Никогда не сталкивалась. Организация приобретает две путевку в санаторий РБ с дальнейшей реализацией этих путевок сотрудникам (в рамках коллективного договора, сотрудник оплачивает 60% стоимости путевок), подскажите, как быть с оставшейся частью 40%? Она идет за счет прибыли, чем еще облагается?
Я так понимаю остаток облагается всеми налогами от з.п. (кроме подоходного). Тогда не понимаю в чем суть, зачем заморачиваться с путевками, когда проще дать мат.помощь и мне как буху не дурить голову.
Беларусь
"Анонимно"05.05.2017 9:21:07
а какое основание для матпомощи? что в заявлении писать?
На Нормативка.by есть хорошая статья по этой теме.
Беларусь
"Анонимно"05.05.2017 10:13:57
если написать на матпомощь на оздоровление, то она не будет облагаться ФСЗН и бгс.
Беларусь
"Анонимно"05.05.2017 10:20:16
если написать на матпомощь на оздоровление, то она не будет облагаться ФСЗН и бгс. ________________________ Т.е. если мы сами покупаем путевку в санаторий, то ФСЗн эту сумму облагать не нужно?
Беларусь
"Анонимно"05.05.2017 10:26:36
путёвка и матпомощь = мухи и каклеты
Беларусь
"Анонимно"05.05.2017 10:45:25
Мы приобретаем путевки, часть которую оплатила организация за счет прибыли неуч. при налогооблаж. 60% который возместил сотрудник как внер. дох. налог. на прибыль обложить. И все.
Беларусь
"Анонимно"05.05.2017 10:48:55
«Главная книга.by», 2014, N 11
ОЗДОРОВЛЕНИЕ РАБОТНИКОВ: УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Т.А.ДУБОВСКАЯ, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр»
Подписано в печать 23.05.2014
Лето традиционно ассоциируется с отдыхом и возможностью оздоровиться. И многие коммерческие организации оказывают работникам денежную помощь на оздоровление, приобретают за свой счет путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление или же возмещают работникам расходы на их приобретение. Проанализируем, как указанные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете. (Оздоровление детей и других членов семей работников в данном материале не рассматривается.)
Путевки - работникам
Порядок предоставления работникам путевок (категории работников, условия предоставления и т.п.) закрепляется, как правило, в локальных нормативных правовых актах организации (ЛНПА): коллективном договоре, Положении о социальной политике и т.п. <1>. -------------------------------- <1> Абз. 3 и 4 ч. 1 ст. 1, ст. 7, 361 и 364 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее - ТК).
Путевка - это документ, удостоверяющий право работника на получение комплекса услуг в санаторно-курортных и оздоровительных организациях <2>. При ее поступлении в организацию она учитывается на отдельном субсчете, открытом к счету 10 «Материалы», в сумме фактически понесенных затрат <3>. -------------------------------- <2> Абз. 9, 10 и 14 ч. 3 гл. 1 Концепции санаторно-курортного лечения и оздоровления населения Республики Беларусь, утв. постановлением Совмина от 04.11.2006 N 1478. <3> Ч. 16 п. 16 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 N 50 (далее - Инструкция N 50).
Путевки могут приобретаться как с НДС, так и без него в зависимости от наличия у продавца льготы <4>. Однако предъявленный НДС к вычету не принимается, а относится на увеличение стоимости путевки <5>. -------------------------------- <4> П. 1.19 ст. 94 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). <5> П. 2.16 ст. 93, п. 19.9 ст. 107, п. 4 ст. 106 НК; п. 6 Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утв. постановлением Минфина от 30.06.2012 N 41.
При передаче путевки работнику (как безвозмездно, так и с частичным возмещением стоимости) происходит ее выбытие. В бухгалтерском учете стоимость выданной путевки списывается в состав прочих расходов по текущей деятельности. Возмещаемая работником часть ее стоимости включается в состав прочих доходов по текущей деятельности <6>. Информацию о внесении работниками частичной платы за путевки целесообразно обобщать на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» <7>. -------------------------------- <6> П. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 N 102 (далее - Инструкция N 102). <7> П. 57 Инструкции N 50.
