Возникла идея об организации «выездной розничной торговли» в РФ (занимаемся только розничной торговлей в РБ). Может сориентируете возможно ли это, что для этого нужно в плане документов и что почитать по этому вопросу. Интересует любая информация.
Спасибо, на этом и закончим. Просто интересно, как-то же ИПэшники ездят продают там нечто. Нелегально что ли?
Беларусь
Nura10.09.2011 16:32:27
Юра 09.09.2011 18:16:02 Ну, начать стоит с регистрации юрлица в РФ. ________________
И только так? неужели?
ВЫЕЗДНАЯ ФИРМЕННАЯ ТОРГОВЛЯ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ: АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО, НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ
Л.ОБУХОВА, генеральный директор ОДО «МастерАудит»
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 19 марта 2010 г.
По-прежнему остаются актуальными вопросы правильности оформления хозяйственных операций по выездной торговле товарами за пределами Республики Беларусь через подотчетных лиц - работников организации, определения момента признания дохода, налогообложения таких доходов и отражения по счетам бухгалтерского учета. В настоящей статье автор дает ответы на поставленные вопросы. Вопросы бухгалтерского учета и налогообложения начисления и выплаты командировочных расходов, таможенного оформления вывоза и обратного ввоза товаров, кассовых суммирующих аппаратов и другого имущества в данной статье не рассматриваются.
Общие положения
Выездная торговля - оптовая, розничная торговля, осуществляемая в установленных местах или на определенной территории вне постоянного места расположения торгового объекта (Государственный стандарт Республики Беларусь СТБ 1393-2003 «Торговля. Термины и определения», утвержденный Постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 28.04.2003 N 22). В соответствии с п. 9 ст. 1 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 N 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон N 226-З) передача резидентом Республики Беларусь товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг на возмездной основе нерезиденту Республики Беларусь являются экспортом. Планирование выездной фирменной торговли товарами за пределами Республики Беларусь начинается с издания руководителем организации приказа или распоряжения, которым назначаются ответственные лица за организацию выездной торговли, а также материально ответственные лица за торговлю товарами за границей и оприходованием от них валютных денежных средств. Также издается приказ о командировании этих работников за пределы Республики Беларусь для участия в выставке-ярмарке. В соответствии со ст. 404 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее - ТК) работники несут материальную ответственность в полном размере ущерба, причиненного по их вине нанимателю, в случаях, когда между работником и нанимателем в соответствии со ст. 405 ТК заключен письменный договор о принятии на себя работником полной материальной ответственности за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или для других целей. Согласно ст. 405 ТК письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены нанимателем с работниками, достигшими восемнадцати лет, занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей. Таким образом, в случае отсутствия до настоящего времени заключенных договоров об индивидуальной материальной или коллективной ответственности производится их заключение с командированными работниками, которым вверены товары и доверены после их реализации принятие, хранение и сдача валютных денежных средств. Это может быть иная форма материальной ответственности работников - коллективная, которая между данным составом работников ранее отсутствовала. Кроме того, следует обратить внимание на то, что при совершении вышеуказанных хозяйственных операций не требуется наличия торгового внешнеэкономического контракта. Хотя это расценивается как экспорт товаров по причине того, что организатор ярмарки-выставки, пригласивший резидентов Республики Беларусь поучаствовать в ней, не является покупателем их товаров. Покупателями товаров будут являться физические лица (граждане иностранного государства), и оформление сделки купли-продажи будет производиться посредством выдачи кассового чека или отрывного талона (форма 20-фс).
