Уважаемые бухи, у кого ИП-управляющий, как вы оформляете затраты на транспорт (его авто по договору использования для нужд нанимателя) и услуги связи (мобильной)? Допсоглашение к договору? и далее все как обычно?
Нет у ИПнутого управляющего никакого НАНИМАТЕЛЯ! :)))Соответственно и «нужд» нет.
Беларусь
Бушка16.09.2014 13:24:30
Эд, т.е. вы считаете что транспорт и связь никак нельзя оформить с ним?
Беларусь
Эд16.09.2014 13:26:45
Оформить можно, но не так, как между работником и нанимателем :)))
Беларусь
"Анонимно"16.09.2014 13:27:52
Эд, т.е. вы считаете что транспорт и связь никак нельзя оформить с ним? ---------- никак. он может тратить СВОИ деньги. А если вы ему эти затраты возмещаете, то это тоже его выручка и попадает под налог.
Беларусь
Бушка16.09.2014 13:30:05
Эд, я так понимаю, что если машина и симка - наши (организации) то можно передать их ему для осуществления деятельности. а если машина его - то только договор аренды машины, а потом ему передать?
Беларусь
"Анонимно"16.09.2014 13:31:34
Ой, я с февраля брала на затраты топливо у нас ИП-управляющий, блин теперь что сторнировать? И городской телефон? Просто у нас ИП-управляющий, он же учред и я оформлена на 0,25 ставки.
Беларусь
Зелёная16.09.2014 13:31:36
Расходы по содержанию автомобиля, взятого по договору безвозмездного пользования у ИП (управляющего) организация вправе включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении, расходы по содержанию автомобиля, взятого по договору безвозмездного пользования у управляющего для использования в служебных целях, на основании первичных учетных документов, подтверждающих факт их осуществления, оформленных в соответствии с требованиями Указа N 114, как непосредственно связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) с учетом ограничений, установленных подпунктом 1.7 пункта 1 статьи 131 НК. Только 114 указ посмотрите изменения
Беларусь
Зелёная16.09.2014 13:33:01
ВОТ ВЕСЬ ТЕКСТ «Налоги Беларуси», 2013, N 17
ЗАКЛЮЧАЕМ ДОГОВОР УПРАВЛЕНИЯ: КАКИЕ РАСХОДЫ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ?
Т.М.ЛАППО, начальник отдела консультаций управления контроля за организациями инспекции МНС по Минскому району N 1
Подписано в печать 30.04.2013
Все чаще для выполнения функций исполнительного органа многие организации предпочитают привлекать не руководителя - наемного работника, а управляющего по договору на оказание такого рода услуг. При этом в роли последнего может выступать как индивидуальный предприниматель, так и сторонняя организация. Здесь следует отличать договор управления (передачи полномочий исполнительного органа) от договора доверительного управления имуществом. Управляющий по договору управления - это не доверительный управляющий в рамках договора доверительного управления. То есть деятельность управляющего как таковая не представляет собой управление имуществом юридического лица, а является деятельностью, связанной с выполнением функций исполнительного органа (руководителя) организации. В рамках же доверительного управления имуществом управление осуществляется не в отношении субъекта, а в отношении объекта, то есть вверитель (собственник) передает доверительному управляющему соответствующий объект, с которым последний осуществляет определенные действия. Разница между управляющим и руководителем организации заключается в том, что: - в отличие от руководителя управляющий рассматривается в качестве гражданско-правового представителя организации, при этом он не является (в отличие от руководителя) ее частью; - между руководителем и собственником имущества организации фигурируют трудовые отношения, основанные на трудовом договоре (контракте), а между собственником имущества организации и управляющим имеют место отношения гражданско-правового характера, основанные на одном из видов гражданско-правового договора. Фактически управление в рамках заключенного договора на оказание услуг по управлению (передачи полномочий исполнительного органа) представляет собой: - управление работниками организации; - руководство ее производственным процессом, то есть фактическими действиями, связанными с созданием товаров (работ, услуг); - ведение дел и представительство вовне от имени организации. Вследствие заключения договора на оказание услуг по управлению как организация, так и управляющий несут расходы, связанные соответственно с потреблением и оказанием такого рода услуг. О возможности и порядке включения организацией таких расходов в состав затрат, учитываемых при налогообложении, пойдет речь в данной статье. Рассмотрим конкретную ситуацию.
