Люди, сведущие в изменениях по курсовым (суммовым) при УСН... посмотрите, все ли я так поняла в свете изменений 2018 г. --------------------------------
У меня УСН без НДС. Я арендодатель. По договорам оплата производится по курсу на 1 число текущего месяца (условно 1 евро= 2,2 руб.) Допустим, у меня на конец месяца обрадовался дебитор - 100 евро. Курс на последнее число месяца условно 1 евро = 2,3 руб. Оплата в следующем месяце по курсу согласно договору. Курс НБ на дату оплаты 2,4 руб. Мой бух.учет: Д-т 62 К-т 90,1 100 евро * 2,3 = 230 руб. начислено на последний день месяца Д-т 51 К-т 62 100 евро * 2,2 = 220 руб. поступила оплата Д-т 62 К-т 91,1 100 евро (2,4-2,3) = 10 руб. курсовая Д-т 91,4 К-т 62 100 евро (2,4 - 2,2) = 20 руб суммовая
У меня в б/у выручка 230 руб., а база для УСН должна быть 220 руб. !!! Это мне сейчас каждый раз писать справки, чтобы не забыть, что куда относится? И глядя в мою оборотку никогда в жизни не скажешь, какая моя налооблагаемая база?
Беларусь
"Анонимно"20.03.2018 0:00:32
всё верно.
Беларусь
Автор20.03.2018 10:47:40
Спасибо. Только одно не понятно, зачем тогда бух.учет?
Беларусь
"Анонимно"20.03.2018 10:57:49
А почему 220? а не 230?
Беларусь
Автор20.03.2018 11:39:31
«Анонимно» 20.03.2018 10:57:49
А почему 220? а не 230? --------------------------- Потому что курс договорной!
Беларусь
"Анонимно"20.03.2018 11:49:26
Не пойму почему (по договорам оплата производится по курсу на 1 число текущего месяца (условно 1 евро= 2,2 руб.)и Курс НБ на дату оплаты 2,4 руб не сходится?
Беларусь
"Анонимно"20.03.2018 11:50:57
у вас образуется отриц. суммовая поэтому смысла в последней проводке нет вообще и отриц. суммовая не уменьшает НБ при налоге при УСН, поэтому к налогообложению УСН 230 р.
Беларусь
Автор20.03.2018 12:37:40
«Анонимно» 20.03.2018 11:50:57
у вас образуется отриц. суммовая поэтому смысла в последней проводке нет вообще и отриц. суммовая не уменьшает НБ при налоге при УСН, поэтому к налогообложению УСН 230 р. ----------------------- С какой стати 230? У меня договорной курс. И заплатили мне 220 руб. Че это я буду увеличивать базу для УСН на непонятные 10 руб.?
Беларусь
Автор20.03.2018 12:38:37
«Анонимно» 20.03.2018 11:49:26
Не пойму почему (по договорам оплата производится по курсу на 1 число текущего месяца (условно 1 евро= 2,2 руб.)и Курс НБ на дату оплаты 2,4 руб не сходится? ----------------------- Потому что у меня не на дату оплаты, а по курсу на 1 число (курс договорной).
Беларусь
"Анонимно"20.03.2018 13:25:36
С какой стати 230? У меня договорной курс. И заплатили мне 220 руб. Че это я буду увеличивать базу для УСН на непонятные 10 руб.? _____________ С такой стати. Смотрите 29 Указ. Для УСН база УВЕЛИЧИВАЕТСЯ на положительную разницу между НБ и договорным. Отрицательная - не уменьшает.
Беларусь
"Анонимно"20.03.2018 14:10:02
Оплата у Вас поступила в следующем месяце, значит за отчетнЫй месяц база для УСН 230 (по курсу на последний день месяца)
Беларусь
Автор20.03.2018 14:16:19
«Анонимно» 20.03.2018 14:10:02
Оплата у Вас поступила в следующем месяце, значит за отчетнЫй месяц база для УСН 230 (по курсу на последний день месяца) ----------------------- Не путайте ОСН и УСН.
