ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 29 ноября 2012 г. N 2-2-23/2432
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В 2013 ГОДУ
Налоговым кодексом Республики Беларусь в редакции, которая вступит в силу с 1 января 2013 г., предусмотрена уплата налога на прибыль по отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от поступления денежных средств, иного имущества в счет оплаты. Для организаций, которые исчисляют и уплачивают налоги в 2012 году, применяя метод «по оплате», предусмотрен «переходный период» (статья 2 Закона Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»). Так, по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным), переданным и не оплаченным до 1 января 2013 г., такие организации должны отразить выручку в целях уплаты налога на прибыль по мере поступления оплаты (фактического получения доходов), но не позднее 31 декабря 2013 г. Аналогичный порядок будет применяться в отношении внереализационных доходов. В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль внереализационные доходы, причитавшиеся к получению и не полученные до 1 января 2013 г., отражение которых в соответствии со статьей 128 Налогового кодекса Республики Беларусь не приходится на указанную дату либо после нее, подлежат отражению по мере поступления оплаты (фактического получения доходов), но не позднее 31 декабря 2013 г. Согласно пункту 2 статьи 128 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, которая будет действовать с 1 января 2013 г., дата отражения внереализационных доходов определяется плательщиком (за исключением банков) в соответствии с его учетной политикой, но не может быть позднее даты их получения, а в отношении доходов, по которым в пункте 3 названной статьи указана дата их отражения, - не может быть позднее даты, указанной в пункте 3 названной статьи. Например, организация, применяющая в 2012 году метод определения выручки «по оплате», предполагает к получению в 2012 году доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества, которые для целей налогообложения отражаются в 2012 году согласно учетной политике организации в составе налоговой базы по мере поступления денежных средств или иного способа исполнения обязательств. На 1 января 2013 г. сумма арендной платы, причитающаяся к получению в 2012 году, фактически не поступает. С 1 января 2013 г. организация переходит на метод определения выручки «по отгрузке», используя принцип начисления. Вместе с тем статья 128 Налогового кодекса Республики Беларусь предоставляет право выбора плательщику отражения названного внереализационного дохода для целей налогообложения - либо по принципу начисления, либо по факту получения дохода. При выборе плательщиком порядка отражения внереализационных доходов арендная плата за 2012 год должна быть включена в налоговую базу по налогу на прибыль по мере фактического поступления дохода, но не позднее 31 декабря 2013 г., если оплата так и не поступит в 2013 году. Кроме этого, с 1 января 2013 г. отменяется подпункт 2.2 пункта 2 статьи 130 Налогового кодекса Республики Беларусь, который устанавливал, что при определении прибыли от реализации приобретенных товаров отражаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары. Распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров на конец налогового периода, подлежат транспортные расходы (если транспортные расходы не включаются в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг). На 1 января 2013 г. у организаций, осуществляющих реализацию приобретенных товаров, не все поименованные затраты могут быть распределены. Остатки нераспределенных затрат (транспортных расходов и процентов по кредитам, займам), образовавшиеся на 1 января 2013 г., могут быть учтены плательщиком наряду с аналогичными затратами, понесенными в 2013 году, при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2013 год в полном объеме. При этом обращаем внимание, что согласно пункту 12 Инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102, в состав расходов на реализацию включаются: в организации, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, - расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» и относящиеся к реализованной продукции, выполненным работам, оказанным услугам; в организации, осуществляющей торговую, торгово-производственную деятельность, - расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» (за вычетом расходов, связанных с управлением организацией) и относящиеся к реализованным товарам. Названной нормой плательщикам необходимо руководствоваться в том числе при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Заместитель Министра по налогам и сборам Республики Беларусь Э.А.Селицкая
Беларусь
Мирка14.12.2012 10:26:46
я правильно понимаю: транспортные расходы, начиная с 2013 года, не будут распределяться на остаток товаров и в полном объеме будут включаться в состав затрат, учитываемых для налогообложения? Так?
Беларусь
"Анонимно"14.12.2012 10:30:08
Да.
Беларусь
Мирка14.12.2012 10:34:10
у меня недосписанными останется около 400 рублей транспортных на остаток товара (транспортных больше не будет), могу ли их списать полностью в этом году, чтобы не тянуть в следующий?