Документальное оформление
Грузоотправка товаров за границу при направлении в командировку своих работников должна оформляться товарно-транспортной накладной (формы ТТН-1), если перевозка осуществляется автомобильным транспортом, как собственным, так и привлеченным. Документальное оформление международной автомобильной перевозки грузов, начинающейся с территории Республики Беларусь, осуществляется с использованием международной товарно-транспортной накладной «CMR» (далее - CMR) (п. 1 Инструкции по заполнению международной товарно-транспортной накладной «CMR», утвержденной Постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 24.06.2004 N 23). CMR является бланком строгой отчетности, поэтому она используется согласно Инструкции о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 N 196. CMR выписывается отправителем не менее чем на четырех страницах. В соответствии с п. 2 Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 N 192 (далее - Инструкция N 192), накладные ТТН-1 и ТН-2 применяются юридическими лицами всех форм собственности и индивидуальными предпринимателями (организациями) и являются основанием для списания товарно-материальных ценностей (товаров) у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета. Накладная ТТН-1 предназначена для учета движения товаров при их перемещении с участием транспортных средств (автомобиля), расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы в порядке, установленном Законом Республики Беларусь от 14.08.2007 N 278-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках». Накладная ТН-2 используется для отпуска и приемки товаров, если их перемещение осуществляется без участия автомобиля (почтой или нарочным). При выписке накладной ТТН-1 в строках «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» производится указание одного и того же наименования юридического лица или наименования структурного подразделения и его адреса. Иными словами, эти две строки идентичны по содержанию, например: «Грузоотправитель» - ОАО «Альфа», Республика Беларусь, г. Минск, ул. К.Маркса, дом 5, «Грузополучатель» - ОАО «Альфа», Республика Беларусь, г. Минск, ул. К.Маркса, дом 5. В строке «Основание отпуска» указываются дата и номер приказа или распоряжения руководителя организации. В строке «Пункт погрузки» указывается адрес (месторасположение) пункта погрузки, например: Республика Беларусь, г. Минск, ул. К.Маркса, дом 5. В строке «Пункт разгрузки» указывается адрес пункта разгрузки, т.е. место проведения выставки-ярмарки (согласно информационному листу или иному источнику информации (сайт в Интернете и т.д.)), например: Российская Федерация, г. Москва, ул. Ленина, дом 8. В разделе 1 «Товарный раздел» ТТН-1 указываются стоимостные данные (цена, стоимость) в иностранной валюте. Желательно в той иностранной валюте, в которой будет производиться прием валютных денежных средств, например: в Российской Федерации - это российские рубли (RUR), в Украине - гривны (UAH) и т.п. В таком случае в г
Беларусь
"Анонимно"10.09.2011 16:33:33
Иными словами, назначается цена единицы готовой продукции в иностранной валюте. Для определения цены изделия в иностранной валюте может быть использован курс Национального банка Республики Беларусь на дату отгрузки, или оформления товарно-транспортных накладных, или иную дату. В таком случае цена изделия, имеющаяся в прейскуранте цен в белорусских рублях, делится на курс Национального банка Республики Беларусь на установленную дату организацией-изготовителем самостоятельно. Однако организация-изготовитель имеет полное право не использовать данную методику расчета, а определять цену в иностранной валюте, заведомо завысив ее размер в иностранной валюте, по причине того, что законодательство Республики Беларусь разрешает это сделать, а спрос на рынке сбыта того иностранного государства, где будет осуществляться торговля (проводиться выставка-ярмарка), позволяет реализовать товары (продукцию) по большим ценам в пересчете на белорусские рубли. Основанием для этого является п. 14 Инструкции о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденной Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 10.09.2008 N 183 (далее - Инструкция N 183), в котором сказано, что цены на товары и тарифы на услуги (работы), реализуемые за пределы республики, формируются с учетом конъюнктуры рынка на основе плановой себестоимости, налогов и неналоговых платежей, прибыли в валюте, определяемой в соответствии с законодательством. Цены на товары, реализуемые за пределы республики, формируются в соответствии с п. 5 Инструкции N 183. Продолжая рассматривать вопрос заполнения товарно-транспортной накладной, следует заметить, что согласно Инструкции N 192 в строке «Принял грузополучатель» указываются должность, фамилия и инициалы материально ответственного лица, принявшего товар, его подпись, а также оттиск штампа (печати) грузополучателя. В рассматриваемой ситуации от имени грузополучателя в ТТН-1 будет выступать командированный работник (продавец), который будет отвечать за хранение и движение товаров в процессе их продажи. В случае выезда на выставку-ярмарку за границу группы продавцов руководитель организации своим приказом, распоряжением назначает руководителя или старшего этой группы, который и подпишет в строке «Принял грузополучатель» ТТН-1 приемку товаров в момент их выгрузки в месте торговли за рубежом. Стоит помнить, что помимо всего прочего необходимо будет заключить договор о полной коллективной материальной ответственности на период командирования группы продавцов. По-прежнему неосвещенным нормативно-правовыми актами Республики Беларусь остается вопрос документального оформления хозяйственных операций по возврату в республику остатка непроданных товаров. Как показывает практика, в большинстве случаев перевозка осуществляется по тем же товарно-транспортным накладным, по которым производился их вывоз (иными словами, без выписки документа). Оприходование непроданных остатков на оптовый склад по возвращении из командировки делается на основании оформленного приходного ордера с пометкой «возврат». Однако на практике бывает, что при выезде за границу материально ответственные лица запасаются чистыми бланками товарно-транспортных накладных для того, чтобы при возвращении в Республику Беларусь выписать товарно-транспортную накладную на непроданные остатки. По мнению автора, вариант запастись незаполненными бланками