Добрый день! Вопрос знатокам подоходного. Работник 10 месяцев из 12 2005 года не приносил справку о праве на льготу в размере 15 минималок. из его доходов, естественно, уерживался и перечислялся в бюджет подоходный налог. В декабре месяце работник увольняется.При пересчете и применении льготы выясняется, что за весь год работнику вообще не должен был удерживаться подоходный. Правильно ли я понимаю, что в соответствии с п.71 Инструкции по подоходному я должна выплатить (вернуть) фактически удержанную сумму? + проводки: 70 - 68.подоходный - удержания в течение года. 68 - 51 перечисление. проводка на возврат: 70 - 68 красным? Большое всем спасибо!
Леся, добрый день!!! Вот что я нашла по поводу излишнего удержания под.налога:
Вопрос: В декабре 2004 года с работника неправильно был удержан подоходный налог (завышен). Как правильно сделать перерасчет? Какие документы необходимо представить в налоговый орган и за какой период? Пользователи СС «КонсультантБухгалтерБелорусскийВыпуск»
Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 60 Налогового кодекса Республики Беларусь зачет или возврат излишне удержанных налоговыми агентами сумм подоходного налога с физических лиц в случаях и порядке, установленных налоговым законодательством, наряду с налоговыми органами вправе производить и налоговые агенты. Статья 20 Закона Республики Беларусь от 21.12.1991 г. N 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями) устанавливает, что излишне удержанные источником выплаты дохода суммы налога засчитываются в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическим лицам по их заявлению, но не более чем за три предшествующих года. Пунктом 6 Положения о порядке зачета, возврата излишне удержанных и удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм подоходного налога, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.01.2005 г. N 37, установлено, что при обнаружении факта излишнего удержания по прошествии того года, в котором он имел место, налоговый агент, прежде чем осуществлять зачет или возврат излишне удержанных с плательщика сумм налога, должен согласовать свои действия с налоговым органом по месту постоянного жительства плательщика (далее - налоговый орган). Для этих целей налоговый агент обязан в десятидневный срок со дня обнаружения указанного факта направить в налоговый орган письменное сообщение об этом. Письменное сообщение составляется в произвольной форме с указанием фамилии, имени, отчества физического лица, суммы, подлежащей зачету либо возврату, обстоятельств возникновения переплаты. Налоговый орган в десятидневный срок со дня получения такого сообщения согласовывает возврат либо зачет излишне уплаченной суммы налога в уплату предстоящих платежей, удержание неудержанной суммы налога либо отказывает в согласовании, мотивировав отказ. Только положительный ответ налогового органа позволяет организации осуществить перерасчет и возврат (зачет) налога работнику. Зачет излишне удержанной суммы налога в счет предстоящих платежей по налогу производится налоговым агентом самостоятельно по мере возникновения у плательщика обязательств по уплате налога. Возврат плательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет общей суммы налога, удержанной им из доходов плательщиков, или за счет собственных средств налогового агента с возмещением этих расходов за счет общей суммы налога, удержанной им из доходов плательщиков. В пункте 7 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь устанавлено, что при обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной им налоговой декларации (расчете) неполноты сведений или ошибок, приводящих к занижению (завышению) подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины), плательщик (иное обязанное лицо) должен представить налоговую декларацию (расчет) с внесенными изменениями и дополнениями. В соответствии с подпунктом 76.5 Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утвержденной Постановлением МНС РБ от 20.02.2002 г. N 16 (с изменениями и дополнениями), юридические лица обязаны ежемесячно не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным, представлять в налоговые органы отчеты об удержанных и перечисленных в бюджет суммах подоходного налога нарастающим итогом с начала года по установленной форме. Отчет об удержанных и перечисленных в бюджет суммах подоходного налога не является налоговой декларацией (расчетом) и в утвержденной форме данного отчета не предусмотрен признак уточняющего расчета. Таким образом, законодательством не предусмотрена обязанность юридического лица представлять уточненные отчеты об удержанных и перечисленных в бюджет суммах подоходного налога за предыдущие периоды. Следовательно, зачет или возврат плательщику излишне удержанной суммы налога отражается предприятием в отчете об удержанных и перечисленных в бюджет суммах подоходного налога в том отчетном периоде, в котором осуществляется этот зачет или возврат.
