Подскажите, кто знает. 1. Можно ли Главе КФХ открыть ИП на себя? Если КФХ которое освобождено от налогов на 3 года начнет заниматься кроме ратениеводства заготовкой и перерабткой древесины, то какие налоги придется платить и останется ли льгота?
В СПС «КонсультантПлюс» есть хорошая статья. Думаю, почитаете и все станет понятно.
«Налоги Беларуси», 2011, N 17
СОЗДАНИЕ КРЕСТЬЯНСКОГО (ФЕРМЕРСКОГО) ХОЗЯЙСТВА: СТОИТ ВСЕ ВЗВЕСИТЬ И ПРИНЯТЬ РЕШЕНИЕ
Е.Г.ПАТИЕВЕЦ, заместитель начальника инспекции - начальник отдела налогообложения организаций и прочих доходов инспекции МНС по Дрогичинскому району
Подписано в печать 04.05.2011
Одним из общественно важных направлений развития сельскохозяйственного производства в республике является создание крестьянских (фермерских) хозяйств и их всесторонняя поддержка со стороны государства. Основным документом, регулирующим деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств, является Закон Республики Беларусь от 18 февраля 1991 г. N 611-XII «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» (с изменениями и дополнениями; далее - Закон о фермерском хозяйстве). Согласно статье 1 Закона о фермерском хозяйстве крестьянским (фермерским) хозяйством (далее - фермерское хозяйство) признается коммерческая организация, созданная одним гражданином (членами одной семьи), внесшим (внесшими) имущественные вклады, для осуществления предпринимательской деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, а также по ее переработке, хранению, транспортировке и реализации, основанной на его (их) личном трудовом участии и использовании земельного участка, предоставленного для этих целей в соответствии с законодательством об охране и использовании земель. Фермерское хозяйство самостоятельно определяет направления своей деятельности, структуру и объемы производства и вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством, при сохранении производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции в качестве основных видов деятельности. Согласно статье 46 Гражданского кодекса Республики Беларусь фермерское хозяйство является юридическим лицом и, следовательно, в соответствии со статьей 13 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), признается плательщиком налогов, сборов (пошлин). Действующим законодательством фермерским хозяйствам, при осуществлении ими деятельности в сфере производства сельскохозяйственной продукции, предоставлен широкий выбор льгот по уплате налогов и сборов в бюджет республики, а также различных систем налогообложения с целью предоставления возможности применения наиболее выгодной из них. Рассмотрим основные изменения в области налогообложения фермерских хозяйств в 2011 г. Отметим, что согласно статье 328 НК фермерские хозяйства в течение трех лет со дня их государственной регистрации в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных НК. Положения статьи 328 НК не освобождают фермерские хозяйства от уплаты таможенных платежей, а также от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК. Следует иметь в виду, что согласно пункту 5 статьи 43 НК плательщик вправе не использовать налоговые льготы, отказаться от их использования либо приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов. Таким образом, при принятии фермерским хозяйством решения о неприменении той или иной льготы необходимо в налоговый орган по месту постановки на учет заявить письменный отказ от использования льгот по налогам, сборам (пошлинам). С 2011 г. в соответствии с пунктом 2 статьи 63 НК, если фермерское хозяйство осуществляет только деятельность по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства и использует льготу в части освобождения от налогов и сборов в течение трех лет со дня государственной регистрации, такие хозяйства освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации (расчеты). При осуществлении фермерскими хозяйствами наряду с деятельностью по производству сельскохозяйственной продукции иной деятельности, например, оказание транспортных услуг, строительных работ и т.д. (далее - прочая деятельность), следует помнить, что доходы, получаемые от прочей деятельности, облагаются либо в общеустановленном порядке, либо с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), либо с уплатой единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (далее - единый налог). Аналогичный выбор применяемых режимов налогообложения станет перед фермерскими хозяйствами и по истечении трехгодичного срока с момента регистрации. Остановимся на некоторых особенностях исчисления налогов и использования льгот, предусмотренных действующим законодательством, при применении фермерскими хозяйствами того либо иного режима налогообложения. Так как создание фермерского хозяйства изначально предусматривает осуществление деятельности в сельской местности, при применении общеустановленной системы налогообложения не стоит забывать о льготах, предусмотренных Декретом Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 г. N 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности» (с