На 1 января есть долг арендатора по аренде: за ноябрь 395 долларов (по курсу на 30.11.17) и за декабрь 395 долл. (по курсу на 29.12.2017). Переоцениваю их на 1 января 2018г по курсу на 31.12.2017. Курсовую разницу отражаю в БУ 1 января в корреспонденции со счетом 84 вместо 91. Арендатор оплатил долг за ноябрь 16 января. Переоцениваю ноябрьскую задолженность по курсу на 16.01.2018 и выставляю им ЭСЧФ на разницу. Вопрос такой - надо 1 января выставить ЭСЧФ в адрес арендатора на курсовую разницу которая отражена на 1 января в связи с изменениями в НСБУ-69?
Беларусь
Красный Лис18.01.2018 10:28:33
Боюсь, что здесь ЭСЧФ нет. Это же курсовая.
Беларусь
"Анонимно"18.01.2018 10:51:08
А мне вот интересно, это только один раз отправлять на 84 счет или ежемесячно? Нигде не нашла конкретный ответ... И думаю, что на 1 января не нужно ЭСЧФ...
Беларусь
Автор18.01.2018 11:07:35
а за период с 1 января по 16 января -день поступления оплаты - надо ЭСЧФ?
Беларусь
"Анонимно"18.01.2018 11:22:05
Подскажите в каком нормативном документе об этом написано?
Беларусь
Автор18.01.2018 11:51:50
внесли с 1 января 2018 в НСБУ-69 изменения и он теперь распространяет порядок учета не только на курсовые но и на «суммовые» - смысл в том, что сейчас надо будет переоценивать например долги в валюте выраженные в бел.руб. не только на дату совершения операции но и на отчетную -т.е. на каждое первое число месяца.
Беларусь
"Анонимно"18.01.2018 11:53:57
И ЭСЧФ по ним не выставляется?
Беларусь
Автор18.01.2018 12:00:39
я все-таки думаю что НДС тут должен быть - ведь это переоценка задолженности покупателя в которой есть НДС, он же не исчезает никуда....? или эти разницы не будут включатся в налоговую базу по НДС?
Беларусь
Автор18.01.2018 12:04:55
вот неплохую статью нашла...Но про НДС ничего не пишут(
«Главная книга.by», 2017, N 18
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ В ЭКВИВАЛЕНТЕ: НОВАЦИИ 2018 ГОДА
Материал подготовлен специалистами ООО «ЮрСпектр»
Подписано в печать 08.09.2017
С 01.01.2018 порядок отражения в бухучете дебиторской (кредиторской) задолженности, выраженной в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте (далее - задолженность в эквиваленте), будет регулировать НСБУ N 69 <1>. Данная задолженность будет отражаться и пересчитываться так же, как и задолженность, выраженная в валюте.
Как сейчас учитываем задолженность в эквиваленте
Порядок отражения в бухучете задолженности в эквиваленте в настоящее время законодательно не закреплен. Поэтому организации прописывают его в своей учетной политике <2>. Так, в ситуациях, когда нет аванса, предоплаты, задатка, аккредитива (далее - аванс), организации, учитывая принципы начисления и осмотрительности <3>, отражают в бухучете задолженность в эквиваленте по официальному курсу на дату совершения хозяйственной операции. На эту же дату продавцы (исполнители) учитывают доходы, а покупатели (заказчики) - расходы и стоимость поступивших активов. При погашении указанной задолженности могут возникнуть разницы в курсах (так называемые «суммовые разницы»). По разъяснениям представителей Минфина, такие разницы сейчас не регулируются НСБУ N 69 <4>. В учете они включаются в состав прочих доходов и расходов по финансовой деятельности и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» <5>.