Беларусь
"Анонимно"14.12.2012 10:41:03
При этом обращаем внимание, что согласно пункту 12 Инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102, в состав расходов на реализацию включаются: в организации, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, - расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» и относящиеся к реализованной продукции, выполненным работам, оказанным услугам; в организации, осуществляющей торговую, торгово-производственную деятельность, - расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» (за вычетом расходов, связанных с управлением организацией) и относящиеся к реализованным товарам. Названной нормой плательщикам необходимо руководствоваться в том числе при определении налоговой базы по налогу на прибыль. ____________ к расходам только 44 счет относящийся к реализованным товарам.
В БУ для торговых организаций распределение транспортных вроде ж осталось рекомендованным. в связи с этим вопрос: Надо в учетной политике писать что транспортные расходы не распределяются и относятся к реализованным товарам на дату их образования?
Беларусь
"Анонимно"14.12.2012 10:59:06
к расходам только 44 счет относящийся к реализованным товарам _________________________________________________ Интересная формулировка «относящаяся к реализованным товарам», т.е., если понимать буквально, все статьи затрат по счету 44 должны распределятся, если есть остаток нереализованных товаров на конец месяца? Раньше, по крайней мере, в п. 2.2 оговаривалось, какие затраты подлежат распределению. А сейчас получается, распределяем все?
Беларусь
"Анонимно"14.12.2012 11:01:11
«Анонимно» 14.12.2012 10:59:06
к расходам только 44 счет относящийся к реализованным товарам _________________________________________________ Интересная формулировка «относящаяся к реализованным товарам», т.е., если понимать буквально, все статьи затрат по счету 44 должны распределятся, если есть остаток нереализованных товаров на конец месяца? Раньше, по крайней мере, в п. 2.2 оговаривалось, какие затраты подлежат распределению. А сейчас получается, распределяем все? __ вот-вот, про это я не пойму тоже......
Беларусь
"Анонимно"14.12.2012 11:42:11
Да уж, хотели МНС дать понятное разъяснение, а получилось как всегда)
Беларусь
Мысли вслух14.12.2012 11:53:21
А как в 2013 году может быть что-то отгруженным и нереализованным?
Может кому-то оставили право «по оплате»?
Беларусь
"Анонимно"14.12.2012 12:05:22
Да уж, хотели МНС дать понятное разъяснение, а получилось как всегда) ___________ а хотели ли?
Беларусь
"Анонимно"14.12.2012 12:06:20
А как в 2013 году может быть что-то отгруженным и нереализованным?
Может кому-то оставили право «по оплате»? ___________ кое-кому оставили -например ИПшникам и некоторым УСНщикам если не ошибаюсь......
Беларусь
"Анонимно"14.12.2012 12:07:20
«Анонимно» 14.12.2012 11:42:11 Да уж, хотели МНС дать понятное разъяснение, а получилось как всегда) -------------------------- чем больше непонятного для плательщиков, тем проще работать МНС :))
Беларусь
"Анонимно"14.12.2012 12:32:38
А как в 2013 году может быть что-то отгруженным и нереализованным? __________________________________________________.. ___ Речь идет об остатке товаров по счету 41 на конец месяца. Он учитывался при распределении издержек обращения.
Беларусь
"Анонимно"14.12.2012 12:40:58
По моему мнению, списывать нужно в январе (или в течение )2013г.В 2012 такого права нет. Но по непроверенной информации Минторг подготовил перечень распределяемых в БУ затрат и транспортные там остались. Т.ч. в НУ будет как и в БУ. Вот %% по кредитам однозначно не будут распределяться.
Беларусь
TT14.12.2012 12:46:59
На семинаре МНС озвучили - в 2012 распределять, в 2013 остаток нераспределенных учесть в затратах в полном размере
Беларусь
55514.12.2012 13:38:55
Письмо ни о чем. масло-масляное, а последний абзац просто цитирование 102 инструкции. см. там же п 32. расходы признаются в БУ в том отчетном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним. Следуя логике тот же транспорт по доставке (не вкл. в стоимость товара)следует распределять, так как часть отгружена, а часть на складе.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»