Ввиду того что посредством путевки организация приобретает (оплачивает) услуги для работников, при выдаче путевки НДС не исчисляется <8>. -------------------------------- <8> П. 2.16 ст. 93 НК.
Понесенные организацией расходы на полную либо частичную оплату путевки при налогообложении прибыли не учитываются, поскольку носят характер дополнительно предоставляемой работнику социальной льготы <9>. В то же время часть стоимости путевки, которую работник возмещает, социальной льготой не признается и включается одновременно и в состав выручки, и в состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль <10>. -------------------------------- <9> Абз. 14 п. 1.3, п. 3 ст. 131 НК. <10> П. 1 ст. 127, п. 1 ст. 130 НК.
Не возмещаемая сотрудником стоимость путевки в целях исчисления подоходного налога признается доходом сотрудника <11>. При этом следует учитывать, что доходы социального характера, полученные в течение календарного года, освобождаются от подоходного налога <12> (далее - льгота по социальным выплатам), если их размер не превышает: - 11430000 руб. - по основному месту работы работника; - 755000 руб. - при работе по совместительству. -------------------------------- <11> П. 1 ст. 153, п. 2.1 ст. 157 НК. <12> П. 1.19 ст. 163 НК.
Начиная с 01.01.2014 не возмещаемая работником стоимость путевки в общеустановленном порядке признается <13> объектом обложения обязательными страховыми взносами в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты (далее - взносы в Фонд), взносами на профессиональное пенсионное страхование (далее - взносы на ППС) и страховыми взносами в Белгосстрах (далее - взносы в Белгосстрах). При этом отметим, что указанные взносы, уплачиваемые за счет организации, учитываются при исчислении налога на прибыль <14>. -------------------------------- <13> Ст. 2 Закона от 29.02.1996 N 138-XIII (далее - Закон N 138-XIII); п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 N 1297 (далее - Положение N 1297); п. 2 ст. 7 Закона от 05.01.2008 N 322-З (далее - Закон N 322-З); Перечень, утв. постановлением Совмина от 25.01.1999 N 115 (далее - Перечень N 115). <14> П. 2.10 ст. 130, п. 3.26 ст. 129 НК.
Условие В текущем месяце организация приобрела 2 путевки в санаторий, стоимость каждой составила 4800000 руб. без НДС. Поступившие в организацию путевки в этом же месяце переданы работникам аппарата управления: работнику А и работнику Б, для которых организация является местом основной работы. Работнику А путевка передана с возмещением 40% ее стоимости. Иных социальных выплат в текущем году от организации он не получал. Подлежащая возмещению стоимость путевки внесена им в кассу организации. Работнику Б путевка передана бесплатно. При этом в текущем году он уже получил от организации социальные выплаты в размере 9000000 руб.