Пример 1 Организация (исполнитель) оказывает услуги. По условиям договора заказчик оплачивает их в белорусских рублях эквивалентно 1500 долл. США, исходя из официального курса белорусского рубля, установленного Нацбанком (далее - официальный курс), на дату оплаты. Услуги оказаны 28.08.2017. Заказчик оплатил их 11.09.2017. Официальный курс составил (условно): - на 28.08.2017 - 1,9333 бел. руб. за 1 долл. США; - 11.09.2017 - 1,9240 бел. руб. за 1 долл. США. В бухучете будут сделаны следующие записи: Содержание операции Д-т К-т Сумма, руб. На дату оказания услуг (28.08.2017) Отражена выручка от реализации услуг (1500 долл. США x 1,9333 бел. руб.) 62 90-1 2899,95 На дату получения оплаты (11.09.2017) Получена от исполнителя оплата за оказанные услуги (1500 долл. США x 1,9240 бел. руб.) 51 62 2886 Отражена разница при расчетах по задолженности в эквиваленте (2899,95 - 2886) 91-4 62 13,95
Новшества в учете задолженности в эквиваленте с 2018 года
С 2018 года задолженность в эквиваленте подпадает под регулирование НСБУ N 69 и будет отражаться и пересчитываться в том же порядке, что и задолженность, выраженная в иностранной валюте. В рамках данного документа обе указанные задолженности считаются задолженностью в валюте <6>. Это значит, что, если нет аванса и кредиторской задолженности в форме аккредитива, дебиторская (кредиторская) задолженность в эквиваленте с 01.01.2018 будет отражаться в бухучете на дату совершения операции по официальному курсу на эту дату. То есть если сейчас организации применяют такой порядок согласно своим учетным политикам, то со следующего года они будут делать это уже в соответствии с законодательством. Прописывать данный порядок в учетной политике не понадобится. Следующим и основным новшеством является пересчет задолженности в эквиваленте. Так, до даты погашения задолженность будет пересчитываться по официальному курсу на последний календарный день месяца и (или) на дату оплаты <7>. Если официальный курс на дату совершения хозоперации отличается от курса на конец месяца и (или) на дату оплаты, в бухучете на счете 91 будет учитываться курсовая разница <8>. Здесь стоит сказать, что в любом случае задолженность в эквиваленте отражается в бухучете и пересчитывается по официальным курсам. При этом не имеет значения, по какому курсу (официальному или договорному) согласно договору определяется ее размер <9>.
НА ЗАМЕТКУ К курсовым разницам относятся разницы между официальными курсами <10>
Когда по договору размер задолженности в белорусских рублях определяется исходя из договорного курса на дату оплаты, сумма платежа отражается в бухучете по договорному курсу на дату оплаты. Если такой курс отличается от официального, то на дату погашения задолженности (дату оплаты) возникает разница между полученной суммой в белорусских рублях и суммой задолженности по официальному курсу на эту дату. По нашему мнению, данная разница может быть учтена в составе прочих доходов и расходов по финансовой деятельности на счете 91 <11>, т.е. так же, как сейчас отражаются «суммовые разницы». Возможно, к началу 2018 года учет указанных разниц будет дополнительно разъяснен или законодательно урегулирован.
Пример 2 Организация (исполнитель) оказывает услуги. По условиям договора заказчик оплачивает их в белорусских рублях эквивалентно 2500 долл. США, исходя из договорного курса, который рассчитывается исходя из официального курса на дату оплаты плюс 3%. Услуги оказаны 15.01.2018. Заказчик оплатил их 05.02.2018. Официальный курс составил (условно): - на 15.01.2018 - 1,9333 бел. руб. за 1 долл. США; - 31.01.2018 - 1,9240 бел. руб. за 1 долл. США; - 05.02.2018 - 1,9236 бел. руб. за 1 долл. США. Договорной курс на 05.02.2018 - 1,9813 бел. руб. за 1 долл. США (1,9236 бел. руб. x 1,03). В бухучете будут сделаны следующие записи: Содержание операции Д-т К-т Сумма, руб. На дату оказания услуг (15.01.2018) Отражена выручка от оказания услуг (2500 долл. США x 1,9333 бел. руб.) 62 90-1 4833,25 На конец отчетного месяца (31.01.2018) Отражена курсовая разница (2500 долл. США x (1,9333 бел. руб. - 1,9240 бел. руб.)) 91-4 62 23,25 На дату получения оплаты (05.02.2018) Получена оплата за оказанные услуги (2500 долл. США x 1,9813 бел. руб.) 51 62 4953,25 Отражена курсовая разница (2500 долл. США x (1,9240 бел. руб. - 1,9236 бел. руб.)) 91-4 62 1 Отражена разница между полученной оплатой по договорному курсу и официальному курсу на 05.02.2018 (4953,25 бел. руб. - (2500 долл. США x 1,9236 бел. руб.)) 62 91-1 144,25
