ВОПРОС (ООО «БФ»): Управляющим предприятия по договору возмездного оказания услуг является индивидуальный предприниматель, он пользуется мобильным телефоном и легковым автомобилем предприятия, которые переданы ему по акту передачи. Могут ли расходы управляющего, связанные с оплатой услуг мобильной связи и использованием автомобиля, включаться в состав затрат, учитываемых при налогообложении, если в договоре возмездного оказания услуг предусмотрены указанные расходы? ОТВЕТ: Да, могут. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.130 Налогового кодекса РБ (далее - НК)). Перечень затрат, не учитываемых при налогообложении, установлен ст.131 НК. Основной критерий для включения расходов в состав затрат, учитываемых при налогообложении, - их связь с производством и реализацией товаров (работ, услуг). По договору возмездного оказания услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п.1 ст.733 Гражданского кодекса РБ (далее - ГК)). Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, указанные в законодательстве или договоре возмездного оказания услуг (п.1 ст.735 ГК). Поскольку услуги управляющего как реализующего функции исполнительного органа организации непосредственно связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), расходы на выплату ему вознаграждения включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, в размерах, определенных договором, на основании акта об оказании услуг управляющего организацией. Безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты (п.1 ст.31 НК). При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств и нематериальных активов) выручка от их реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение (выполнение, оказание) и затрат на безвозмездную передачу, а при безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов - не менее их остаточной стоимости и затрат на безвозмездную передачу (п.5 ст.127 НК). Таким образом, расходы организации по предоставлению в пользование мобильного телефона и автомобиля признаются для целей налогообложения безвозмездным оказанием услуг ИП (управляющему организации), следовательно, данные расходы подлежат включению в состав выручки от реализации товаров (работ, услуг) и, соответственно, в затраты, учитываемые при налогообложении, с учетом требований п.5 ст.127, п.1 ст.130 НК. 24.02.2014 Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на прибыль в 2013 и 2014 годах»
Беларусь
"Анонимно"18.03.2014 9:40:02
Да затраты учитываются, но и выручка для налогового учета будет равна этим затратам. И в итоге будет 0. + еще надо начислить ндс.
Беларусь
"Анонимно"18.03.2014 10:02:51
При УСН нуля нет, как минимум 3%...
Беларусь
"Анонимно"18.03.2014 12:33:28
При УСН нуля нет, как минимум 3%... ___________________- Ну это если организация на УСН, а если на ОСН, то 0
Беларусь
"Анонимно"18.03.2014 12:34:21
Ну это если организация на УСН, а если на ОСН, то 0 _______ Не ноль, а минус с учётом НДС.
Беларусь
"Анонимно"18.03.2014 12:34:47
Ой, как всё запущено с этими управляющими
Беларусь
"Анонимно"18.03.2014 12:48:38
расходы организации по предоставлению в пользование мобильного телефона и автомобиля признаются для целей налогообложения безвозмездным оказанием услуг ИП (управляющему организации), следовательно, данные расходы подлежат включению в состав выручки от реализации товаров (работ, услуг) и, соответственно, в затраты, учитываемые при налогообложении, с учетом требований п.5 ст.127, п.1 ст.130 НК. _______________________________________ 17 раз перечитала, но так и не поняла, что за услуги организация оказала ипэшнику? Я совсем тупая, да?
Беларусь
"Анонимно"18.03.2014 12:51:19
17 раз перечитала, но так и не поняла, что за услуги организация оказала ипэшнику? Я совсем тупая, да? _____ Вы наверно пропустили прошлую тему месяца. Там тоже началось с того, что безвозмездно переданное налоговая посчитала услугой, но в принципе раздули, до того, что безвозмездная передача чего-либо является объектом налогообложения. http://www.buh.by/mes.asp?t=321829
Беларусь
"Анонимно"18.03.2014 13:39:12
«Анонимно» 18.03.2014 12:51:19 __________________________________ За той темой внимательно следила. Если связать тот топик с этим, то получится, что у физлица из того топика возникает доход? Правда, вопрос у меня несколько иной: какие УСЛУГИ оказала организация ипэшнику, передав ему сим-ку и авто?