изменениями и дополнениями; далее - Декрет N 9), согласно которому субъекты хозяйствования, находящиеся в сельской местности и осуществляющие там деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в период с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2012 г. освобождаются от уплаты: - налога на прибыль в отношении прибыли и доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), произведенных (выполненных, оказанных) ими в сельской местности (за исключением прибыли, полученной от торговой посреднической деятельности); - налога на недвижимость со стоимости объектов, расположенных в сельской местности; - ввозных таможенных пошлин и НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования (по указанным в Декрете N 9 товарным позициям), комплектующих и запасных частей к нему в качестве вклада в уставный фонд (подп. 1.3 Декрета N 9). Использовать отдельные льготы также позволит применение Декрета Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. N 1 «О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)» (с изменениями и дополнениями; далее - Декрет N 1), согласно которому субъекты хозяйствования, в том числе и фермерские хозяйства, созданные с 1 апреля 2008 г., с местом нахождения и при осуществлении деятельности на территории населенных пунктов с численностью населения не выше 50 тыс. человек (перечень населенных пунктов с численностью населения свыше 50 тыс. человек утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 5 октября 2008 г. N 1451) вправе не исчислять и не уплачивать: - в течение семи лет со дня создания - налог на прибыль в части реализации товаров (работ, услуг) собственного производства при наличии их раздельного учета; - в течение пяти лет со дня создания - иные налоги и сборы (за исключением НДС, акцизов, гербового и оффшорного сборов, государственной пошлины, таможенных пошлин и сборов, земельного налога, арендной платы за земельные участки, экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов и иных налогов, исчисляемых, удерживаемых и перечисляемых при исполнении обязанностей налогового агента), отчисления в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными акта
Беларусь
Ева27.09.2011 14:41:33
ми; - ввозные таможенные пошлины и НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь в качестве вклада в уставный фонд технологического оборудования по указанным в Декрете N 1 товарным позициям. Целевое направление использования высвободившихся сумм налогов Декретом N 9 и Декретом N 1 не установлено, поэтому налоги не только не перечисляются в бюджет, но и не исчисляются. Особого внимания заслуживает и предоставление возможности исчисления фермерскими хозяйствами единого налога. Право на применение единого налога имеют фермерские хозяйства, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50% общей выручки этих организаций за предыдущий финансовый год. Также таким правом наделены фермерские хозяйства, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение единого налога. При этом такие фермерские хозяйства вправе применять единый налог, начиная со дня их государственной регистрации при условии подачи в налоговый орган по месту постановки на учет соответствующего заявления и необходимых сведений. Объект налогообложения и порядок определения налоговой базы единого налога изложены в статье 304 НК, согласно которой объектом налогообложения единым налогом признается осуществление деятельности по производству сельскохозяйственной продукции. Налоговой базой является валовая выручка, полученная за налоговый период, определяемая как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов. При определении налоговой базы не учитываются средства, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, заготовленной у населения и сданной государству, стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм; а также выручка, полученная от реализации произведенной фермерскими хозяйствами продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства, - в течение трех лет со дня их регистрации. Указом Президента Республики Беларусь от 24 января 2011 г. N 34 «О некоторых вопросах сельскохозяйственных организаций» с 1 января 2011 г. снижена ставка единого налога с 2% до 1%. При этом сумма единого налога определяется как произведение налоговой базы и ставки единого налога. Следует обратить внимание, что с 1 января 2011 г. налоговым периодом единого налога признается календарный год, отчетным периодом - по выбору плательщика календарный месяц или календарный квартал. Для сравнения, в 2010 г. налоговым периодом признавался календарный год, отчетным периодом - календарный месяц. Уплата единого налога заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет или государственные внебюджетные фонды, арендной платы за землю, отчислений в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами, кроме случаев, согласно которым для плательщиков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов. Одним из особых режимов налогообложения, который вправе применить фермерские хозяйства, является УСН. Порядок применения УСН регулируется главой 34 НК. В соответствии с пунктом 1 статьи 286 НК применять УСН вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, если размер их валовой выручки составляет не более 3090150000 бел.