ПРИМЕР Общество с ограниченной ответственностью (далее - организация) применяет общую систему налогообложения. Между организацией и индивидуальным предпринимателем (далее - ИП, управляющий) заключен договор на оказание услуг по управлению, предметом которого является выполнение ИП полномочий исполнительного органа организации. То есть предприниматель принимает на себя функции управляющего организацией, которые включают в себя: - осуществление текущего руководства ее деятельностью; - обеспечение ее высокоэффективной и устойчивой работы; - соблюдение договорных обязательств организации; - представление ее интересов как в Республике Беларусь, так и за пределами; - совершение сделок от имени организации; - осуществление контроля за рациональным и экономным использованием ее материальных, трудовых и финансовых ресурсов; - утверждение штатного расписания организации, должностных инструкций, заключение и расторжение трудовых договоров (контрактов) с работниками; - активное использование правовых и экономических средств для совершенствования управления, укрепления ее дисциплины, финансового положения. За оказание такого рода услуг ИП ежемесячно выплачивается вознаграждение, размер которого оговорен в договоре. Договором не предусмотрено возмещение управляющему каких-либо расходов, связанных с выполнением возложенных на него договором функций по управлению. Основанием для осуществления расчетов за оказанные услуги является акт об оказании услуг управляющего, ежемесячно составляемый ИП. Одновременно между организацией и ИП заключен договор безвозмездного пользования автомобилем, собственником которого является ИП. Согласно данному договору ИП передает, а организация принимает в безвозмездное пользование автомобиль с целью использования его для служебных поездок. Срок договора - один год: с 01.01.2013 по 31.12.2013. В соответствии с условиями данного договора организация-ссудополучатель обязана поддерживать автомобиль в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт, нести другие расходы по его содержанию (по заправке горюче-смазочными материалами). Вправе ли организация включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении: 1) расходы по выплате управляющему вознаграждения в соответствии с условиями договора; 2) расходы по возмещению управляющему использованных личных денежных средств для приобретения товаров (работ, услуг) в интересах организации, с последующим их включением в состав затрат, учитываемых при налогообложении, на основании авансового отчета с приложенными к нему подтверждающими документами; 3) расходы по возмещению проезда (на поезде) и проживания как командировочные расходы в случае необходимости направления управляющего за границу для заключения договоров; 4) расходы по содержанию автомобиля, взятого по договору безвозмездного пользования у ИП (управляющего)?
1. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) (п. 2 ст. 130 НК). Перечень затрат, не учитываемых при налогообложении, установлен статьей 131 НК. Основной критерий для включения расходов в состав затрат, учитываемых при налогообложении, - их связь с производством и реализацией товаров (работ, услуг). По договору возмездного оказания услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 733 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК)). Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, указанные в законодательстве или договоре возмездного оказания услуг (п. 1 ст. 735 ГК). Поскольку услуги управляющего как реализующего функции исполнительного органа организации непосредственно связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), расходы на выплату ему вознаграждения включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, в размерах, определенных договором, на основании акта
Беларусь
Зелёная16.09.2014 13:34:22
об оказании услуг управляющего. 2. Единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях установлен Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 г. N 107 (с изменениями и дополнениями; далее - Инструкция N 107). В соответствии с пунктом 35 Инструкции N 107 допускается использование личных денежных средств физических лиц для приобретения ими товаров (работ, услуг) в интересах юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, с которыми указанные физические лица состоят в трудовых отношениях. Физические лица, израсходовавшие наличные деньги в интересах юридического лица, с которым они состоят в трудовых отношениях, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня их приобретения, исключая день приобретения, представить отчет об израсходованных суммах лично, с использованием автоматизированной подсистемы документационного обеспечения или по почте для возмещения средств, использованных ими в интересах юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса. Трудовые отношения между работником и нанимателем, основанные на трудовом договоре, регулируются Трудовым кодексом Республики Беларусь (далее - ТК). Под действие ТК не подпадают отношения по поводу осуществления обязательств, возникающих на основе договоров, предусмотренных гражданским законодательством (ст. 6 ТК). Отношения между собственником имущества организации и управляющим носят гражданско-правовой характер и регулируются ГК. Исходя из условий ситуации, договором на оказание услуг по