В каком месяце указывается в расходах заработная плата наемных лиц и начисления на нее в учете у индив. предпринимателя? В месяце начисления или в месяце выплаты?
Я включаю, но на момент подачи расчета эти суммы у меня однозначно выплачены, но у меня самой возникли сомнения. Может ещё кто подскажет?
Беларусь
Надежда18.04.2006 15:46:32
Я беру в расходы за тот квартал, в котором уплачено.
Беларусь
Лампа18.04.2006 16:16:10
А вот какой ответ по базе я нашла: Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель включить в состав расходов при исчислении подоходного налога за 2005 год затраты на приобретение товаров, выручка от реализации которых поступила в 2005 году, если эти затраты (оплата товаров поставщику) произведены в 2006 году?
Ответ: Да, вправе. Здесь возможно несколько вариантов. 1. Если затраты по приобретению товаров, выручка от реализации которых поступила в 2005 году, произведены предпринимателем до представления им налоговой декларации (расчета) подоходного налога за четвертый квартал, то он вправе включить эти затраты в состав расходов при исчислении подоходного налога при подаче налоговой декларации (расчета) подоходного налога за четвертый квартал 2005 года. 2. Если же затраты по приобретению товаров произведены после представления налоговой декларации (расчета) подоходного налога за четвертый квартал 2005 года (срок представления не позднее 20.01.2006 г.), индивидуальный предприниматель вправе представить уточненную налоговую декларацию (расчет) подоходного налога за четвертый квартал. При этом, если налоговая декларация (расчет) о совокупном годовом доходе, полученном в 2005 году, не была представлена, то фактически произведенные расходы на приобретение товаров, выручка от которых поступила в 2005 году, учитываются при представлении налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе, полученном в 2005 году. 3. Если расходы на приобретение товаров были произведены индивидуальным предпринимателем после представления налоговой декларации (расчета) подоходного налога за четвертый квартал 2005 года и налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе, полученном в 2005 году, то соответственно представляются обе уточненные налоговые декларации (расчеты).
Материал подготовлен на основании разъяснений Министерства по налогам и сборам 01.03.2006
Инструкция о составе расходов ИП: п.15 ... Расходы на оплату труда составляют сумму начисленных физическим лицам доходов и учитываются в составе расходов НА ДАТУ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ денежных средств с текущего (расчетного) счета плательщика для безналичного зачисления на карт-счета, вкладные счета привлеченных лиц, а при выплате из кассы и при ином способе оплаты труда - на ДАТУ ТАКОЙ ОПЛАТЫ.
Аналогично и по остальным позициям.
Беларусь
Мишель18.04.2006 20:35:54
Андрей прав.Уточню - исключение составляет последний квартал года. Можно декабрьскую зарплату (и прочие расходы), выплаченную в январе включать в 4 квартал.
Беларусь
Olga V18.04.2006 23:50:35
Если зарплата выплачена, например, до 20 апреля за январь-март, то ее включают в декларацию за 1 квартал и т.д. Начисления в ФСЗ и ФЗ включают в расходы в месяце (квартале) начисления, это оговорено в инструкции о составе расходов, но не могу назвать пункт, нет под рукой. В Белгосстрах - в месяце перечисления (как обычные расходы, когда они фактически произведены), но опять-таки, если за март перечислено до 20 апреля, то - в 1 квартал.
Беларусь
Елена_К19.04.2006 1:14:31
Официальный комментарий к новому Положению о составе расходов ИП (Вестник ИМНС, № 13, стр. 77): «Учет расходов, осуществленных по окончании отчетного, налогового периода
Как и Положение, Инструкция предусматривает два основных способа списания расходов: одна группа (часть расходов, указанных в п. 11, а также расходы, содержащиеся в пп. 15-19 и 22) расходов учитывается в момент их фактического осуществления, а вторая (остальные расходы, указанные в п. 11, а также расходы, содержащиеся в пп. 20 и 21) - в момент получения доходов, с извлечением которых связаны такие расходы. Вместе с тем Инструкцией также установлены особые правила применения указанных способов, отличающиеся от действовавших ранее. В отношении первой группы это связано с тем, что некоторые из входящих в нее расходов могут быть отнесены к конкретному периоду календарного года. Это касается, в частности, заработной платы, командировочных расходов, арендной платы, лизинговых платежей, оплаты услуг связи. Такие расходы могут осуществляться в квартале (месяце квартала), следующем за кварталом (месяцем квартала), к которому они относятся. В отношении второй группы это обусловлено возможностью фактического осуществления расходов после того, как получен доход, с которым они связаны. Например, предприниматель на условиях последующей оплаты приобретает товар. До наступления срока такой оплаты он его реализует, т. е. получает доход. На момент получения дохода расходы предпринимателем не понесены. Фактически оплата поставщику (продавцу) осуществляется предпринимателем только в следующем квартале после получения дохода. Для обеих групп Инструкция предусматривает различные правила учета в зависимости от того, когда осуществляются расходы в указанных ситуациях: в течение налогового периода (календарного года) по окончании отчетного периода (квартала) либо по истечении налогового периода. При осуществлении расходов, входящих как в первую, так и во вторую группу, в течение налогового периода (календарного года) по окончании отчетного периода (квартала) они подлежат исключению из дохода в отчетном периоде, в котором они фактически понесены (п.п. 23.2 п. 23 Инструкции).