Решение В бухгалтерском учете организации производятся следующие записи:
Содержание операции Д-т К-т Сумма, руб. Поступление путевок в организацию Перечислена плата за путевки (4800000 руб. x 2 шт.) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 9600000 Отражено поступление путевок 10-13 «Путевки» 1) 60 9600000 Передача путевки работнику А Отражена выдача путевки работнику А 2) 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» 3) 10-13 4800000 Признан доход в размере стоимости, возмещаемой работником А (4800000 руб. x 40%) 73 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности» 4) 1920000 Плата за путевку внесена работником в кассу организации 50 «Касса» 73 1920000 Исчислены взносы в Фонд, уплачиваемые за счет работника ((4800000 руб. - 1920000 руб.) x 1%) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 5) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 28800 Начислены взносы в Фонд, уплачиваемые за счет организации ((4800000 руб. - 1920000 руб.) x 34%) 90-10 6) 69 979200 Начислены взносы в Белгосстрах (тариф условный) ((4800000 руб. - 1920000 руб.) x 0,6%) 90-10 6) 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» 17280 Передача путевки работнику Б Передана работнику Б путевка на безвозмездной основе 90-10 7) 10-13 4800000 Исчислен подоходный налог (без учета предоставления налоговых вычетов) (2370000 руб. x 12%) 8) 70 5) 68 «Расчеты по налогам и сборам» 284400 Исчислены взносы в Фонд, уплачиваемые за счет работника (4800000 руб. x 1%) 70 5) 69 48000 Начислены взносы в Фонд, уплачиваемые за счет организации
Беларусь
"Анонимно"05.05.2017 10:55:37
Начислены взносы в Фонд, уплачиваемые за счет организации (4800000 руб. x 34%) 90-10 6) 69 1632000 Начислены взносы в Белгосстрах (тариф условный) (4800000 руб. x 0,6%) 90-10 6) 76-2 28800
-------------------------------- 1) Для учета путевок к счету 10 открыт отдельный субсчет. 2) Дохода, подлежащего обложению подоходным налогом, в данном случае не возникает, так как не возмещаемая работником А стоимость путевки не превышает предел, освобождаемый от налогообложения (4800000 руб. x 60% < 11430000 руб.) (п. 1.19 ст. 163 НК). 3) В состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, включается сумма 1920000 руб., подлежащая возмещению работником А (п. 1 ст. 130 НК). Невозмещаемая стоимость путевки (2880000 руб.) при исчислении налога на прибыль не учитывается (абз. 14 п. 1.3, п. 3 ст. 131 НК). 4) Указанная сумма при налогообложении прибыли включается в выручку от реализации (п. 1 ст. 127 НК). 5) При передаче путевки из ее стоимости невозможно произвести удержание «зарплатных налогов», поэтому они удерживаются из иных выплат работнику, в том числе из зарплаты. Полагаем, что при удержании из зарплаты налогов и взносов, не удержанных при выплате иных доходов, нужно соблюдать нормы ст. 108 ТК об ограничении общего размера удержаний. Для этого организация вправе суммы «зарплатных налогов» при их исчислении отразить записью: Д-т 73 - К-т 68 и 69, а затем по мере фактического удержания - записью: Д-т 70 - К-т 73 (п. 8 ст. 175 НК; п. 55 и 57 Инструкции N 50). 6) Включается в состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль (п. 2.10 ст. 130 НК). 7) Не учитывается при налогообложении прибыли (абз. 14 п. 1.3, п. 3 ст. 131 НК). 8) В рассматриваемом случае общий размер социальных выплат превысил размер, освобождаемый от подоходного налога, поэтому из суммы превышения (4800000 + 9000000 - 11430000 = 2370000) исчисляется налог (п. 1.19 ст. 163 НК). Поскольку доход получен работником Б в натуральной форме, то удержание налога производится организацией за счет любых выплачиваемых работнику денежных средств при их фактической выплате, а перечисление в бюджет - не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (п. 2.1 ст. 157, ч. 2 п. 8, абз. 3 ч. 2 п. 9 ст. 175 НК).
Иногда путевки, оплаченные по договору их продавцу (санаторно-курортной или оздоровительной организации), не поступают в организацию, а оформляются уже при непосредственном прибытии работника на оздоровление или лечение, т.е. организация фактически не получает путевку и не передает ее работнику. В такой ситуации приходовать путевки на счет 10 нет оснований, поэтому перечисленная сумма в части, оплачиваемой за счет средств организации, списывается в состав прочих расходов по текущей деятельности, а в части, возмещаемой работником, - признается его задолженностью. В учете производятся следующие записи <15>: - Д-т 60 - К-т 51 - на сумму, перечисленную продавцу путевки; - Д-т 90-10 - К-т 60 - на стоимость (часть стоимости) путевки, расходы на приобретение которой несет организация; - Д-т 73 - К-т 60 - на часть стоимости путевки, подлежащей возмещению работником. -------------------------------- <15> П. 47 и 57 Инструкции N 50; п. 13 Инструкции N 102.
