Обязан ли применяющий УСН индивидуальный предприниматель, у которого общая площадь используемых в предпринимательской деятельности капитальных строений не превышает 1500 кв. м., уплачивать налог на недвижимость, если он использует указанные капитальные строения в предпринимательской деятельности путем сдачи их в аренду?
Андрей Ковалевский: Обязан. Согласно подпункту 3.13 пункта 3 статьи 286 НК по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их части, машино-местам, переданным в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны уплачивать налог на недвижимость независимо от их общей площади. ответы на сайте ИМНС за 23.01.15 (А.Ковалевский)
Беларусь
SW21.06.2015 11:07:50
ВОПРОС (ЧПТУП «ГД»): Частное предприятие, производитель гидравлического оборудования, применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и арендует у одного индивидуального предпринимателя помещение под офис - 69,9 кв.м, у другого - производственное помещение - 454 кв.м.
Является ли предприятие плательщиком налога на недвижимость?
ОТВЕТ: Не является.
Для организаций, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость в следующих случаях:
• при сдаче капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование;
• при превышении общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении (в т.ч. переданных в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование), а также в пользовании в случаях, указанных в части первой п.1 и п.7 ст.184 Налогового кодекса РБ (далее - НК РБ), и капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, подлежащих государственной регистрации, состоящих на учете (находящихся на балансе), в отношении которых такая регистрация не осуществлена, 1 500 кв.м;
• независимо от превышения общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест 1 500 кв.м организации не освобождаются от исчисления и уплаты налога на недвижимость по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам сверхнормативного незавершенного строительства (подп.3.13 п.3 ст.286 НК РБ).
Таким образом, организации, применяющей УСН, следует рассчитать общую площадь имеющихся у нее объектов недвижимости, учитывая взятые в аренду (лизинг, пользование) у физических лиц, и сравнить с предельным размером (1 500 кв.м).
Поскольку в рассматриваемой ситуации общая площадь капитальных строений (без учета площади передаточных устройств) не превышает 1 500 кв.м, данное предприятие не признается плательщиком налога на недвижимость. При превышении 1 500 кв.м предприятие обязано уплачивать налог на недвижимость.
10.06.2014
Татьяна Петренко, главный государственный налоговый инспектор отдела прямого налогообложения управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску
Беларусь
SW21.06.2015 11:13:05
Я считала, что если сдаваемая площадь у ИП менее 1500 кв.м, то плательщиком налога на недвижимость будет организация, независимо на какой системе налогообложения она находится, но не ИП. Поставлена перед фактом теперь, хоть момент передачи в аренду произошел 27.03.15
Беларусь
SW21.06.2015 11:19:40
В 2013 году Индивидуальный предприниматель, применяя упрощенную систему налогообложения без НДС (далее - УСН) предоставил в безвозмездное временное пользование здание и машино - места организации, также применяющей УСН без НДС. Организация предоставленное недвижимое имущество использует под офис и размещения Станции технического обслуживания, иных помещений организация-арендатор не арендует и в собственности не имеет. Общая площадь арендуемого здания и машино-мест не превышает 1 500 кв.м. Кто в данном случае является плательщиком налога на недвижимость? ОТВЕТ: Плательщиком налога на недвижимость является – Организация, но в некоторых случаях возможно исчисление и уплата налога на недвижимость индивидуальным предпринимателем (Собственником недвижимого имущества) по следующим основаниям. В соответствии с подпунктом 3.13.1 статьи 286 Налогового кодекса Организация- арендатор применяющая УСН имеет право не исчислять и не уплачивать налог на недвижимость, если общая площадь здания (машино-мест) находящегося в пользовании, не превышает 1500 квадратных метров, а также в случаях, указанных в части первой пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 3.13.3 Индивидуальный предприниматель - арендодатель, применяющий УСН является плательщиком налога на недвижимость в следующих случаях: - от стоимости принадлежащих им капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, не используемых индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности. - при увеличении общей площади используемых в предпринимательской деятельности капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест до размера, превышающего 1500 квадратных метров; - при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование физическим лицам капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест. Исходя из норм вышеизложенных статей на первый взгляд ни