руб. Фермерские хозяйства, которые кроме производства сельскохозяйственной продукции осуществляют розничную торговлю и (или) оказывают услуги общественного питания, в части выручки, полученной от указанной деятельности, вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход. При этом численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не должна превышать 15 человек, а валовая выручка 1177200000 бел.руб. в год. Директивой Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. N 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь» в целях гармонизации налоговой системы Республики Беларусь с действующими в европейских странах, придания налоговому законодательству характера, стимулирующего добросовестное исполнение налоговых обязательств и деловую инициативу, планируется принять меры по совершенствованию УСН. В частности, в 2011 г. будет предусмотрено применение УСН при размере валовой выручки не более 12 млрд.руб. нарастающим итогом в течение календарного года. При этом предельные размеры выручки будут регулярно пересматриваться в последующие годы. Приоритетным направлением развития деятельности фермерских хозяйств в настоящее время является деятельность в сфере агроэкотуризма. В целях создания благоприятных условий для развития агроэкотуризма в Республике Беларусь, улучшения условий жизни граждан в сельской местности, малых городских поселениях и совершенствования сельской инфраструктуры был принят Указ Президента Республики Беларусь от 2 июня 2006 г. N 372 «О мерах по развитию агроэкотуризма в Республике Беларусь», с изменениями и дополнениями. При осуществлении деятельности в сфере туризма законодательство Республики Беларусь позволяет применять особый режим налогообложения в виде исчисления и уплаты сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее - сбор). Согласно статье 324 НК ставка сбора (вне зависимости от количества осуществляемых видов деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма) устанавливается в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты. Статьей 325 НК предусмотрено, что уплата сбора производится до начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Уплата сбора за каждый последующий календарный год производится не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. В части доходов, полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, фермерские хозяйства освобождаются от уплаты других налогов, сборов (пошлин). При этом организации обязаны вести раздельный учет доходов, полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, и доходов, полученных от реализации произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, других видов хозяйственной деятельности, не запрещенных законодательством. При осуществлении видов деятельности, не относящихся к оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, фермерские хозяйства уплачивают по этим видам деятельности налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК <*>. -------------------------------- <*> При возникновении каких-либо вопросов по налогообложению фермерских хозяйств информацию можно получить в отделах консультаций инспекций МНС по месту постановки на учет фермерских хозяйств.
Беларусь
"Анонимно"05.11.2011 18:28:42
А если выручка от иных видов деятельность в Крестьянском хозяйстве (не с/х проз-во) превысит значительно превысит 50% обязательно ли КХ реорганизация и что может быть если не проводить реорганизацию в ЧУП ООО и продолжать работать
Беларусь
"Анонимно"06.11.2011 18:51:32
А Глава КФХ -это кто ? Типа должность такая есть?
Беларусь
"Анонимно"07.11.2011 11:30:51
«Анонимно» 06.11.2011 18:51:32 А Глава КФХ -это кто ? Типа должность такая есть? ------------------------------- Это типа директор-учредитель в УП. Да, это такая должность - у нас в штатном расписании вместо «директор» значится «глава КФХ»
Беларусь
"Анонимно"07.11.2011 19:37:21
Это даже по моему и должность и типа учред. и опред. статус (юридический) Кроме ЧУПа это единственное юр. лица где может быть 1 учредитель, и по статусу КХ у них оборот не может кроме с/х не может быть более 50 %, если другой вид деятельносьти не с/х более 50 % должны перерегится в чуп.
Беларусь
"Анонимно"04.04.2013 11:09:44
Помогите!КФХ планирует заниматься агротуризмом.это ведь не пр-во с/х пр-ции, значит не будет льготы 3 года?какое налогооблажение выбрать тогда?очень нужно.спасибо огромное
Беларусь
"Анонимно"04.04.2013 11:13:37
посмотрите, кажется, у агротуризма тоже льготное налогообложение
Беларусь
"Анонимно"04.04.2013 11:21:10
в налоговом нет конкретного ответа: Крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет со дня их государственной регистрации в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных настоящим Кодексом. Подскажите о налогообложении
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»