Народ!!! Выручайте! Что-то совсем меня глючит. Оптовая торговля, цена продажная ниже покупной. С НДС понятно, а что с с/х и прибылью? Исчисляем с чего (валовый доход отрицательный)?
Реализация товаров ниже цены приобритения в опте учитывается при исчислении целевых платежей организациями, производящим отчисление от валового дохода, однако при заполнении декларации организация не вправе уменьшать валовый доход отчетного периода в том случае, если за отчетный месяц валовый доход получился отрицательный . см. Вестник ИМНС 2006 № 17 стр 96 ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 29 мая 2004 г. N 2-3-10/4684
О ПЛАТЕЖАХ В ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
В Министерстве по налогам и сборам рассмотрен вопрос о платежах в целевые бюджетные фонды. 1. Инструкциями о порядке исчисления и сроках уплаты целевых сборов и республиканского единого платежа, утвержденными постановлениями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 марта 2004 г. N 47 и 48, установлено, что объектами налогообложения целевых сборов и республиканского единого платежа признаются: реализация товаров собственного и несобственного производства (работ, услуг); безвозмездная передача товаров (работ, услуг); сдача имущества в аренду, лизинг. Налоговая база при реализации товаров собственного производства (работ, услуг) (далее - объекты собственного производства) определяется как выручка реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная без налога с продаж товаров в розничной торговле, налога на услуги, оказываемые объектами сервиса, налога на добавленную стоимость, налога с продаж автомобильного топлива, сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды. В случае, если организация осуществляет безвозмездную передачу объектов собственного производства по отпускной цене, применяется порядок исчисления и уплаты, установленный выше. Если же организация передает безвозмездно объекты собственного производства, не формируя отпускную цену, то налоговая база для исчисления целевых сборов и республиканского единого платежа определяется от себестоимости. Уплата указанных платежей производится за счет средств, остающихся в распоряжении организации. Пример. Организация безвозмездно передала товары собственного производства, себестоимость которых определена в размере 100 руб. Расчет платежей в целевые бюджетные фонды: 100 x 3 : 100 = 3; 100 x 1,15 : 100 = 1,15. Налоговая база у плательщиков независимо от организационно-правовой формы, осуществляющих торговую, заготовительную деятельность и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, - валовой доход, который определяется как выручка реализованных товаров несобственного производства за вычетом стоимости их приобретения, комиссионного оборота, сумм налогов и сборов, отчислений, уплачиваемых от выручки от реализации товаров в соответствии с законодательством Республики Беларусь. При безвозмездной передаче организацией товаров несобственного производства с наценкой налоговая база - валовой доход определяется согласно вышеизложенному порядку. В случае, если организация осуществляет безвозмездную передачу товаров несобственного производства без наценки, то исходя из вышеизложенной нормы инструкций налоговая база - валовой доход - отсутствует. Исходя из вышеизложенного при реализации товаров несобственного производства ниже цены их приобретения валовой доход определяется как выручка реализованных товаров несобственного производства за вычетом стоимости их приобретения, комиссионного оборота, сумм налогов и сборов, отчислений, уплачиваемых от выручки от реализации товаров в соответствии с законодательством Республики Беларусь. В соответствии с вышеуказанными инструкциями налоговые декларации (расчеты) по платежам в целевые бюджетные фонды представляются нарастающим итогом с начала года. Соответственно валовой доход определяется нарастающим итогом с начала года с учетом реализации товаров несобственного производства ниже цены приобретения. 2. Статьями 11 и 24 Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. «О бюджете Республики Беларусь на 2004 год» установлено, что организации, кроме страховых организаций, не производят исчисление и уплату целевых сборов и республиканского единого платежа от внереализационных и прочих доходов, за исключением доходов от сдачи имущества в аренду, лизинг. В прочие доходы, не включаемые в налоговую базу при исчислении целевых платежей, относятся доходы, полученные, как и в предыдущие годы, от реализации и прочего выбытия основных средств и реализации прочих активов. Например, не включаются в налоговую базу доходы, полученные от реализации металлолома, брака, ценных бумаг (кроме доходов у организаций, являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг), товаров, приобретенных для собственного производства и (или) потребления, поставки на переработку на давальческих условиях и не использованных для этих целей и реализованных по ценам, не превышающим более чем на 5 процентов цену приобретения товара (Указ Президента Республики Беларусь от 7 марта 2000 г. N 117). 3. Согласно постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 апреля 2004 г. N 57 «О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль и о порядке представления уточненных налоговых деклараций (расчетов)» к расходам от внереализационных операций, учитываемым для определения облагаемой налогом прибыли, относятся суммы налога на добавленную стоимость, удержанные и уплаченные за рубежом. Соответственно налоговая база для исчисления целевых сборов и республиканского единого платежа уменьшается на суммы налога на добавленную стоимость, удержанные и уплаченные за рубежом. 4. В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 января 2001 г. N 129 «О получении государством части прибыли государственных унитарных предприятий, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения» республиканские унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, уплачивают в республиканский бюджет за каждый отчетный месяц часть прибыли, остающейся за этот месяц после уплаты налогов, других обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, формирования в установленном порядке фонда накопления, в размерах в зависимости от фактического уровня рентабельности. В связи с тем что вышеуказанные отчисления не относятся к налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджет, установленным налоговым законодательством и имеющим признаки налогов и сборов, то соответственно при определении уровня рентабельности следует применять прибыль и затраты на производство и реализацию товаров (работ, услуг), отражаемые в установленном порядке в бухгалтерском учете. Так как республиканские унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, уплачивают в республиканский бюджет вышеуказанные отчисления за каждый отчетный месяц, то, следовательно, и размер отчислений определяется ежемесячно. Если республиканские унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, в установленном порядке создают фонд накопления, то и при расчете вышеуказанных отчислений должны учитываться суммы созданного фонда накопления. Если же организации фонд накопления не создают, то, следовательно, в указанных выше отчислениях суммы фонда накопления не учитываются.