Переходный период
Постановление N 23 предусматривает переходный период. Так, на 31.12.2017 организациям надо будет пересчитать задолженность в эквиваленте (кроме авансов и кредиторской задолженности, погашение которой осуществляется в форме аккредитива) по официальному курсу на указанную дату. Это относится ко всей задолженности в эквиваленте независимо от того, какой порядок определения ее размера в белорусских рублях предусмотрен в договоре. То есть если в договоре сказано, что размер обязательства в белорусских рублях определяется исходя из курса на какую-то конкретную дату, а на 31.12.2017 дата определения обязательства по договору не наступила и оплата еще не произведена, то размер задолженности в бухучете надо пересчитать по официальному курсу на 31.12.2017. Данный порядок следует применять и в том случае, если по договору размер обязательства определяется исходя из договорного курса. Обращаем внимание, несмотря на то, что для пересчета берется курс на 31.12.2017, разницы, возникающие при таком пересчете, в том числе в части задолженности, относящейся к НДС, отражаются в бухучете 01.01.2018. Они относятся на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» <12>. Таким образом, произведенные пересчеты не повлияют на бухучет и отчетность 2017 года. Они будут учтены при составлении промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности 2018 года <13>. Начиная с 01.01.2018 задолженность в эквиваленте будет пересчитыв
Беларусь
"Анонимно"18.01.2018 13:22:17
Если выручка увеличивается на суммовую или курсовую разницу, значит и ЭСФ надо выставлять.
Беларусь
"Анонимно"18.01.2018 14:44:21
на курсовые разницы выручку не увеличиваем, отражаем их в внеррасходах и внердоходах, и без НДС.
Беларусь
Оля18.01.2018 15:12:20
Ходят слухи , что отменят эту муть с суммовыми
Беларусь
Автор18.01.2018 15:13:28
в смысле вернут все как было?
Беларусь
"Анонимно"18.01.2018 15:36:12
НК ст. 97 п. 6. По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации или совпадает с моментом фактической реализации, - в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях. Под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяется подлежащая оплате сумма в белорусских рублях по обязательству по такому договору, выраженному в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте. (в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 18.10.2016 N 432-З) В случаях, когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства, налоговая база увеличивается (налоговая база уменьшается) на сумму разницы, возникающей между подлежащей уплате суммой в белорусских рублях и суммой налоговой базы, определенной в белорусских рублях на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Указанная сумма разницы увеличивает (уменьшает) налоговую базу в том отчетном периоде, в котором получена плата за товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае прекращения обязательства по иным основаниям - в котором прекращено обязательство (полностью или в соответствующей части). -----------------
получается сейчас разницы связанные с выручкой облагаются ндс на дату поступления денег
Беларусь
Автор18.01.2018 15:43:20
идем дальше - если НДС с разниц на дату оплаты надо начислять, то и ЭСЧФ надо выставить, причем надо в этом эсчф указать сумму разницы за период с 30 ноября по 16 января. т.е. те разницы которые на 1 января мы отправили на 84 счет в налоговую базу по НДС не включаем. так что ли....?
Беларусь
Каталина18.01.2018 15:49:44
получается , что с эсчф, ндс и налоговым учетом сейчас все как и было раньше
а в бух.учете просто ежемесячно задолженность переоценивается (что никак не влияет на уменьшение/увеличение выручки)
в бух.учете одно, в налоговом учете другое
Беларусь
Автор18.01.2018 16:02:54
ну, вот я тоже к такому выводу пришла...) но хотелось бы что-то почитать от умных людей, чтоб удостовериться что все именно так)))
Беларусь
"Анонимно"18.01.2018 16:23:03
2 Каталина 18.01.2018 15:49:44 Как это? Где это написано?
Беларусь
"Анонимно"18.01.2018 16:34:54
а семинаре сказали, что суммовы возникают только тогда, когда курс отлич.от НБ РБ, напр. +2%. В остальных случаях только курсовые. Суммовы с 2018 не облаг.НДС
Беларусь
Красный Лис18.01.2018 17:08:06
Господа, на курсовую разницу никогда никакой НДС не начислялся
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»