Беларусь
Автор20.03.2018 14:17:01
Как арендодателю отражать в 2018 г. суммовые разницы, если он перешел на УСН с бухучетом? Организация с 2018 г. применяет УСН с НДС и ведет бухучет в общем порядке. До этого она применяла «книжный» УСН без НДС. Арендная плата поступала в срок. Суммовых и курсовых разниц не было. По договору арендная плата за месяц составляет сумму в белорусских рублях, эквивалентную 250 долл. США. Пересчет производится по курсу Нацбанка на первое число месяца аренды. Арендная плата перечисляется до 5-го числа текущего месяца. Момент фактической реализации (МФР) - последний день каждого месяца аренды. Вся сумма аренды за январь 2018 г. поступила не в срок, а 02.02.2018. Акт аренды за январь составлен и подписан обеими сторонами 31.01.2018. Сдача в аренду - это текущая деятельность организации. Учет ведется с использованием счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Отчетный период по НДС и УСН - календарный месяц. Официальный курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный Нацбанком, составил: на 01.01.2018 - 1,9727 бел. руб. за 1 долл. США; 31.01.2018 - 1,9839 бел. руб. за 1 долл. США; 02.02.2018 - 1,9756 бел. руб. за 1 долл. США.
Общие положения В договорах аренды стоимость может устанавливаться в белорусских рублях исходя из эквивалента в валюте. Порядок пересчета определяют договаривающиеся стороны: исходя из официального курса на дату платежа или другого курса. Если в договоре ни один вариант не указан, перевод проводится по курсу на дату платежа (п. 1 ст. 141, п. 1 ст. 298 ГК). НДС Непосредственно при передаче объекта в аренду обязанности по исчислению НДС не возникает. Моментом сдачи объекта признается последний день установленного договором периода, к которому относится арендная плата. Если договором не предусмотрен конкретный период, то арендная плата начисляется последним днем каждого месяца (подп. 1.1.6 ст. 93, п. 11 ст. 100 НК). Налоговая база по НДС - это сумма арендной платы (ч. 2 п. 7 ст. 98 НК). Если обязательства выражены в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, то для целей НДС их переводят по курсу Нацбанка на МФР. Такой порядок применяют, когда МФР наступает раньше момента возникновения обязательств. Если дата определения обязательств предшествует или совпадает с МФР, то налоговая база - подлежащая уплате сумма в белорусских рублях (абз. 2 ч. 1, ч. 3 п. 10 Указа N 29). При этом в зависимости от курса, применяемого для пересчета валюты, под датой определения величины обязательства понимается: - дата оплаты (иного прекращения обязательств), если по договору арендная плата переводится курсу Нацбанка на дату платежа (ч. 2 п. 10 Указа N 29); - дата, на которую определяется подлежащая уплате сумма в белорусских рублях, если пересчет производится по договорному курсу (ч. 5 п. 10 Указа N 29). В рассматриваемой ситуации организация в 2018 г. является плательщиком НДС. Для пересчета эквивалента арендной платы применяет договорной курс: на 1-е число каждого месяца. За январь МФР наступил 31.01.2018, а дата определения величины обязательств раньше - 01.01.2018. Значит, налоговая база по НДС за январь считается исходя из договорного курса и составляет 493,18 руб. (250 долл. США x 1,9727 руб.), сумма налога - 82,20 руб. (493,18 x 20 / 120). В отношении данного оборота арендодатель обязан создать ЭСЧФ. Выставить его надо (на Портал иди арендатору) не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Поскольку 10 февраля - нерабочий день, срок сдвигается на 12 февраля (ч. 6 ст. 3-1, ч. 1 и 2 п. 5 ст. 106-1 НК). Раз МФР наступил позже даты определения величины обязательства, налоговая база по НДС не корректируется. Налог при УСН Налоговая база налога при УСН определяется как сумма выручки от реализации объектов и внереализационных доходов. Причем выручка берется без НДС (п. 1 ст. 288 НК). Ведущие бухучет организации выручку от реализации учитывают по принципу начисления независимо от даты оплаты (абз. 2 ч. 2 п. 2, ч. 1 п. 4 ст. 288 НК). У арендодателя налоговая база - это сумма арендной платы и возмещаемых сверх нее расходов (абз. 3 ч. 6 п. 2 ст. 288 НК). По эквивалентным договорам выручка определяется в белорусских рублях по курсу Нацбанка на дату ее отражения. Если дата определения величины обязательства предшествует или совпадает с датой отражения выручки - в подлежащей уплате сумме (абз. 2 ч. 3 п. 2 ст. 288 НК). Для УСН внереализационные доходы определены как для целей исчисления налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц. Часть из них не включается в налоговую базу налога при УСН. Это касается курсовых разниц: отрицательных и положительных (ч. 7 п. 2 ст. 288 НК). Отрицательные суммовые