строгой отчетности формы ТТН-1 более логичный и правильный. Тем более что перевозить автомобильным транспортом груз без имеющихся в наличии сопровождающих документов на него является нарушением законодательства, и такой груз подлежит аресту и конфискации. Аналогичная ситуация и с CMR. Ее также следует оформлять при возвращении остатка товара в Республику Беларусь. По результатам торговли на выставке-ярмарке должен составляться товарный отчет. Товарный отчет является первичным бухгалтерским документом, подтверждающим факт снятия с материальной ответственности товаров у продавца и получения денежной выручки от их продажи. В товарном отчете стоимостная оценка товара должна быть отражена в иностранной валюте, то есть в той иностранной валюте, в которой была определена цена каждой единицы товара, и в той же иностранной валюте, в которой были выписаны накладные ТТН-1 при отправке в командировку. В процессе ведения торговли продавцом была принята денежная наличность в такой же иностранной валюте. Прием наличных валютных денежных средств при торговле за пределами Республики Беларусь разрешается законодательством и, по мнению автора, должен подтверждаться пробивкой принятой денежной валютной наличности по кассовому суммирующему аппарату с выдачей кассового чека покупателям или оформлением талона формы 20-фс. В соответствии с п. 30 Правил проведения валютных операций, утвержденных Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 N 72 (далее - Правила N 72), использование иностранной валюты, ценных бумаг и (или) платежных документов в иностранной валюте за пределами Республики Беларусь в отношениях между физическими лицами - резидентами, между физическим лицом - резидентом и физическим лицом - нерезидентом, между физическими лицами - резидентами и субъектами валютных операций, между физическими лицами - нерезидентами и субъектами валютных операций - резидентами разрешается при проведении всех валютных операций. Исходя из содержания п. 2 Правил N 72 при осуществлении выездной торговли передача товара осуществляется за пределами Республики Беларусь, данная валютная операция относится к валютным операциям, осуществляемым за пределами Республики Беларусь.
Беларусь
"Анонимно"10.09.2011 16:34:04
В соответствии с ч. 2 ст. 9 Закона N 226-З расчеты по валютным операциям с участием физических лиц, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами либо в безналичном порядке, установленном законодательством. Таким образом, принятие продавцами наличных валютных денежных средств от физических лиц при осуществлении выездной торговли на иностранной территории предусмотрено валютным законодательством Республики Беларусь и, следовательно, осуществляется без дополнительных разрешений Национального банка Республики Беларусь. Первичным учетным документом, с использованием которого может осуществляться прием наличных денежных средств, согласно Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.04.2002 N 43 «О бланках первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках» является талон формы 20-фс, бланк которого утвержден Приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.1999 N 311. Следует отметить, что законодательством Республики Беларусь не устанавливается порядок доставки выручки, полученной за пределами Республики Беларусь, до кассы юридического лица (кассы банка). Здесь возможны различные варианты. Наиболее распространенным вариантом является доставка этим же автомобилем, на котором командированы работники, денежной валютной наличности, что является наиболее трудным и опасным способом. Согласно п. 12 Инструкции о порядке ввоза, вывоза и пересылки иностранной валюты, белорусских рублей, платежных документов в иностранной валюте, документарных ценных бумаг в белорусских рублях и иностранной валюте физическими лицами через таможенную границу Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь и Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 30.04.2004 N 73/38 (далее - Инструкция N 73/38), ввоз и вывоз иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, документарных ценных бумаг в белорусских рублях и иностранной валюте физическими лицами на (с) территорию(и) государств - участников Таможенного союза осуществляются без ограничений суммы с соблюдением установленного в п. 13 и 13-1 Инструкции N 73/38 порядка таможенного оформления ввозимой (вывозимой) иностранной валюты. Согласно п. 4 Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007 N 1 (далее - Инструкция N 1), наличная иностранная валюта может приниматься в кассу субъекта валютных операций, вноситься в кассу банка, в котором открыт счет субъекта валютных операций, или в кассу иного банка. С учетом того, что согласно нормам Указа Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 N 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты» выручка в иностранной валюте, полученная от выездной торговли за пределами Республики Беларусь, подлежит обязательной продаже в установленном размере на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа», внесение выручки в кассу юридического лица, кассу белорусского банка, в котором открыт счет юридического лица, или в кассу иного белорусского банка осуществляется в той валюте, в которой была получена выручка за пределами Республики Беларусь. При внесении наличной иностранной валюты, полученной при осуществлении выездной торговли за пределами Республики Беларусь, в кассу банка для зачисления (перечисления) на счет юридического лица вносителем (продавцом, ответственным лицом, назначенным руководителем по приказу, распоряжению) представляются заявление на взнос наличной иностранной валюты и документ, содержащий информацию об общей сумме выручки, а также сведения о проведении выездной торговли (дата и номер приказа о командировании работников, реквизиты товарно-транспортных накладных, подтверждающих отпуск товаров для выездной торговли) (абз. 5 ч. 2 п. 20 Инструкции N 1). По приезде в Республику Беларусь сдача валютных денежных средств производится на банковский валютный счет организации в течение трех рабочих дней. Вывоз и обратный ввоз кассового суммирующего аппарата за пределы, из-за пределов Республики Беларусь оформляются накладной по форме ТТН-1. Следовательно, в договорах о материальной ответственности должно быть указано о: таких вывозе и ввозе, совершении операций и оформлении соответствующих документов с участием кассового суммирующего аппарата.