Беларусь
"Анонимно"18.03.2014 13:50:10
он бесплатно пользуется телефоном и авто. Доказать, что только в пользу предприятия достаточно сложно. Работником он не является. Если вы прохожим симки раздаете-они ж получают подарки? Вот тут то же самое
Беларусь
"Анонимно"18.03.2014 14:05:29
он бесплатно пользуется телефоном и авто. Доказать, что только в пользу предприятия достаточно сложно. Работником он не является. Если вы прохожим симки раздаете-они ж получают подарки? Вот тут то же самое _________________________________________ А еще он бесплатно пользуется стулом, столом, ручку, не дай бог, взял со стола фирмы, а уж если приказ распечатал на бумаге фирмы...
Беларусь
УП03.04.2014 15:24:20
так кто как делает? как советует Ольга Кишко?
Беларусь
Нюся03.04.2014 15:37:51
А лично я совсем плохо понимаю: он пользуется месяц,2, год.Объект налогообложения возникает 1 раз или ежемесячно.Ну, и это же не полная безвозмездная передача,а временная. При возвращении объект налогообложения еще раз возникнет?)))
Беларусь
Юра03.04.2014 15:55:51
начнем с того, что передача имущества в пользованине это не услуги. А в ответе услугамив вообще названы расходы, что как-то совсем нелогично. Более того, в вопросе спрашивают про расходы УПРАВЛЯЮЩЕГО: Могут ли расходы управляющего, связанные с оплатой услуг мобильной связи и использованием автомобиля, включаться в состав затрат, учитываемых при налогообложении. А в ответе написано почему-то уже про вознаграждение управляющему, а не про его расходы. И насчет безвозмездности сделки, этот вывод является предположением. В описанной в вопросе ситуации может и не быть безвозмездности, может бтыь совершенно иная ситуация.
Беларусь
Юра03.04.2014 15:58:19
«Анонимно» 18.03.2014 13:50:10
он бесплатно пользуется телефоном и авто. Доказать, что только в пользу предприятия достаточно сложно. Работником он не является. Если вы прохожим симки раздаете-они ж получают подарки? Вот тут то же самое ___ кому и почему он что-то должен доказывать? Вот Вы сможете доказать, что ваша зарплата на 100% затраты? Может вы вообще не ходите на работу, или ходите, но не работаете, а сидите на бухбае :)
Беларусь
Юра03.04.2014 17:26:38
УП 03.04.2014 15:24:20
так кто как делает? как советует Ольга Кишко? __ так делать невыгодно. Есть вариант при УСН не относить на выручку и не терять 3%, а при ОСН учитывать в затратах, а не выходить в ноль, затраты то реально понесены, а она предлагает делать ноль. Плюс, в ответе не написано, что будет по ее плану у управляющего, доходы и 3 (5)%?
Беларусь
"Анонимно"04.04.2014 9:33:03
Я предлагаю написать всем запросы в свои налоговые , а потом прийти к единому выводу. Получая устную консультацию в центральной налоговой: У нас авто числится на предприятии как ОС, и управляющий ездит по делам фирмы, заполняя путевые. Так они сказали, что можно относить на расходы и топливо и амортизацию и доходом ИП это не является!
Беларусь
Юра04.04.2014 11:37:30
«Анонимно» 04.04.2014 9:33:03
Я предлагаю написать всем запросы в свои налоговые , а потом прийти к единому выводу. Получая устную консультацию в центральной налоговой: У нас авто числится на предприятии как ОС, и управляющий ездит по делам фирмы, заполняя путевые. Так они сказали, что можно относить на расходы и топливо и амортизацию и доходом ИП это не является! ___ предлагаете спросить у налоговой, как нам так все организовать, чтобы поменьше налогов платить? :)
Беларусь
"Анонимно"04.04.2014 12:14:26
предлагаете спросить у налоговой, как нам так все организовать, чтобы поменьше налогов платить? :) _____________________________ Даже если и побольше , то как правильно А Вы Юра всё время говорите с такой издевательской интонацией, что прямо не понятно, что Вы на этом сайте делаете?
Беларусь
"Анонимно"04.04.2014 12:16:01
Вы не ответы даете и не помогаете разобраться , а только ехидничаете. Как в прочем во всех вопросах, а не только в этом. Что-то знаете можете предложить соберите семинар, заплатим деньги и послушаем Вас.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»