Н.Н.ГУБАНОВА Центр исследования проблем налогообложения и бухгалтерского учета 01.12.2005
УТВЕРЖДЕНО Постановление Совета Министров Республики Беларусь 14.01.2005 N 37
ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ЗАЧЕТА, ВОЗВРАТА ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАННЫХ И УДЕРЖАНИЯ НЕУДЕРЖАННЫХ ЛИБО НЕ ПОЛНОСТЬЮ УДЕРЖАННЫХ СУММ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА 5. Налоговый агент, удержавший неудержанную, засчитавший или возвративший излишне удержанную другим налоговым агентом сумму налога, обязан в десятидневный срок со дня совершения таких действий письменно сообщить об этом налоговому агенту, не удержавшему или излишне удержавшему эту сумму налога. Налоговый агент, получивший такое сообщение, не вправе совершать действия, указанные в пункте 1 и части первой пункта 2 настоящего Положения. 6. При обнаружении факта излишнего удержания, неудержания налога по прошествии того года, в котором он имел место, налоговый агент совершает действия, указанные в пункте 1 и части первой пункта 2 настоящего Положения, только по согласованию с налоговым органом по месту постоянного жительства плательщика (далее - налоговый орган). Для этих целей налоговый агент обязан в десятидневный срок со дня обнаружения указанного факта направить в налоговый орган письменное сообщение об этом. Налоговый орган в десятидневный срок со дня получения такого сообщения согласовывает возврат либо зачет излишне уплаченной суммы налога в уплату предстоящих платежей, удержание неудержанной суммы налога либо отказывает в согласовании, мотивировав отказ. 7. В случаях прекращения трудовых отношений между налоговым агентом, излишне удержавшим сумму налога, и плательщиком, ликвидации (прекращения деятельности) налогового агента зачет или возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 60 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. 8. При невозможности удержания суммы налога по причине отсутствия выплат плательщику налоговый агент обязан в десятидневный срок со дня возникновения таких обстоятельств письменно сообщить об этом в налоговый орган с указанием суммы задолженности. Налоговый орган в десятидневный срок со дня получения указанного сообщения вручает плательщику налоговое сообщение на уплату не удержанной налоговым агентом суммы налога. Уплата налога производится плательщиком в тридцатидневный срок со дня вручения указанного налогового сообщения. В случае удержания налоговым агентом суммы налога до ее уплаты плательщиком налоговый орган на основании справки налогового агента об удержании суммы налога, представляемой плательщиком, аннулирует данное налоговое сообщение.
Получается необходимо уведомить налоговую и только тогда возвращать под.налог.
Беларусь
ИринаС09.01.2006 15:59:40
Необходимо его заявление на имя директора, что в связи с невозможностью зачесть сумму переплаты по подоходному налогу в счет будущих периодов, то он просит вернуть ему через кассу (банк). См. «Гл.бух», №46,2005, стр.56-58.
Беларусь
Леся09.01.2006 16:24:26
ок, однако правильно ли я понимаюэ, что проводка должна быть 70 - 68 красным?
Беларусь
Jam09.01.2006 17:22:16
а если работник не хочет писать заявление на возврат излишне удержанного подоходного. Тогда все равно надо ему вернуть?
Беларусь
Uny09.01.2006 17:32:06
Тогда фиг ему...
Беларусь
tasha -> Uny09.01.2006 17:35:17
Мысленно представляю , как бухгалтер показывает фигу работнику и рогот разбирает. Uny, ну не советуйте Вы такого!:) А то в конце рабочего дня и впрямь фигу показать можно... по совету коллег:)
Беларусь
Главбуся09.01.2006 18:14:47
Леся,красным сторно сделай, а то если сделаешь 68-70, получается неправильно начисленный фонд оплаты труда-раз, да и кредит 68 должен соответствовать суммам в декларации,т.е. сумме, которую ты должна налоговой.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»