Скажите, плз, куда относить и когда списывать следующие расходы: 1)Регистрационно-организационные (при регистрации пр-тия); 2)Аренда офиса, пр-венного помещения, ЗП основная, управления, ком. услуги и т.д.(после регистрации, но до начала деятельности), т.е.расходы уже несем, а ничего еще не выпускаем.
Вопрос: Вновь созданное предприятие ООО в первые месяцы работы хозяйственную деятельность не ведет и, следовательно, выручки пока не имеет (в соответствии с учредительными документами планируются виды деятельности: торговля, услуги), но имеются расходы, связанные с организацией предприятия: услуги нотариуса по заверению учредительных документов, оплата за дубликат УНН, печать (50% стоимости списано в момент передачи в эксплуатацию), которые отнесены в учете на расходы будущих периодов с последующим списанием на затраты согласно учетной политике. Также имеются условно-постоянные расходы: арендная плата, коммунальные услуги, заработная плата и отчисления, услуги банка и прочие текущие расходы, которые планируется относить на затраты в соответствии с учетной политикой в том месяце, к которому они относятся. В учетной политике предприятия оговорено, что расходы, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов», в части организации предприятия, списывать на затраты равными долями с момента начала осуществления деятельности до конца отчетного года. Условно-постоянные расходы списывать на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг, расходы на реализацию товаров в том периоде, к которому они относятся. Нет ли нарушения в принятом порядке отнесения на затраты расходов для целей налогообложения?
Ответ: Статьей 6 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 г. N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (с изменениями и дополнениями) определено, что ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется согласно учетной политике организации, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь и утвержденной решением руководителя организации. Статьей 12 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденного Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002 г. N 62, определено, что если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа исходя из настоящего Положения и иных положений по бухгалтерскому учету и отчетности. Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. N 89, для текущего учета и контроля за исполнением сметы расходов общехозяйственного назначения и прочих расходов предназначен счет 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», распределяются между различными видами выпущенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг в порядке, установленном отраслевыми инструкциями по учету затрат и калькулированию себестоимости продукции. Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 «Реализация». Пунктом 30 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 19 (с изменениями и дополнениями), определено, что при определении прибыли от реализации произведенных товаров (работ, услуг) принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары (работы, услуги), рассчитанные на основе данных бухгалтерского учета с учетом расчетных корректировок, произведенных к таким данным в результате ведения налогового учета. Расчет затрат, приходящихся на фактически реализованные товары (работы, услуги), производится по методике, определенной в соответствии с учетной политикой организации, принятой в отношении расчета себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). ТАКИМ ОБРАЗОМ, ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ ПРОИЗВОДИТСЯ В СООТВЕТСТВИИ С МЕТОДИКОЙ, ПРИНЯТОЙ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.
По материалам инспекции МНС по г. Минску 18.08.2004
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»