управлению не предусмотрено дополнительное, сверх вознаграждения, возмещение управляющему каких-либо расходов. Соответственно организация не вправе на основании авансового отчета с приложенными к нему подтверждающими документами возместить управляющему использованные им личные денежные средства для приобретения товаров (работ, услуг) в интересах организации с последующим их включением в состав затрат, учитываемых при налогообложении. Общие положения о подряде (ст. 656 - 682 ГК) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит статьям 733 - 736 ГК, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг (ст. 737 ГК). По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы) (п. 1 ст. 656 ГК). Предпринимательская деятельность - это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления (ст. 1 ГК). То есть заказчик оплачивает оказанную услугу, а исполнитель при заключении договора имеет возможность определять цену услуги таким образом, чтобы получаемая в оплату сумма покрыла бы все его расходы и дала возможность получить прибыль или иную выгоду. Возмещение управляющему использованных личных денежных средств для приобретения товаров (работ, услуг) в интересах организации возможно при условии, что в договоре на оказание услуг по управлению предусмотрено такого рода возмещение сверх суммы выплачиваемого вознаграждения. В этом случае возмещение расходов с последующим включением их в состав затрат, учитываемых при налогообложении, производится на основании акта об оказании услуг управляющего, оформленного в установленном законодательством порядке, с указанием в нем сумм расходов, подлежащих возмещению, на основании подтверждающих их документов. 3. Компенсации - денежные выплаты, установленные с целью возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (ст. 90 ТК). Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы (ст. 91 ТК). Работник - это лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора (ст. 1 ТК). При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику расходы, в том числе по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения (ст. 95 ТК). Учитывая, что между организацией и ИП заключается не трудовой, а гражданско-правовой договор, предметом которого является возмездное оказание услуг, и отношения по поводу осуществления обязательств, возникающих на основе договоров, предусмотренных гражданским законодательством, не подпадают под действие ТК, поездка управляющего за границу с целью заключения договора не относится к служебной командировке. Отношения по поводу направления управляющего в другую страну и возмещения ему соответствующих расходов регулируются ГК и заключенным с ним договором. Так как исходя из условий ситуации в заключенном договоре на оказание услуг по управлению не предусмотрено возмещение ИП расходов на проезд и проживание, они не подлежат возмещению и, как следствие, включению в состав затрат, учитываемых при налогообложении, в том числе как командировочные расходы. В случае если в договоре на оказание услуг по управлению будет предусмотрено возмещение понесенных управляющим расходов сверх суммы выплачиваемого вознаграждения, они будут возмещаться и включаться в состав затрат, учитываемых при налогообложении, как часть оплаты за оказанные по договору услуги.
Беларусь
Зелёная16.09.2014 13:34:44
4. Расходы организации включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении, с учетом норм статей 130 и 131 НК. Так, в состав затрат, учитываемых при налогообложении, не включаются расходы на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм, установленных в соответствии с законодательством (подп. 1.7 п. 1 ст. 131 НК). Порядок применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования утвержден постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 31 декабря 2008 г. N 141, с изменениями и дополнениями. Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом (подп. 1.1 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 15 марта 2011 г. N 114 «О некоторых вопросах применения первичных учетных документов» (с изменениями и дополнениями; далее - Указ N 114)). Согласно подпункту 1.4 пункта 1 Указа N 114 первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, должны содержать следующие сведения: - наименование документа, дату его составления; - наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя; - содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях (или в стоимостных показателях); - должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи. Первичные учетные документы могут содержать иные сведения, не являющиеся обязательными. Соответственно организация вправе включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении, расходы по содержанию автомобиля, взятого по договору безвозмездного пользования у управляющего для использования в служебных целях, на основании первичных учетных документов, подтверждающих факт их осуществления, оформленных в соответствии с требованиями Указа N 114, как непосредственно связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) с учетом ограничений, установленных подпунктом 1.7 пункта 1 статьи 131 НК.
Беларусь
Бушка16.09.2014 13:37:03
А что делать с непроизводственными разговорами управляющего по мобильной связи? Он может их возмещать?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»