Заместитель Министра Л.А.КОНДРАТОВА
Беларусь
z29.05.2006 12:37:10
А Вы прибыль и с/х по каждой сделке считаете? Или у Вас постоянно цена реализации ниже покупной? :)))
Беларусь
Лёнчик29.05.2006 12:46:25
Не смешно, когда на самом деле каждая отгрузка ниже покупной стоимости. Вообще-то основной вид деятельности у нас производство, а оптовая торговля - это так, для поддержания штанов. Товар на складе давно лежит, вот и реализуем по цене, по которой покупают.
Беларусь
z29.05.2006 12:56:51
Намыл Вам пример из Консультанта... Давновато правда было (13.12.2002г.) но сейчас вроде бы все так же осталось. Вопрос: Предприятие занимается оптовой торговлей канцтоварами. В марте по одной из сделок товары были реализованы по ценам ниже их покупной стоимости. Следует ли при исчислении налогов уменьшать валовой доход по итогам месяца на сумму убытков, полученных от данной сделки?
Ответ: Пунктом 4 статьи 6 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» определено, что при реализации товаров по ценам ниже цены приобретения (для приобретенных на стороне товаров) налоговая база определяется исходя из цены приобретения. Таким образом, при реализации товара ниже цены приобретения налог на добавленную стоимость исчисляется от цены приобретения реализуемого товара. В соответствии с подпунктом 5.1 Инструкции о порядке исчисления и сроках уплаты единым платежом отчислений в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды в 2002 году, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 31.05.2002 г. N 60/82, а также подпунктом 5.1 Инструкции о порядке исчисления и сроках уплаты единым платежом целевых сборов на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в 2002 году, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 31.05.2002 г. N 59/81, у налогоплательщиков, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, осуществляющих торговую, заготовительную деятельность и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, объектом налогообложения является валовой доход от этой деятельности. Следовательно, обложение вышеуказанными налогами, сборами, отчислениями производится от валового дохода по виду деятельности, а не по каждой сделке.
В новой инструкции «6. Налоговая база у плательщиков независимо от организационно-правовой формы, осуществляющих торговую, заготовительную деятельность, деятельность по предоставлению услуг общественного питания, - валовой доход, который определяется как выручка от реализации товаров несобственного производства за вычетом стоимости их приобретения с учетом фактически произведенных расходов на приобретение, комиссионного оборота, сумм налогов и сборов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с законодательством Республики Беларусь.»
Беларусь
ОКСАНА29.05.2006 14:11:03
Как же это вы «штаны поддерживаете», если «на самом деле каждая отгрузка ниже покупной стоимости» ???:)))))))))))))))))
У нас была похожая ситуация, с/х и прибыль надо считать от себестоимости(покупной цене), уменьшать нельзя. Только вот потом как отразить правильно в бух.учете полученный минус(это же выглядит как долг покупателя). Если знаете подскажите!
Беларусь
Lexi<<ОКСАНЕ29.05.2006 14:22:14
В ГБ, номер не помню, этот вопрос поднимался в вопросе недели. Так вот, там вполне однозначно высказались, что убыточные сделки не учитываются при исчислении СХ. Значит, если в отчетном периоде имели место сделки ниже себестоимости (-2р) и сделки с валовым доходом (5р.), то базой будет 5-2???
Беларусь
Лёнчик29.05.2006 14:23:13
Ну это уже не мои проблемы :-)).Поддерживаются таким образом штаны или нет, директору виднее. Мне б цифры свести в бухгалтерии и з/п получать вовремя, все остальное меня не касается.
Беларусь
Лёнчик30.05.2006 11:02:12
Так я правильно всех поняла. Если отрицательный валовый доход, то в с/хоз ничего не ставим, а в прибыль ставим продажную стоимость. Ну а НДС считаем от покупной стоимости. Все верно? Подтвердите,плиз, а то все еще сомневаюсь.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»