Я ставила как текущую. Дополню учетку - и будет правильно.
Беларусь
бухТа01.04.2013 11:57:33
Вопрос: Организация выдает займы сотрудникам на потребительские нужды. В бухгалтерском учете на сумму выданного займа организация отражает записи: Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - К-т 51 «Расчетные счета»; Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Фонд потребления» - К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Верно ли организация отражает выдачу займа?
Ответ: Статьей 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь определено, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. При отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с выдачей займа, следует учитывать нормы Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее - Инструкция N 50). Согласно п. 57 Инструкции N 50 счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками, кроме расчетов по оплате труда, расчетов по выплате работникам дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации, расчетов с подотчетными лицами. К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета, в том числе субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» учитываются расчеты с работниками по предоставленным им займам. Суммы предоставленных работникам займов отражаются: Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» - К-т 51 «Расчетные счета» и др. Поступившие от работников-заемщиков платежи отражаются: Д-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». В Инструкции N 50 отсутствует норма, согласно которой расходы на потребление, связанные с выдачей займов (ссуд) работникам в соответствии с законодательством, отражаются по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Фонд потребления» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (такая норма была предусмотрена Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89). Исправление ошибок осуществляется в бухгалтерском учете на основании норм Инструкции о порядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2005 N 83 (далее - Инструкция N 83). Внесение исправлений в бухгалтерский учет оформляется бухгалтерской справкой-расчетом, которая должна содержать следующие обязательные реквизиты: - дату составления; - период, в котором допущена ошибка, и (или) период, за который вносятся исправления; - основание для внесения исправления; - сумму (для имущества - также количество) неправильной записи, подлежащую исправлению; - арифметический расчет вносимого исправления; - сумму (для имущества - также количество) правильной (исправительной) записи; - подпись бухгалтера, составившего справку-расчет, главного бухгалтера и (при искажении налоговой базы) руководителя; - другие реквизиты, обязательные для включения в первичный учетный документ в соответствии с законодательством (п. 5 Инструкции N 83). Согласно п. 6 Инструкции N 83 при выявлении ошибок в бухгалтерском учете и отчетности исправления в учет вносятся в месяце, когда были обнаружены эти ошибки, независимо от того, в каком отчетном периоде эти искажения были допущены (в текущем отчетном году либо за прошлые годы). Согласно п. 8 Инструкции N 83 исправление ошибок независимо от периода их допущения (за прошлые годы или за отчетный год), обнаруженных в бухгалтерском учете в течение отчетного года, производится путем внесения дополнительной записи или сторнирования ошибочно указанных записей и указания правильных записей в месяце обнаружения ошибки. При этом согласно п. 9 Инструкции N 83 внесение исправлений, выявленных после окончания отчетного года до составления годовой бухгалтерской отчетности, отражается в бухгалтерском учете оборотами декабря отчетного года путем сторнирования произведенных записей на соответствующих счетах бухгалтерского учета и внесения правильных записей. Таким образом, в месяце обнаружения ошибки (либо в декабре 2012 г. при выявлении ошибки за 2012 год, если бухгалтерская отчетность за 2012 год еще не сдана) на основании составленной в установленном порядке бухгалтерской справки-расчета организации необходимо отразить: Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Фонд потребления» - К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - методом «красное сторно». Следует отметить, что согласно п. 10 ст. 175 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) при выдаче физическим лицам, за исключением индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов, адвокатов), займов, кредитов (за исключением займов, кредитов, указанных в части четвертой п. 10 ст. 175 НК) налоговыми агентами (кроме банков, выдающих кредиты на общих основаниях, а также ломбардов, выдающих физическим лицам займы под залог (в виде заклада) имущества, которое составляют предметы личного (домашнего, семейного) пользования, а также под залог ценных бумаг) подоходный налог с физических лиц исчисляется и уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита. По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту. Возврат осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату. В случае, если при выдаче займов в соответствии с налоговым законодательством организации следовало исчислить подоходный налог, в бухгалтерском учете организации целесообразно отразить следующие записи: Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» - исчислен подоходный налог в соответствии с требованиями налогового законодательства; Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» - К-т 51 «Расчетные счета» - перечислен в бюджет подоходный налог, исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства. При последующем возврате займов работниками организации в бухгалтерском учете необходимо будет отразить: Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» - методом «красное сторно» отражено уменьшение исчисленного налога (возврат). Начисление подоходного налога по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» рекомендовано отражать в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с дальнейшим сторнированием по мере возврата займа, поскольку сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при ведении соответствующего аналитического учета) будет показывать сумму подоходного налог
Беларусь
+еще01.04.2013 11:59:13
Начисление подоходного налога по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» рекомендовано отражать в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с дальнейшим сторнированием по мере возврата займа, поскольку сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при ведении соответствующего аналитического учета) будет показывать сумму подоходного налога, которая подлежит возврату, что позволит организации контролировать расчеты по подоходному налогу без ведения дополнительных регистров. В.В.РАКОВЕЦ, аудитор ООО «АудитИнком» 01.03.2013
Беларусь
Еще01.04.2013 12:01:02
Вопрос: В 2011 году в соответствии с решением акционеров открытое акционерное общество (ОАО) предоставляло займы работникам для строительства жилья. С учетом норм Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденных Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89, источником для осуществления таких выплат определялась чистая прибыль общества. С 01.01.2012 названные нормативные акты отменены. Каким образом отражать в учете в 2012 году предоставляемую работникам ОАО сумму займа, источником выплаты которой являлась ранее чистая прибыль организации?
Ответ: С 01.01.2012 выдача работникам займов, в том числе на строительство жилья, источником для которых ранее определялась чистая прибыль организации, отражается в бухгалтерском учете без использования счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Выдача займа работнику должна отражаться с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в общеустановленном порядке: - Д-т счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам» - К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и других счетов - на сумму выдаваемого работнику займа. При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 10 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь в таких случаях с сумм выданных займов, кредитов за счет средств выдавшей организации, признаваемой налоговым агентом, должен исчисляться и уплачиваться в бюджет подоходный налог (не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита). По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту. Возврат осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату. В бухгалтерском учете исчисленный налоговым агентом подоходный налог с суммы выданного займа (кредита), а также его возврат отражаются следующими бухгалтерскими записями: - Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Подоходный налог по выданному займу» - К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начисление подоходного налога; - Д-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - К-т счета 51 «Расчетные счета» - уплата подоходного налога; - Д-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К-т счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по предоставленным займам» - погашение работником займа; - Д-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Подоходный налог по выданному займу» - возврат налога с дохода физического лица, приходящегося на погашенную работником задолженность по полученному им ранее займу.
С.Л.КОРОТАЕВ, директор аудиторской компании «АудитКонсульт», доктор экономических наук 22.06.2012
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»