При исчислении налога на прибыль указанные операции не учитываются <16> и НДС не облагаются <17>. «Зарплатные налоги» исчисляются из стоимости (части стоимости) путевки, не возмещаемой работником, в изложенном выше порядке. -------------------------------- <16> Ч. 1 п. 4 ст. 127, п. 2 ст. 128, п. 2 ст. 129, п. 1 ст. 130, п. 1.3 ст. 131 НК. <17> П. 2.16 ст. 93 НК.
Беларусь
"Анонимно"05.05.2017 10:56:01
Компенсируем стоимость путевки
В ЛНПА организации может предусматриваться, что работники самостоятельно и за свой счет приобретают путевки, а организация впоследствии компенсирует работникам стоимость этих путевок в полном объеме или в определенной части. Такая компенсация, по сути, имеет характер материальной помощи и в бухгалтерском учете отражается в составе прочих расходов по текущей деятельности <18>. Расчеты с работником по выплате компенсации целесообразно отражать на счете 73, однако полагаем, что организация вправе для этих целей использовать и счет 70 <19>. -------------------------------- <18> П. 13 Инструкции N 102. <19> П. 55 и 57 Инструкции N 50.
Касательно «зарплатных налогов» отметим следующее. Компенсация стоимости (части стоимости) в общеустановленном порядке является <20> объектом обложения всеми «зарплатными налогами», при этом при исчислении подоходного налога применяется льгота по социальным выплатам <21>. -------------------------------- <20> П. 1 ст. 153, п. 2.1 ст. 157 НК; ст. 2 Закона N 138-XIII; п. 2 Положения N 1297; п. 2 ст. 7 Закона N 322-З; Перечень N 115. <21> П. 1.19 ст. 163 НК.
В связи с тем что компенсация стоимости (части стоимости) оздоровительной путевки относится к социальным выплатам, при налогообложении прибыли она не учитывается <22>. Несмотря на это, начисленные взносы в Фонд, на ППС, в Белгосстрах учитываются при исчислении налога на прибыль <23>. -------------------------------- <22> Абз. 4 п. 1.3 ст. 131 НК. <23> П. 2.10 ст. 130, п. 3.26 ст. 129 НК.
Условие Менеджер по продажам торговой организации самостоятельно и за свой счет приобрел путевку в дом отдыха стоимостью 6300000 руб. По возвращении он представил нанимателю заявление с просьбой возместить ему стоимость путевки и приложил копии договора, документов об оплате, акта выполненных работ и обратного талона (корешка) к путевке. В соответствии с коллективным договором работнику компенсировано 50% стоимости путевки. Торговая организация не является для сотрудника местом основной работы. Иных социальных выплат в текущем году сотрудник от данной организации не получал.
Решение В бухгалтерском учете организации производятся следующие записи:
Содержание операции Д-т К-т Сумма, руб. Начислена денежная компенсация части стоимости путевки (6300000 руб. x 50%) 90-10 1) 73 (70) 3150000 Удержан подоходный налог ((3150000 руб. - 755000 руб.) x 12%) 73 (70) 68 287400 Удержаны взносы в Фонд (3150000 руб. x 1%) 73 (70) 69 31500 Начислены взносы в Фонд (3150000 руб. x 34%) 90-10 2) 69 1071000 Начислены взносы в Белгосстрах (3150000 руб. x 0,6%) 90-10 2) 76-2 18900 Выплачена работнику компенсация части стоимости путевки (3150000 - 287400 - 31500) 73 (70) 50 и 51 2831100
-------------------------------- 1) Не учитывается при налогообложении прибыли (абз. 4 п. 1.3, п. 3 ст. 131 НК). 2) Включаются в состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль (п. 2.10 ст. 130 НК).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»