Пример 1. Предприниматель выплачивает заработную плату работникам за сентябрь (III квартал) в октябре (IV квартал). Суммы начисленной за сентябрь заработной платы будут учитываться при исчислении подоходного налога за IV квартал. Пример 2. Предприниматель получает доходы от реализации товаров в июне (II квартал). Самим предпринимателем товары оплачиваются поставщику в июле (III квартал). Стоимость товаров в покупных ценах будет учитываться предпринимателем при исчислении подоходного налога в III квартале.
Следует обратить внимание, что в течение календарного года возможен только такой вариант учета расходов. Поэтому представление уточненной декларации за отчетный период, к которому относятся произведенные расходы, в течение налогового периода не предусматривается. Также не учитываются при расчете подоходного налога за текущий отчетный период (квартал) расходы, произведенные в следующем отчетном периоде до срока представления расчета за текущий отчетный период (например, если расходы осуществлены 5 апреля, то в налоговую декларацию за I квартал они не включаются, даже если предприниматель представляет эту декларацию 15 апреля). В случае осуществления расходов по окончании налогового периода правила учета для первой и второй групп расходов имеют отличия. Расходы первой группы учитываются после их осуществления в налоговом периоде, в котором они понесены, либо в налоговом периоде, к которому они относятся (часть вторая п.п. 23.3 п. 23 Инструкции). Как видим, для расходов первой группы предприниматель вправе выбрать любой из предложенных Инструкцией вариантов.
Пример 3. Предприниматель выплачивает заработную плату работникам за декабрь 2006 г. (IV квартал текущего налогового периода) в январе 2007 г. (I квартал следующего налогового периода). Суммы начисленной за декабрь заработной платы по усмотрению предпринимателя могут учитываться при исчислении подоходного налога: либо за IV квартал 2006 г.; При этом если заработная плата будет выплачена после окончания 2006 г., но до срока представления налоговой декларации за IV квартал, то соответствующая сумма будет учитываться в расходах, отражаемых в этой декларации. В противном случае следует представить уточненную декларацию за этот квартал, увеличив расходы на сумму начисленной заработной платы; либо за I квартал 2007 г.
Расходы второй группы, осуществленные по окончании налогового периода (календарного года), к которому они относятся (в котором получен доход, с которым они связаны), подлежат исключению из доходов в налоговом периоде, к которому они относятся (в котором получен доход) (часть первая п.п. 23.3 п. 23 Инструкции).
Пример 4. Предприниматель получает доходы от реализации товаров в декабре 2006 г. (IV квартал текущего налогового периода). Самим предпринимателем товары оплачиваются поставщику (совершаются расходы) в январе 2007 г. (I квартал следующего налогового периода). Стоимость товаров в покупных ценах будет учитываться предпринимателем при исчислении подоходного налога в IV квартале 2006 г. При этом если оплата поставщику будет производиться после окончания 2006 г., но до срока представления налоговой декларации за IV квартал, то соответствующая сумма будет учитываться в расходах, отражаемых в этой декларации. В противном случае следует представить уточненную декларацию за этот квартал, увеличив расходы на сумму произведенной оплаты за товары поставщику.
Примечание. Положение в отношении первой группы расходов предоставляло возможность их учета в периоде, в котором они произведены, либо в периоде, за который они произведены, не только по окончании, но и в течение налогового периода (часть четвертая п. 11 Положения). Например, суммы выплачиваемой в октябре заработной платы за сентябрь могли учитываться при расчете подоходного налога как в I, так и во II квартале (для сравнения см. пример 1). Расходы, входящие во вторую группу, учитывались в периоде, в котором поступила выручка, с получением которой они связаны (часть третья п. 11 Положения). Однако при этом Инструкция о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 20.02.2002 г. № 16, предусматривала некоторые ограничения в части отнесения таких расходов к предыдущему кварталу (отчетному периоду). Они могли быть учтены в расчете за отчетный период (квартал) только в случае, если фактически произведены на дату представления расчета. В противном случае такие расходы учитывались при расчете налога начиная с квартала, в котором расходы были фактически произведены. Например, стоимость реализованных в июне товаров могла быть учтена в расходах при исчислении подоходного налога за II квартал, только если оплата за них была произведена до 20 июля (срока представления налоговой декларации (расчета) за II квартал) (для сравнения см. пример 2). Расходы, осуществленные по окончании календарного года, учитывались так же, как и теперь».
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»