Онлайн-конференция 15.02.2018 Конференция организована совместно с Министерством по налогам и сборам Беларуси при поддержке ООО «ЮрСпектр». Только мне непонятно? Вопрос: Организация применяет УСН без уплаты НДС и ведет учет в Книге учета доходов и расходов. Один из контрагентов, за которым числится задолженность за отгруженные ему товары в сумме 520 рублей, ликвидировался в феврале 2018 года. Сумму задолженности взыскать невозможно. Как в данной ситуации производится обложение налогом при УСН? Ответ: Организация, применяющая УСН с ведением учета в Книге учета доходов и расходов и отражающая в связи с этим выручку от реализации товаров (работ, услуг) по принципу оплаты, должна включить сумму 520 рублей в выручку от реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления налога при УСН на дату внесения записи об исключении юридического лица-контрагента (дебитора) из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (абзац третий части второй пункта 2, абзац шестой части второй пункта 5 статьи 288 НК, пункт 8 статьи 59 и статья 389 Гражданского кодекса РБ). Вопрос: Организация применяет УСН с ведением учета в Книге учета доходов и расходов. Подлежит ли обложению налогом при УСН сумма дебиторской задолженности покупателя, по которой истек срок исковой давности? Ответ: Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включается в состав внереализационных расходов (но не доходов) и, соответственно, не учитывается при определении валовой выручки для целей исчисления налога при УСН (подпункт 3.22 пункта 3 статьи 129, часть первая пункта 2 статьи 288 НК).
Вся фишка в «исковая давность» или «ликвидация» что ли?
Беларусь
"Анонимно"07.09.2018 9:48:18
В первом вопросе речь идёт о выручке, а во втором о дебиторской задолженности (во втором случаи выручка уже была когда-то отражена. При УСН с ведением учета в Книге - реализация отражается в день оплаты, но не ранее даты отгрузки и не позднее 60 дней со дня отгрузки (ч. 1 п. 1 ст. 92-1, ч. 1 п. 1 ст. 100 НК; абз. 2 ч. 1 подп. 21.3, абз. 2 ч. 1 п. 31, абз. 2 ч. 1 п. 38 Инструкции N 15). )
Беларусь
"Анонимно"07.09.2018 10:00:55
«Анонимно» 07.09.2018 9:48:18 нет 60 дней для усн давно. Для ндс есть а для усн -нет. Разница действительно в ликвидации и в исковой давности. Но КМК ответы оба не верны.
Беларусь
"Анонимно"07.09.2018 10:03:22
а при УСН с учетом в книге разве надо выручку отражать через 60 дней после отгрузки?
Беларусь
Автор07.09.2018 10:10:22
Ведь в обоих случаях - дебиторская задолженность, только причины не оплаты разные. Может кто просветит. А то я всегда считала, что это расходы и в выручку не включала.
Беларусь
"Анонимно"07.09.2018 10:22:04
Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с ведением учета в книге доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов), отгрузила в адрес другой организации товар, за который не был произведен расчет. Следует ли включать в валовую выручку для целей исчисления налога при упрощенной системе налогообложения (далее - налог при УСН) сумму дебиторской задолженности и в каком отчетном периоде в случае ликвидации организации-должника?
Ответ: В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектом налогообложения налога при УСН признается валовая выручка. Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов, в соответствии с пунктом 1 статьи 291 НК - по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (далее - принцип оплаты). Согласно пункту 5 статьи 288 НК для организаций, применяющих УСН и отражающих выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу оплаты, датой отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав является, в частности, дата прекращения обязательства перед организацией по оплате, в том числе в результате зачета, уступки организацией права требования другому лицу. На основании норм статьи 389 Гражданского кодекса Республики Беларусь обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда законодательством исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и в других случаях). Пунктом 8 статьи 59 Гражданского кодекса Республики Беларусь определено, что ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - ликвидированным с даты принятия регистрирующим органом решения о внесении записи в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей об исключении юридического лица из этого регистра. Таким образом, организация, применяющая УСН с ведением учета в книге доходов и расходов и отражающая в связи с этим выручку от реализации товаров (работ, услуг) по принципу оплаты, обязана включить сумму дебиторской задолженности в выручку от реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления налога при УСН на дату исключения организации (дебитора) из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
И.В.ТАРАСЕНКО, заместитель начальника отдела специальных режимов налогообложения управления налогообложения организаций инспекции МНС по г. Минску Подписано в печать 03.05.2016
Беларусь
"Анонимно"07.09.2018 10:25:13
