормативными правовыми актами Правительства Республики Беларусь, входящими в состав законодательства Республики Беларусь (абз. 2, 5 ст. 1, часть 10 ст. 2 Закона N 361-З). Юридическая сила положений определяется юридической силой нормативного правового акта, которым они утверждаются (часть 8 ст. 10 Закона N 361-З). Следовательно Положение N 1702, утвержденное Постановлением Совета Министров Республики Беларусь, входит в состав законодательства, но не относится к законодательным актам. Действие льготы по подоходному налогу, установленной подп. 1.9 п. 1 ст. 163 НК, на материальную помощь молодому специалисту, выплачиваемую по Положению N 1702, не распространяется. Тем не менее, указанная материальная помощь молодому специалисту может быть прольготирована на основании подпункта 1.19 п. 1 ст. 163 НК, согласно которому освобождаются от подоходного налога доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в пределах ста пятидесяти базовых величин от каждого источника в течение налогового периода. С 1 декабря 2007 г. и по настоящее время действует базовая величина в размере 35000 руб. В соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее - выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы. В пункте 13 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 N 115, указана материальная помощь работникам, оказываемая в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь. К этому виду помощи можно отнести материальную помощь молодым специалистам, выплачиваемую в соответствии с п. 26 Положения N 1702. Таким образом, материальная помощь, выплаченная молодым специалистам в месячный срок после заключения трудового договора (контракта) в соответствии с п. 26 Положения N 1702, освобождается от налогообложения подоходным налогом в пределах 150 базовых величин. Данная материальная помощь освобождается от начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах как помощь, оказанная работникам в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.
Т.Л.КАРМЫЗОВА, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 04.02.2010
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2010 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»