разницы не участвуют в расчете налога при УСН. Положительные же учитываются в налоге на дату их отражения (ч. 9 п. 2 ст. 288 НК). В рассматриваемой ситуации налоговая база по УСН за январь 2018 г. также определяется исходя из договорного курса и составляет 410,98 руб. (493,18 - 82,20), налог - 12,33 руб. (410,98 x 3 / 100). Бухгалтерский учет Если деятельность по сдаче имущества в аренду относится к текущей, то арендная плата отражается по кредиту субсчета 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» (ч. 1, 2 и 4 п. 70 Инструкции N 50; абз. 6 ч. 1 п. 2 Инструкции N 102). Арендная плата признается доходом в том отчетном периоде (календарном месяце), на который приходится последний день периода аренды. При этом не имеет значения, поступила оплата за этот период аренды или нет. Полагаем, арендную плату за него нужно включить в доходы на последний календарный день этого месяц (ч. 2 п. 2 Инструкции N 102, п. 4 ст. 3 Закона N 57-З). В бухучете арендная плата отражается в белорусских рублях. Пересчет доходов производится по курсу Нацбанка на дату совершения операции: предоплаты или последнего дня месяца аренды (п. 1 ст. 12 Закона N 57-З, п. 1, ч. 1 п. 4 НСБУ N 69). С 01.01.2018 по активам и обязательствам, выраженным в белорусских рублях исходя из эквивалента в иностранной валюте, могут возникать: курсовые разницы. Связаны с изменением курса белорусского рубля по Нацбанку на дату совершения хозяйственной операции и на отчетную дату (последний календарный день месяца); суммовые разницы. Возникают на дату платежа в случаях: - отличия официального курса белорусского рубля по отношению к договорному курсу; - определения уплачиваемой в белорусских рублях суммы по курсу Нацбанка на дату, отличную от даты платежа (п. 1 - 4 НСБУ N 69). Все эти разницы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (абз. 7 п. 15 Инструкции N 102; ч. 1, 3 и 9 п. 71 Инструкции N 50; п. 7 НСБУ N 69). В рассматриваемой ситуации арендная плата за январь поступила в феврале. Значит, в бухучете она будет начислена последним днем отчетного месяца - 31.01.2018. На эту дату берется курс Нацбанка для пересчета обязательства. Поскольку оплата произведена не в месяце аренды, у арендодателя образуется дебиторская задолженность. В день оплаты (02.02.2018) ее нужно пересчитать. Курс на эту дату меньше, чем на последний календарный день месяца аренды (31.01.2018). Поэтому в бухучете возникает отрицательная курсовая разница. Если арендная плата перечисляется исходя из договорного курса, который меньше курса Нацбанка на дату оплаты, то возникает еще и суммовая разница.
Таблица бухгалтерских записей
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ 31.01.2018 Отражена выручка в сумме, эквивалентной 250 долл. США по курсу на дату фактической реализации
(250 долл. США x 1,9839) 62-1 90-1
Беларусь
Автор20.03.2018 14:17:53
Таблица бухгалтерских записей
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ 31.01.2018 Отражена выручка в сумме, эквивалентной 250 долл. США по курсу на дату фактической реализации
(250 долл. США x 1,9839) 62-1 90-1 495,98
Акт аренды за январь от 31.01.2018 Исчислен НДС
((250 долл. США x 1,9727) x 20 / 120) 90-2 68-2 82,20
Бухгалтерская справка-расчет 02.02.2018 Отражена оплата в сумме, эквивалентной 250 долл. США по договорному курсу (на 01.01.2018)
(250 долл. США x 1,9727) 51 62-1 493,18
Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение Отражена отрицательная курсовая разница от переоценки задолженности по курсу Нацбанка на дату оплаты <*>
(250 долл. США x (1,9756 - 1,9839)) 91-4 62-1 2,08
Бухгалтерская справка-расчет Отражена отрицательная суммовая разница по курсу Нацбанка на дату оплаты <*>
(493,18 - (250 долл. США x 1,9756)) 91-4 62-1 0,72
Бухгалтерская справка-расчет
-------------------------------- <*> Не учитывается для налога при УСН. <**> Уменьшает базу для расчета налога при УСН.
Н.В.МОЛОТОВНИК, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 28.02.2018
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2018 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
А как быть арендодателю,с сумовыми, если он работает по ОСН с ндс. Аренда в долларах по курсу НБ РБ на день оплаты и пеня в долларах. Куда относить сумовые и как быть с ЭСЧФ по ним и по аренде и по пене.
Беларусь
"Анонимно"20.03.2018 15:06:46
Ната 20.03.2018 15:02:23
А как быть арендодателю,с сумовыми, если он работает по ОСН с ндс. Аренда в долларах по курсу НБ РБ на день оплаты и пеня в долларах. Куда относить сумовые и как быть с ЭСЧФ по ним и по аренде и по пене. ____________________________________ h ttp://http://www.buh.by/mes.asp?t=394111
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»