Учет задолженности. Отдельный раздел для учета дебиторской задолженности в Книге <14> не предусмотрен. Сведения об отгрузке объектов и о поступлении за них оплаты отражаются в п. 1 части II раздела I «Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав» Книги <15>. То есть, по сути, в этом разделе в том числе содержится информация о дебиторской задолженности по отгруженным, но неоплаченным объектам. В частности, для отслеживания срока исковой давности, ликвидации должников можно добавить необходимые графы в Книгу или, например, организовать учет в отдельном документе (ведомость и т.п.) <16>. Учет выручки и доходов. Плательщики налога при УСН, ведущие учет в Книге, определяют выручку по оплате. То есть выручка облагается налогом при условии оплаты реализованных объектов <17>. При этом необходимо помнить, что под оплатой понимается в том числе прекращение обязательств должника <18>. К таким случаям, в частности, относятся ликвидация контрагента, прекращение деятельности ИП <19>. При наступлении данных событий по реализованным, но неоплаченным объектам нужно исчислить налог при УСН. В свою очередь, при истечении срока исковой давности обязательства покупателя не прекращаются и, соответственно, выручка до поступления оплаты в этом случае не отражается. Уэсэнщики при УСН с ведением Книги, как и при УСН с ведением бухучета, должны также учитывать суммы погашения безнадежных долгов. Эти суммы облагаются налогом при УСН на дату их поступления <20>. Таким образом, при УСН с Книгой «двойной» налог возникает только при погашении задолженности ликвидированных (прекративших деятельность, умерших) должников: сначала на момент прекращения обязательств (в качестве выручки), а затем при получении сумм погашения (как внереализационные доходы). По задолженности с истекшим сроком исковой давности налог при УСН исчисляется только при поступлении оплаты. Полагаем, такие суммы учитываются в составе выручки.
Пример 2 У организации на УСН без НДС с ведением Книги на 01.08.2016 числилась просроченная задолженность по неоплаченным товарам: 3000 руб. - за покупателем «А»; 2500 руб. - за покупателем «Б». Покупатель «А» прекратил деятельность и был исключен из ЕГР 10.08.2016. По задолженности покупателя «Б» 01.09.2016 истек срок исковой давности. Должник покупателя «А» 03.10.2016 по исполнительному документу погасил часть задолженности этого покупателя - 1500 руб. Покупатель «Б» 07.10.2016 полностью рассчитался за товары, перечислив 2500 руб. По задолженности покупателя «А» необходимо: 1) в III квартале 2016 года <21> исчислить налог при УСН из общей суммы задолженности (3000 руб.) в связи с прекращением обязательств должника (исключением из ЕГР 10.08.2016); 2) в IV квартале 2016 года включить в налоговую базу поступившие в октябре 2016 года суммы погашения задолженности (1500 руб.). По задолженности покупателя «Б» поступившая 07.10.2016 сумма погашения (2500 руб.) включается в налоговую базу за IV квартал 2016 года. До этого по отгруженным товарам налог не рассчитывается
Суммы погашения безнадежных долгов являются внереализационными доходами и облагаются налогом при УСН. При УСН с ведением бухучета налог, по сути, исчисляется дважды: по выручке от реализации на момент отгрузки объектов и при поступлении сумм погашения безнадежных долгов. При УСН с ведением Книги «двойной» налог возникает по задолженности ликвидированных (прекративших деятельность, умерших) должников: на момент прекращения обязательств и при получении сумм погашения. По задолженности с истекшим сроком исковой давности налог при УСН исчисляется только при поступлении оплаты.
Беларусь
"Анонимно"07.09.2018 10:29:40
В соответствии с абз. 3 ч. 2 п. 2 ст. 288 НК организации, ведущие учет в книге учета доходов и расходов, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражают по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав. При этом датой отражения выручки от реализации по товарам, которые отгружены до их оплаты, признается дата оплаты этих товаров (абз. 2 ч. 1 п. 5 ст. 288 НК). Такой датой в том числе является дата прекращения обязательств покупателя по оплате товаров (абз. 6 ч. 2 п. 5 ст. 288 НК). Согласно ст. 389 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК) при ликвидации юридического лица (должника или кредитора) его обязательства прекращаются, за исключением случаев, когда законодательством исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и в других случаях). Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - ликвидированным с даты принятия регистрирующим органом решения о внесении записи в Единый регистр об исключении юридического лица из этого регистра (п. 8 ст. 59 ГК). Таким образом, в рассматриваемой ситуации при исключении покупателя из Единого регистра прекращаются и его обязательства по оплате товаров. Соответственно у организации для целей исчисления налога при УСН наступает дата оплаты отгруженных товаров и подлежит отражению выручка от их реализации в виде суммы непогашенной дебиторской задолженности покупателя. Указанная сумма включается в валовую выручку и облагается налогом при УСН на дату внесения регистрирующим органом записи в Единый регистр об исключении покупателя.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»