организация, ни индивидуальный предприниматель не является плательщиком налога на недвижимость по причине того, что организация арендует недвижимое имущество с общей площадью менее 1500 квадратных метров, а индивидуальный предприниматель в данном случае сдает в аренду помещение юридическому, а не физическому лицу. Однако, это не так. Статьей 183 Налогового кодекса установлено, что плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица с учетом особенностей, установленных статьей 184 Налогового кодекса. В части 1 пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса сказано, что по зданию, машино- местам, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), плательщиком признается организация-арендатор. При этом под физическим лицом согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса признаются физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. Пунктом 1 статьи 185 Налогового кодекса предусмотрено, что объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются здания их части, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам, а также здания, их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь). Таким образом, в соответствии с частью 1 пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса по зданию и машино - местам, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организацией в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у индивидуального предпринимателя плательщиком налога признается организация- арендатор в силу статей 183, 184, 185 Налогового кодекса регулирующих порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость. Порядок исчисления и уплаты налога не недвижимость в таком случае применяется путем представления налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость, установленный пунктом 7 и частью второй пункта 10 статьи 189 Налогового кодекса. Для исчисления налога на недвижимость организация должна сравнить договорную стоимость объекта аренды с его оценочной, рыночной стоимостью или стоимостью, полученной путем оценки, произведенной в ином порядке, утвержденном Президентом Республики Беларусь. Налоговой базой признается наибольшее значение стоимости арендованного объекта. (см. пункт 2 статьи 187 Налогового кодекса и Положение о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2008 № 187. В соответствии со статьей 188 Налогового кодекса годовая ставка налога на недвижимость для организаций равна 1 проценту, за исключением организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства, и завершающих строительство таких объектов в сроки, определенные Советом Министров Республики Беларусь, устанавливается в размере 2 процентов от стоимости капитальных строений (зданий, сооружений) сверхнормативного незавершенного строительства. Кроме того, организация – арендатор в соответствии с частью 4 пункта 3 статьи 189 Налогового кодекса обязана по арендованному у Индивидуального предпринимателя объекту недвижимости представить копию договора аренды в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет в течение 30 дней с даты его заключения.
Беларусь
SW21.06.2015 20:18:44
начиталась ...и разобралась, в конце концов :)))
Беларусь
"Анонимно"21.06.2015 20:25:33
начиталась ...и разобралась, в конце концов :))) __ и кто прав - Ковалевский или вы?:-) у меня не хватило терпения ходить по всем веткам лабиринта подпункта 3.13.:-)
Беларусь
SW21.06.2015 20:38:02
в вопросе к Ковалевскому не говорится о том, КОМУ сдает ИП. Т.е. если он сдает другому ИП, то будет платить НН независимо от м2, если сдает ЮЛ, то платит организация, но если это ЮЛ на УСН, то считают метры - меньше 1500 м2 не платит, а если ОСН, то ЮЛ платит всегда.
Беларусь
"Анонимно"21.06.2015 20:59:23
SW 21.06.2015 20:38:02 в вопросе к Ковалевскому не говорится о том, КОМУ сдает ИП. __ да, там какие-то невнятные исходники. но не в этом суть. а вообще - не налог, а прям наука комбинаторика.:-) похоже, вопросы по вариантам «кто платит НН» будут вечны.:-)
Беларусь
SW21.06.2015 21:06:46
кому-то выгодно запутать, почему не сделать просто, что платит СОБСТВЕННИК. И все, и не надо мудрить, так нет же...
Беларусь
Марина21.06.2015 22:46:55
спасибо за обсуждения и пояснения! Поддержу до завтра - мне актуально!
Беларусь
МС22.06.2015 12:55:45
Т.е. если он сдает другому ИП, то будет платить НН независимо от м2, если сдает ЮЛ, то платит организация, но если это ЮЛ на УСН, то считают метры - меньше 1500 м2 не платит, а если ОСН, то ЮЛ платит всегда. -------------- уточню для себя. Если организация (применяет УСН) арендует менее 1500кв.м площадей у ИП, то НН платит ИП?
Беларусь
SW22.06.2015 12:58:38
никто не платит, оказывается
Беларусь
МС22.06.2015 13:04:11
никто не платит, оказывается -------- спасибо а интересные исследования!!! собираюсь в налоговую по вопросу расчета НН теперь, пожалуй, с порога буду уточнять, а надо ли вообще. чувствую, наобщаемся
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»