Беларусь
"Анонимно"10.09.2011 16:34:33
Бухгалтерский учет и момент признания доходов при выездной торговле за границей
Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89, движение товаров отражается на счете 41 «Товары». К счету 41 «Товары» могут быть открыты следующие субсчета: 41-1 «Товары на складах»; 41-2 «Товары в розничной торговле» и другие. При командировании работников за границу и наделении их материальной ответственностью за товары эти товары логично перевести на отдельный субсчет счета 41 «Товары», так как в период ведения выездной торговли они отсутствуют в наличии на оптовом складе, а также в розничной торговле, иначе остатки товаров оперативного учета в местах их хранения (на оптовом складе) и реализации (в рознице) не будут соответствовать остаткам товаров в бухгалтерском учете. Поэтому не совсем верно будет учитывать товары на субсчетах 41-1 «Товары на складах» и 41-2 «Товары в розничной торговле». В рассматриваемой ситуации может быть открыт субсчет 41-3 к счету 41 «Товары», который следует именовать «Товары на выездной торговле». Дальнейший ход проводок идентичен обычной розничной торговле. Для простоты восприятия данного материала в бухгалтерских проводках рассматриваются только те хозяйственные операции, которые совершаются с момента отпуска товаров с оптового склада для направления их за границу (в командировку). Денежные валютные средства, оприходованные в кассу организации или в кассу банка и являющиеся выручкой от реализации товаров на выставке-ярмарке за границей, в бухгалтерском и налоговом учете отражаются в сумме иностранной валюты, пересчитанной в белорусские рубли по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату оприходования в кассу организации (на территории Республики Беларусь). Такой датой может быть любая дата в течение трех рабочих дней по прибытии работников из командировки, то есть дата сдачи выручки в иностранной валюте в кассу организации или на банковский счет. Согласно п. 2 ст. 97 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) при определении налоговой базы налога на добавленную стоимость по договорам, предусматривающим реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту, пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или на дату фактического осуществления расходов, оплаты. Согласно п. 4 ст. 97 НК налоговая база налога на добавленную стоимость определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При реализации товаров в рассматриваемой ситуации применяется ставка НДС в размере 20% (подп. 1.3 п. 1 ст. 102 НК), так как организация не может представить в налоговый орган договоры и другие необходимые документы, на основании которых осуществляется реализация товаров, а также во взаимоотношениях с Российской Федерацией - третий экземпляр заявления о ввозе товара, экспортированного с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской Федерации, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме, поскольку товары во время выездной розничной торговли реализуются физическим лицам. Таким образом, организация не имеет права на применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и обязана исчислить его в общеустановленном порядке.
Беларусь
Юра12.09.2011 8:29:41
Nura 10.09.2011 16:32:27 __ Да, только так,: я не думаю, что автор желала торговать в России два раза в год - на Новый год и на ярмарку в Сокольниках.
Беларусь
Nura12.09.2011 11:17:25
Да, только так,: я не думаю, что автор желала торговать в России два раза в год - на Новый год и на ярмарку в Сокольниках. _________
А я именно так и поняла автора. Автор, где Вы?
Беларусь
Юра12.09.2011 11:19:56
Nura 12.09.2011 11:17:25
Да, только так,: я не думаю, что автор желала торговать в России два раза в год - на Новый год и на ярмарку в Сокольниках. _________
А я именно так и поняла автора. Автор, где Вы? ___ «организация торговли» - это не разовые мероприятия.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»